预算绩效管理与财政绩效重点评价

2019/9/291预算绩效管理与财政绩效重点评价温州市财政局绩效管理处杨友义2019/9/292主要内容•一、预算绩效管理机制•二、财政绩效重点评价2019/9/293一、预算绩效管理机制2019/9/2942003年，党的十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”要求后，财政部开始制定规章制度，对中央部门预算支出进行绩效评价试点。2005年和2009年，财政部分别出台了指导中央和地方财政评价办法，这两个制度的实施对后续形成预算绩效管理打下了很好的基础。各地的绩效评价从2005年开始试点并逐步发展。从绩效评价到预算绩效管理2019/9/2952010年，经财政部党组批准，预算司设立了“预算绩效管理处”，统一负责全国预算绩效管理工作的组织指导。2011年4月，第一次全国预算绩效管理工作会议召开，会议首次正式提出全过程预算绩效管理的理念，即将绩效管理的理念贯穿于预算编制、执行、监督全过程，实现绩效管理与预算管理的有机融合。会后，财政部出台了《关于推进预算绩效管理的指导意见》、明确了预算绩效管理的指导思想、基本原则、主要内容等。后来相继出台了《预算绩效管理工作考核办法》、《中央部门财政支出绩效评价工作规程》等。财政部其他业务司局也制定了专门的管理办法。2019/9/2962011年6月，我国政府绩效管理试点工作启动后，《关于开展政府绩效管理试点工作的意见》进一步明确，财政部为政府绩效管理工作部际联席会议9个成员单位之一和14个试点单位之一，负责“牵头组织预算资金绩效管理工作。2019/9/2972012年，财政部出台了《预算绩效管理工作规划（2012-2015）》，明确今后一段时期我国预算绩效管理工作的总体目标、主要任务和重点工作。—总体目标：到“十二五”末“绩效目标逐步覆盖，评价范围明显扩大，重点评价全面开展，结果应用实质突破，支撑体系基本建立”的总体目标。—主要任务和重点工作：“建立一个机制”、“完善两个体系”、“健全三个智库”、“实施四项工程”。2019/9/2982012年5月，《浙江省人民政府关于全面推进预算绩效管理的意见》（浙政发〔2012〕44号）出台；2013年1月，《温州市人民政府关于全面推进预算绩效管理的实施意见》（温政发〔2013〕1号）出台。2019/9/299《温州市人民政府关于全面推进预算绩效管理的实施意见》（温政发〔2013〕1号）对我市预算绩效管理工作具有里程碑意义。具体体现在三个“全”上：—全面覆盖—全程管理—全员参与2019/9/2910预算绩效管理机制•预算编制有目标•预算执行有监控•预算完成有评价•评价结果有反馈•反馈结果有应用•目的：实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督有机结合，达到节约公共支出成本、提高公共支出效果、提升预算管理水平。2019/9/2911预算绩效管理机制构建图预算编制预算执行预算监督绩效目标绩效跟踪绩效评价绩效指标指标监控产出效果目标设定下达目标反馈结果纠正调整反馈结果纠正调整2019/9/2912（一）绩效目标管理绩效目标的层次：财政支出项目目标财政专项资金绩效目标部门（单位）整体支出绩效目标目标编制目标审核目标批复绩效目标管理的内容绩效目标是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提，包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。2019/9/2913绩效指标框架—某农田水利项目评价内容（一、二级指标）绩效内容（三级指标或具体指标）绩效目标值参考标准产出指标产出数量目标修建引水渠10公里产出质量目标坚固耐用达到ISO标准产出进度目标合同期内100天完成成本指标目标节俭总成本控制100万元，单位成本xx元---效益指标经济效益目标增加粮食产量100斤/亩社会效益目标农民增收100元/亩环境效益目标节约水量xx吨/亩可持续影响目标在一定时期内发挥影响50年服务对象满意度目标受益群众满意度95%以上---2019/9/2914项目逻辑模型财政支出项目绩效目标的设计都应使用逻辑模型。项目逻辑模型包括投入、活动、产出、成效、影响5个关键要素。其背后的逻辑是：对一个项目投入一定的资源，以便其开展必要的活动；至少有一些活动会获得一些产出，比如产品和服务；通过使用这些产出应该会带来某种变化。2019/9/2915■投入（Inputs）：指用于项目实施的各种资源，包括人力、资金、实物、时间和专业技能等资源。■活动（Activities）：指为实现项目目标而调动和使用各种资源的各项行动和工作，活动可以使用动词来表述（开展、建设、协助、交付等）。■产出（Outputs）：指通过实施各项活动而产生的产品和服务，是具体的，可计量的。2019/9/2916■成效（Outcomes）：指由项目产出而带来的短期或中期的直接效果，成效能够被增加、减少、增强、改善或维持。设定清晰的成效对于设计和构建结果导向的监测与评价体系至关重要，成效不能直接考核，它必须转化为一组关键指标，这些指标能够提供关于成效是否得以实现的信息。■影响（Impacts）：指由成效累积导致的长期的或全面的变化，类似于战略目标。比如运输效率提高降低了运输成本（成效），从而促进了当地经济的发展（影响）。以某培训项目为例，解释项目逻辑模型。2019/9/2917项目的逻辑模型---以某培训项目为例投入活动产出成效影响1.资金2.人员3.物料供应1.培训2.教育3.咨询服务1.服务时数2.完成课程的参加者人数1.技能提升2.态度改变3.新的就业机会1.培训者在5年内比那些没有接受培训的人挣得更多2.接受培训的人的生活水平高于平均水平\效益2019/9/2918提炼绩效指标收集基准数据确定具体目标设计项目逻辑模型绩效目标确定流程2019/9/2919项目绩效跟踪监控分析预算单位于每年的9月末之后的5个工作日内，向主管部门报送《温州市级预算项目绩效跟踪监控分析表》及书面分析说明材料主管部门审核、汇总、撰写绩效运行跟踪分析报告，9月末之后的10个工作日内报送市财政局主管部门审核、汇总财政意见反馈预算部门（单位）根据市财政局提出的整改意见，于一个月内，将落实整改意见的书面材料报市财政局；（二）绩效跟踪监控落实整改市财政局审核，于每年的10月底前，将《温州市级预算项目绩效跟踪综合意见反馈表》反馈至预算部门（单位）。2019/9/2920（三）绩效评价部门评价单位自评抽查复核财政评价绩效评价2019/9/2921二、财政绩效重点评价2019/9/2922（一）绩效评价的基本概念2019/9/29231、绩效评价的定义•财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。•绩效评价涵盖了财政支出的全过程，包括事前（预算申报阶段）评价、事中（预算执行阶段）评价和事后（预算完成阶段）评价。2019/9/2924中评协[2014]70号《财政支出（项目支出）绩效评价操作指引（试行）》:•财政支出（项目支出）绩效评价（以下简称绩效评价）是指评估机构接受财政部门、预算部门（单位）委托，根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出（项目支出）的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。属于非价值性评估。2019/9/29252.绩效评价的原则•科学规范原则。绩效评价应当严格执行规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法。•公正公开原则。绩效评价应当符合真实、客观、公正的要求，依法公开并接受监督。•分级分类原则。绩效评价由各级财政部门、各预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。•绩效相关原则。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。2019/9/29263.绩效评价要素•主体：绩效评价的主体是各级财政部门和各预算部门（单位）。各预算部门（包括主管部门和项目单位）是使用财政资金的主体,因而也是绩效评价的主体。•客体：即对象。是各项财政资金，即纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金，包括预算内、预算外及其他资金。按照预算级次，可分为本级部门预算管理的资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。2019/9/29274.绩效目标•绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报预算时填报。预算部门年初申报预算时，应当按照规定的要求将绩效目标编入年度预算；执行中申请调整预算的，应当随调整预算一并上报绩效目标。2019/9/29285.绩效评价标准•计划标准：是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。•行业标准：是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。•历史标准：参照同类指标的历史数据制定的评价标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出各类指标的平均历史水平作为评价的标准。•——没有标准怎么办?要根据具体项目实际情况确定。在实践中，对相关数据汇总后计算平均值，均值以上为优秀或良好；均值以下为合格或不合格。2019/9/29296.绩效评价方法•成本效益分析法：又称投入产出法，是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。该方法适用于成本和收益都能准确计量的财政支出评价，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。•比较法：是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。•——历史比较法：指将相同或类似的财政支出在不同时期的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。•——横向比较法：指通过对相同或类似的财政支出在不同地区或不同部门、单位间的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。•——目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。2019/9/2930•因素分析法：是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。•最低成本法：是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。•公众评判法。是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。•——公众问卷法：指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断。在一些公共服务、公共投资项目上可设置目标群体满意度或公众满意度指标来评价绩效。•——专家评议法：指通过邀请相关领域的专家通过实地勘察、查看项目资料，充分了解掌握项目情况后，根据自己的专业判断，进行评议，得出评价结果的方法。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关专家进行评价。2019/9/29317.绩效评价的步骤•绩效评价工作步骤是指财政部门或预算部门组织的绩效评价的工作流程，一般分为准备、实施、完成三个阶段。2019/9/2932（二）绩效目标评审（前评价）和财政资金竞争性分配2019/9/2933绩效目标评审•绩效目标评审（前评价或事前绩效评估），是指财政部门根据部门战略规划、事业发展规划、项目申报理由等内容，通过委托第三方的方式，运用科学、合理的评估方法，对项目实施必要性、可行性、绩效目标设置的科学性、财政支持的方式、项目预算的合理性等方面进行客观、公正的评估。2019/9/2934绩效目标评审的主要依据•（一）相关法律、法规和规章等；•（二）国家及省、市政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策等；•（三）财政部及省、市财政部门制定的预算管理制度、资金及财务管理办法等；•（四）部门（单位）的职责、年度工作计划和中长期发展规划等；•（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范等；2019/9/2935评审工作原则•1.依据充分性原则•2.政策相符性原则