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XXX集团全面预算管理培训2006年3月全面预算管理概述全面预算的管理现金（资金）收支预算利润预算XXX集团全面预算管理培训全面预算管理概述什么是全面预算管理全面预算管理的内容全面预算管理的组织机构全面预算管理的概念预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。全面预算管理，就是全面、全员、全过程的预算管理。全面预算管理的概念全面预算：就是要涵盖集团从市场销售到生产、成本、财务等各个环节，从经营管理、生产技术、设备投资到人力资源等领域的全部经济活动，包括各种财务及非财务事项。全面预算管理的概念全员参与：就是要包括集团的各个公司、各部门、每个员工，预算的编制和实施要囊括生产经营各级、各层面的管理人员，他们都要参与到预算的全过程中。全面预算管理的概念全过程管理：就是从预算的组织编制开始，目标的下达实施、执行控制、定期考核和执行情况分析，到下一个阶段的持续改进的全部过程进行管理。全面预算管理的概念全面预算管理概述什么是全面预算管理全面预算管理的内容全面预算管理的组织机构全面预算管理的分类全面预算体系的分类：按照预算编制内容：业务预算、资本预算、筹资预算与财务预算按照预算编制时间：年度、季度、月度按照预算控制功能：集团整体预算、公司一级、部门预算按照预算控制目标：重点预算、一般预算全面预算的编制内容业务预算：是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算。一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。涉及部门：营销部门、生产制造部、物料采购部、人力资源部及各职能部门。资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。涉及部门：基建部、工程部、投资发展部、证券部。全面预算的编制内容筹资预算：是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。涉及部门：财务部门。全面预算的编制内容财务预算：是围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。涉及部门：财务部门。全面预算的编制内容全面预算的编制过程销售计划生产计划采购计划费用计划投资计划资金计划损益计划资产负债计划预算管理的经济内容销售预算管理采购预算管理生产成本管理资金管理管理企业销售、采购业务所引起的资金流入、流出实现对企业产品的预算与管理实现对企业内外部资金的计息预算与管理工资管理固定资产管理财务分析实现对企业工资费用的预算与管理用于对设备和折旧费用的管理用于预算的管理分析、现金的分析预测预算管理的经济内容通过现金流量的计划和分析，能够有效控制现金的流入流出情况，掌握资金动态全面预算管理概述什么是全面预算管理全面预算管理的内容全面预算管理的组织机构全面预算管理的组织机构预算管理委员会财务预算管理部门预算基层单位预算管理委员会包括：集团公司董事长、总裁、财务总监、各公司总经理、财务总监、财务经理、各部门经理职责：拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。财务预算管理部门包括：财务总监、财务部门职责：具体负责组织集团财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。预算基层单位包括：集团各公司、职能部门职责：各公司是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。预算基层单位全面预算管理概述全面预算的管理现金（资金）收支预算利润预算XXX集团全面预算管理培训全面预算的管理预算的编制预算的执行与控制预算的调整预算的分析和考核预算管理的三个环节——预算的编报环节——预算的执行环节——预算的分析环节预算的编制程序预算的编制采用自下而上或上下结合磋商而定，经汇总协调后下发执行。各部门自行列示各自的预算，自下而上层层汇总，最后由财务部门进行汇总和调整，按照“量入为出，量力而行，确保重点”的方针，合理安排资金，对下月收支作出调整。预算的编制方法1.固定预算：是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。2.弹性预算：是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。3.滚动预算：是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。4.零基预算：是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。预算的编制方法5.概率预算：是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。预算的编制方法预算的执行和控制预算控制的标准：结合企业现状和历史数据企业的各项财务制度和费用标准可控项目与不可控项目预算控制方法费用专控目标体系：由单项费用指标和无程序性的随机费用指标组成的目标体系（单位成本、办公费、差旅费、医药费、易耗品购置费等）定额管理：尽可能减少消耗，提高企业经济效益（人力资源部对企业各项工作、各个岗位的定员进行核实，重新编制定员，使工作人员与工作任务相适应；物资消耗定额、费用定额）各部门按照预算计划使用资金，财务中心对其进行审查、控制；对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理的支付程序，办理追加手续。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。预算的执行和控制预算的调整企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整、追加。各职能部门在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整、追加财务预算。预算调整、追加重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。预算的调整预算调整、追加可依据一下资料办理：——经批准的合同、协议；——经批准的请示报告书；——且为企业经营活动所必须。预算调整、追加的程序：部门申请（预算外资金追加申请表），提出调整、追加的依据、金额财务部门审核分析总裁批准，下达执行预算的调整月度预算完成后，财务部门将各部门执行情况反馈给各部门，由各部门分析差异原因、责任、措施。财务部门根据各部门反馈的意见，汇总形成预算分析报告，上报财务总监、总裁。集团公司今年的预算差异率控制在20%。预算的分析和考核应注意的问题处理好集团整体预算、企业预算、部门预算的关系季度、月度预算是年度预算的进一步细化，是年度预算实现的基础和保证。预算不仅仅是财务部门的职责。涉及到方方面面，各个部门、各位员工，需要全员参与。避免预算目标替代企业目标。预算目标应从属、服从于企业目标。预算不是可随时调整和突破的，也不是不可以变化的。应注意的问题全面预算管理概述全面预算的管理现金（资金）收支预算利润预算XXX集团全面预算管理培训现金流量预算的重要性现金（资金）收支预算的编制现金（资金）收支预算现金流量预算的重要性现金流量预算（资金收支预算）——把每月、每周、甚至每天的现金收入和支出列出明细计划，以便能够确保某一时期某一目标的实现。现金流量预算的重要性现金犹如企业的血液——它不可缺少——它必须流动因为企业的收入与支出最终都表现为现金的流入和流出。一旦大量的收入最终无法表现为现金的流入，企业就将面临破产的风险。道博股份（600136)，在2002年财务报告中，核销无法收回的应收账款及其它应收款项，金额共计5881万元，共减少本期利润5881万元。该公司1997年至2001年，累计利润12005万元，而2002年净利润就亏损15233万元。一则有关该公司的报道银行家是谁？就是天晴时借伞给你，一看快下雨就赶紧要回的那人。道博股份亏损年报还未出，就被银行告上法庭要求提前还钱，真是“屋漏偏逢连夜雨”！但是“冤有头，债有主”，道博股份为子公司向银行贷款3500万元作担保，而相关抵押手续一直没办妥，银行就向法院请求解除贷款合同、立即清偿本息，法院已经查封了公司的一块国有土地使用权。瞧瞧，如今可是身处信用社会，要是信用出了危机，那麻烦可就大了。现金流量预算的重要性现实生活中也会出现投资收益率并不低，甚至是高利润，而伴之以现金短缺的现象，常常是困扰企业经营者的尴尬事情。所以说，利润的增多并不意味着企业越做越好，盈利企业也可能破产的的真谛在于：现金流不以人的意愿为转移而滞塞。“现金至上”的理念美国前证券管理委员会主席罗德.威廉斯说：“如果让我在拥有利润信息和现金流量信息之间做一个比较选择，那么今天我选择现金流量。”现金（资金）收支预算的编制现金（资金）收支预算是按照收付实现制来全面反映企业的生产经营活动的财务预算之一，其编制是从现金的“流入”、“流出”两个方面进行的。现金流入的预算内容：——生产经营活动产生的现金流入——投资活动产生的现金流入——筹资活动产生的现金流入现金流出的预算内容：——生产经营活动产生的现金流出——投资活动产生的现金流出——筹资活动产生的现金流出现金流量预算的内容现金（资金）收支预算的编制年度预算编制期间：1月1日——12月31日月度预算编制期间：上月26日——本月25日预算编制范围：集团公司预算编制范围主要包括9个部门：1、财务中心2、人力资源部3、投资发展部4、秘书处5、政务部6、新闻接待处7、审计监察部8、工程部9、基建指挥部。每月末，各部门根据下月的工作计划编制本部门下月的用款计划，报财务中心审核，报集团总裁批准后，财务中心列入月度现金（资金）收支计划，各部门方可办理预借款及报销手续。现金（资金）收支预算的编制现金收入预算内容现金收入预算——销售回款收入预算——子公司拆借资金回款预算——股权、资产转让收入——其他现金收入预算——外部筹集资金预算现金支出预算内容现金支出预算——部门日常费用支出——项目活动支出——工资费用支出——投资活动支出——筹资活动支出日常费用支出预算办公费金额预算依据责任人名片费书刊费邮寄费办公用具……日常费用支出预算通讯费金额级别预算依据XXXXX……日常费用支出预算差旅费出差事由：地点：时间及人员：费用明细金额预算依据责任人飞机/火车住宿费补助……合计商务交际费事由交际单位、人数、最高级别本单位招待人数、最高级别金额责任人……日常费用支出预算日常费用支出预算营业税金经济事项计税依据税率金额增值税营业税所得税……日常费用主要依据制定的各项费用标准项目活动支出预算项目活动是指不经常发生的