参考资料,少熬夜!应收账款管理制度4篇【导读指引】三一刀客最漂亮的网友为您整理分享的“应收账款管理制度4篇”文档资料,供您学习参考,希望此文档对您有所帮助,喜欢就分享给朋友们吧!应收账款管理制度1关键词:应收账款内部控制制度必要性措施应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度,但在当前,这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因,一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式;二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识;三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性(一)应收账款对企业的影响应收账款的大量存在,导致企业大量流动资金被不合理占用,以至企业无法顺利实现由商品到货币的转化,从而影响企业再生产过程的实现。应收账款作为一种商业信用,具有一定的风险性,由于我国的市场经济尚处于初级阶段,存在着许多不完善的地方,使企业大多数应收账款难以收回,多数形成坏账,不但对企业自身的经济效益产生了不良影响,而且已经成为一种社会性问题。应收账款对企业的影响主要来自两方面:1.高额的应收账款直接影响企业的现金流入,引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。2.应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的,其追账成功率在50%以下,而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。(二)加强应收账款内部控制的必要性1.建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错误和问题,从而保证会计信息的真实性和准确性。2.建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节,从而确保足额、及时收回应收账款,保证财产物资的安全完整,并能有效地预防坏账的发生。3.建立健全应收账款的内部控制制度能有救地规避风险,给应收账款的回收上了一道双保险。二、应收账款内部控制存在的问题参考资料,少熬夜!(一)企业没有应收账款的责任部门在应收账款管理中权责不够明确。有许多不应产生的应收账款产生了,有大量的应收账款对不上、收不回,造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分,没有明确的责任人来负责,没有严格的管理办法,缺少必要的内部控制制度,从而使应收账款无法收回而带来损失,最终无法追究责任。(二)应收账款的会计监督相当薄弱首先,没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要,对加速资金的周转于事无补。其次,财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠;没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,并没有形成合法有效的对账依据,只是几头上的承诺,起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度,有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐,账龄甚至多达10余年,而这部分资产其实早已经收不回了。(三)企业未对应收账款按风险程度进行信用管理目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以,企业应加强和改善应收账款管理,首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。三、应收账款内部控制采取的措施(一)规范应收账款的业务流程规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提,以确保内部控制制度符合企业的业务实际,从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式,业务流程的变化较大,要注意健全以下各项手续:1.赊销通知单上要注明客户自提字样;2.客户自提货物之前,除了信用部门核准了赊销之外,还要交会计部门审验订单(合同)和自提货物凭证(有法人盖章),3.会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证(作为收款依据,复印件可邮寄给客户)后,通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货,4.会计部门开具销售发票及处理账务时,运输部门的货物运输凭证(会计联)由客户自提货物凭证替代。(二)明确应收账款的内部控制目标参考资料,少熬夜!企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收账款内部的控制目标主要有:1.保证应收账款业务会计核算资料准确可靠;2.保证应收账款及时回收;3.保证应收账款真实正确;4.减少坏账损失的发生;5.建立销售回款一条龙责任制。(三)建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持,井在赊销管理中起到主导作用。据统计,采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%,而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。(四)建立客户动态资源管理系统专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案,并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料,管理人员的实地考察,客户的其他供应商调查的情况,网络数据和其它公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。(五)发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应认真地检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人员证等方面。(六)应收账款的责任管理和预警管理责任管理就是针对应收账款经常出现的情形,以制度的形式将债权责任明确下来,规范有关人员的行为,实现事前控制。主要内容有:参考资料,少熬夜!1.明确划分责任范围,对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责,对公司全部的客户尽可能落实到个人;2.明确规定应收账款收回之前,责任人不得调离公司。3.明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任;4.明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任;5.明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任;6.明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。预警管理作为风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段,但移植到企业管理中却有报高的使用价值。作为一种初步尝试,建议设定两项预警指标,即最高赊销额和最长赊销期。最高赊销额:对主要客户分别设定最高赊销金额,超过这一额度不能发货,对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货,逐步压缩到最高赊销额以内;最长赊销期:在设定最高赊销额的同时,设定最长的欠款期限,由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止供货,组织追款;作为系统的方法,对预警机制尚需完善。(七)建立应收账款的坏账准备制度企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据国际会计准则,年龄在2年以上的应收款项,应视同坏账。而内资企业财务制度规定,3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受、也是最常用的信用期限是30天,信用期限一旦确定,买卖双方都要严格执行。而在我国企业间,虽然双方约定信用期限,但由于企业间相互拖欠现象严重,企业流动资金不足,实际上能守信用的企业并不多。应收账款管理制度2关键词:企业;应收账款;管理;策略应收账款不仅是企业财务的关键因素,同时还是企业会计的一项重点内容,其产生的实质为:本企业内部通过“商品”销售,在消费者群体中,产生的相关债权,但是实际债权发生的过程中,企业与消费者并没有实行约束和承诺,一般应收账款发生时,消费者必须扮演顾客的角色,其为应收账款的前提要素,由此可见:应收账款的管理,能够在很大程度上提高企业资金的周转效果。一、我国企业应收账款的管理现状(1)应收账款的管理制度不健全。企业在应收账款管理方面,缺乏健全的制度约束,大部分企业只是具备表面的管理制度,实质缺乏比较详细的制度条件,尤其是受市场份额的影响,导致企业忽视管理制度,按照企业自身意愿,执行应收账款管理,过分追求表面账务,或者只注重运营利润,淡薄应收账款的风险意识,导致账款的流动,脱离企业的管理控制[1]。例如,管理制度中未涉及关于赊账的内容,企业则大量采取赊账模式,以提高自身的社会市场,促使其成为促进“商品”流动的一种营销模式,由于赊账的规模参考资料,少熬夜!逐渐增大,企业无法实行管理干预,最终导致企业内部的账务累积,不能及时追回。(2)应收账款的管理不及时。部分企业对应收账款未做出及时的记录和评价,混淆实际账龄期限,导致企业内部出现大量的失效账务,例如,坏账、呆账等,致使企业账款因无法正常识别而失去价值意义,引发账款风险,一方面导致企业一部分应收账款无法正常收回,另一方面影响资金周转。不及时账务管理的形成,着实增加成本投入,降低企业的利润获取。(3)应收账款管理的内部激励不完整。企业过分看重已发生账务,将发生账务作为内部激励的影响因素,忽视实收账务的管理,导致账务之间产生严重的偏差,部分账务已经产生,实际没有追回,如此导致工作人员,淡化应收账款,只是盲目追求个人利益,忽视应收账款,造成大量账务堆积,最终形成坏账,降低企业应收账款的管理价值。(4)逾期账款的表现严重。逾期账款,主要是由于应收账款管理不到位引起的,致使应收的账款,超出规定期限。例如,部分工作人员在与顾客的交涉过程中,为提高商品的销售力度,承诺顾客可以延期收账,实际到期后,顾客以各种理由,推脱付款,致使企业面临账款的逾期风险,工作人员既无法回收出售的商品,也无法追回账款,促使部分账款超出付款周期。在逾期账款中,大部分的风险需要企业承担,由于工作人员意识不到逾期账款的严重性,促使其产生不计后果的账款行为。二、我国企业应收账款的管理策略(1)完善应收账款的管理制度。避免应收账款中形成资金风险,必须以企业的账务实际和运营模式为基础,实行管理制度的完善[2]。首先企业需要完善账务监控制度,利用内部控制,约束企业的账务行为,尽量控制赊账行为,同时实行审计处理,重点对应收账款实行