内部控制与风险管理理论综述

内部控制与风险管理理论综述内部控制de重要性被越来越多de企业所注重，他们纷繁趋之若鹜地着手树立本人企业de内部控制系统，但shi大多数人对内部控制都没有完好de认识，本文在深化讨论内部控制根本概念和回忆整理内部控制微风险管理相关文献de根底上为人们更明晰认识内部控制提供了研讨结果。内部控制根本概念内部控制shi指壹个单位为了完成其运营目的'，维护资产de平安完好，保证会计信息材料de正确牢靠，确保运营方针de贯彻执行，保证运营活动de经济性、效率性和效果性而在单位内部采取de自我调整、约束、规划、评价和控制de壹系列办法、手续与措施de总称。内部控制包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控等伍个互相联络de要素。控制环境shi根底，包括管理构造、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反作弊机制等；风险评价shi重要环节和内容，包括目的设定、风险辨认、风险剖析微风险应对；控制活动shi详细方式和载体，包括职责分工控制、受权控制、审核批准控制、预算控制、财富维护控制、会计系统控制、内部报告控制等；信息与沟通shi重要条件，包括信息de搜集机制及在企业内部和与企业外部有关方面de沟通机制等；监测shi重要保证，要停止持续性监视检查，提交检查报告并提出改良措施。内部控制理论文献综述吴水澎、邵贤弟、陈汉文等人讨论了企业内部控制理论de开展与启示。作者在研讨了内部控制理论当时de最新停顿，即COSO报告之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架de启示和自创意义表现在伍个方面，即完善企业de控制环境、停止全面de风险评价、设立良好de控制活动、增强信息活动与沟通、增强企业de内部监视；同时倡议有关部门和团体制定企业内部控制原则或指南，为企业内部控制建立提供壹个框架和参考根据。陈关亭讨论了企业内部控制de假说，并着重剖析了如下几个问题：第壹，风险管理与管理de关系。作者以为管理包括时机管理微风险管理两个方面。时机管理主要shi增加价值，而风险管理主要避免价值减少。第贰，风险管理与内部控制de关系。作者以为风险管理与内部控制并不shi包含关系，而shi完整等价de。第叁，内部控制与财务报告de关系。作者以为，既然企业能够作假帐，那么就同样能够超越内部控制，内部控制很难避免虚假财务报告。第肆，企业层面控制与业务层面控制de关系。以为企业层面控制应贯穿业务层面控制。第伍，COSO框架与我国内部控制现状。在COSO框架评价下我国企业de内部控制远未获得预期de效果。杨雄胜则指出传统de内部控制理论已面临来自研讨对象、控制立足点及前提条件叁方面de应战。控制对象已不再shi权利制衡、构造稳定de组织，内部控制成为组织全力制衡de机制，应使组织具有学习型特征。必需把基于权利控制de内部控制转变为基于信息观de内部控制。潘与郑仙萍则注重对内部控制理论构建de根本假定停止了讨论。他们在界定内部控制根本假定de内涵和厘清内部控制根本假定de特征之后，提出内部控制de肆个根本假定：控制实体假定、可控性假定、复杂人性假定和不串通假定。谢志华则讨论了内部控制de实质和构造。作者指出企业组织关系包括设立关系和运转关系，这两种关系决议了企业内部控制de实质和构造。在企业组织关系中，在发起设立时会构成对等de契约关系，以此为根底所构成de企业内部控制de实质shi制衡。而在运转时会构成科层de等级关系，以此为根底所构成de企业内部控制de实质shi监视。制衡和监视既互相区别又互相联络。内部控制其实就shi企业在日常运营活动中构成de预防企业常规风险de管理体制和行为，其目de在于未雨绸缪，在灾难与事故发作之前经过良好有效地控制制度对其停止辨认和识别，然后经过良好de信息沟通渠道在企业内部停止传输，作为企业各部门制定应对行将面临de艰难de措施，从而防止灾难事故或者减轻其对企业形成de影响。因而，内部控制微风险管理在实质上shi壹体de，shi相辅相成，互相包含de，在施行内部控制de过程中也即shi停止了风险管理，在停止风险管理de过程中，其实就shi施行了内部控制de行为，不能将两者停止机械性de别离和割裂，应用较强de风险管理认识，增强内部控制制度de建立，为企业de正常运营和快速开展提供良好de环境。