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1XXX股份有限公司财务管理制度2017年12月2XXX股份有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了加强公司的财务管理和财务监督，规范公司的财务管理和财务监督，规范公司的财务行为，维护投资者和债权人的合法权益，根据《公司法》、《会计法》、《企业会计制度》和有关财务制度规定，制定本制度。第二条公司下属公司均应遵循本制度的规定。公司投资比例占50%以上（含50%）的控股企业，参照本公司的财务制度，结合各自的经营业务特点制订本公司的财务制度，并报公司备案。第三条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度、月度。会计年度以公历起讫日期确定，即从1月1日至12月31日；会计月度：1月份从当月1日起至当月25日止，2月—11月从上月26日起至当月25日止，12月份从上月26日至当月31日；季度以每3个月为核算期，半年度以每6个月为核算期。第四条会计记帐采用借贷记帐法，以人民币作为记帐本位币。会计记帐文字使用中文，记帐数字为阿拉伯数字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。第五条公司应按规定按期编制财务报告。凡根据有关规定，需对公司财务报告进行审计的，应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，并由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上具有证券期货业务资格的注册会计师签名盖章。各全资、控股公司及对公司财务报告有重大影响的联营企业的财务报告，也3要按上述要求由同一会计师事务所进行审计。公司应按规定公告由注册会计师签证的财务报告及必要附注和说明。第六条公司应对拥有其过半数以上权益性资本及其他被公司控制的被投资企业编制合并财务报表。但下列子公司可不纳入合并范围：1、已准备关停并转的子公司。2、按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。3、已宣告破产的子公司。4、准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。5、非持续经营的所有者权益为负数的子公司。第七条公司应建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，讲究经济效益，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的利益，并接受主管财政机关的监督检查。第八条公司会计核算采用电子计算机进行，会计电算化软件及生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度规定。第九条公司财务部门应加强对财会人员的职业道德教育，履行财务管理职责，加强财务预算、财务分析和会计监督，并进一步参与决策，提高公司经济效益。第二章会计机构和会计人员第九条公司应设置会计机构，办理财务会计工作。第十条公司应设财务总监，由董事会任免，财务总监负责领导公司的财务会计工作。第十一条财会人员按岗设置，实行岗位责任制，财会人员应定期轮岗，参4加规定的会计继续教育并取得《会计人员继续教育合格证书》。第十二条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。第十三条财会人员因故离职时，需办妥交接手续，不得中断财务会计工作。第三章资本金的管理第十四条设立公司必须有法定的资本金即实收资本，实收资本即注册资金，包括国家、法人和个人等投入的资本金。第十五条公司设置专门机构对公司本部及下属全资子公司的资本金进行全面的管理。第十六条公司发起人可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。对作为出资的实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权，必须进行评估作价。公司不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。第十七条公司筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。第十八条公司对下属公司投资投入的资金，以对外投资项目管理，下属公司则作为实收资本管理。下属公司的资本金不得随意变动。公司按照出资比例或者合同、章程的规定，分享被投资企业利润和分担风险及亏损。第十九条公司应加强对投入资本的管理，要据实登记股份的种类、发行股份、每股面值，认缴实收资本数额，以及其他需要记录的事项，非因减少资本等特殊情况，公司不得收购本公司股票，也不库存本公司已发行股票，公司需要增加实收资本时，应按有关规定办理增资手续。股东投入公司的实收资本，在公司存续期间不得抽回。5第二十条公司的股东权益等于公司的全资资产减去全部负债后的净资产，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第二十一条资本公积包括实收资本溢价、接受损赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积项目主要包括：㈠实收资本溢价，是指公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。㈡接受非现金资产捐赠准备，是指公司因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。㈢接受现金捐赠，是指公司因接受现金捐赠而增加的资本公积。㈣股权投资准备，是指公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，公司按其持股比例计算而增加的资本公积。㈤拨款转入，是指公司收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。公司应按转入金额入帐。㈥外资资本折算差额，是指公司业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。㈦其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及资本公积各项准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。资本公积各准备项目不能转增实收资本。第二十二条盈余公积包括以下内容：㈠法定盈余公积，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。㈡任意盈余公积，是指公司经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净6利润中提取的盈余公积。㈢法定公益金，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增实收资本。符合规定条件的，也可以用于分派现金股利。第四章资产第二十三条资产，是指过去交易事项形成并由公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。第二十四条公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第一节流动资产第二十五条流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。公司的流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。第二十六条公司应当设置现金和银行存款日记帐，货币资金应当按照实际发生额，业务发生顺序逐日逐笔登记。公司应执行国家《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》，建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金日记帐必须日结月清，帐面余额应与库存数相符。银行存款应以公司的名义存入开户银行。公司的票据印鉴应由二人以上分管并加强监督，对各项存款的收付，应遵循结算规定，加强空白支票的管理并做好支票使用记录，指定银行出纳以外人员及时与银行对帐，如有不符，查明原因，及时处理。月末编制“银行存款余额调节表”，相符后与银行对帐单一并保管，以备查考。对期末银行未达账项应及时进7行清理，尽快解决。第二十七条短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。债券、股票等投资以购入或发生时的实际成本为依据入帐，收回时所得价款扣除帐面价值确认为收益。期末计价采用成本与市价总值孰低法。年度终了按市价低于成本价的差额计提“短期投资跌价准备”。第二十八条应收及预付款项包括应收票据、应收张款、预付帐款、和其他应收款等，按照实际发生额计价。预付款项和应收款项应按合同或协议的规定支付和收回。加强应收及预付款项的管理是预防坏帐发生的有效措施。要建立内部清催帐的管理办法，对其中数额较大，欠款时间较长，应发送函询，及时催款，及时清帐。对无法收回的应收帐款应查明原因、追究责任，对有确凿证据表明确实无法收回，应报经公司董事会或股东大会批准后作坏帐处理。公司采用帐龄分析法计提应收款项坏帐准备。应收款项是指资产负债表中“应收帐款”和“其他应收款”之和。每年于年度终了，按照规定的计提范围和计提比例计提坏帐准备。坏帐准备计提范围和比例：1、应收款项的帐龄在1年内的，按3%的比例计提；2、应收款项的帐龄在1-2年内的，按10%的比例计提；3、应收款项的帐龄在2-3年内的，按30%的比例计提；4、应收款项的帐龄在3-4年内的，按50%的比例计提；5、应收款项的帐龄在4-5年内的，按80%的比例计提；6、应收款项的帐龄在5年以上及特殊项目，按100%的比例计提。8项目应判断为特殊项目：特殊项目指有证据表明该项应收款项不能够收回，又不符合法定坏账核销手续的款项，下列1、债务单位已撤销、破产，但清算尚未结束；2、债务单位资不抵债，无力偿付到期债务；3、债务单位现金流量严重不足，财务状况恶化；4、发生严重的自然灾害等导致债务单位停产，在短时间内无法偿付债务；5、债务单位逾期5年以上未偿付债务以及其他足以证明应收款项可能发生损失的。但对于虽满足上述条件的下列各种情况不得全额计提坏帐准备：1、当年发生的应收款项；2、计划对应收款项进行重组；3、与关联方发生的应收款项；对于预付帐款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其帐面余额转入其他应收款，并计提相应坏帐准备。持有的未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应坏帐准备。第二十九条存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各类资产，包括各类原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品、受托代销商品等。存货采用实际进价核算，发出成本采用移动平均法核算。低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。存货的计价方法一经确定，年度内不得随意变更。第三十条存货需正确分类，合理计价，妥善保管，完善进、销、存、退手9续和定期盘点制度，定期进行实地盘点，确保帐帐、帐物相符。每年年度终了，应对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时而使其销售价格低于成本且预计不可逆转，使存货已经或可能发生损失，按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备。第二节固定资产第三十一条公司的固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。第三十二条固定资产按取得时的实际成本加上相关税金费用后入帐。第三十三条按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定年折旧率如下：资产类别折旧年限净残值率（%）年折旧率（%）房屋建筑物30-3542.74-3.2机械设备1049.6运输工具8412电子设备4424其他5-1546.4-19.2固定资产折旧，采用平均年限法。从固定资产使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提。第三十四条购建固定资产以及对固定资产进行有偿转让、变卖、报废、对10外投资，下均应按相关规定报批。第三十五条对固定资产要定期进行盘点清查。每年年度终了，应进行全面盘点清查，如果由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致某项固定资产可收回金额低于帐面价值的，应当将可收回金额低于其帐面价值的差额，作为计提固定资产减值准备的标准。固定资产减值准备的确认、计提方法：本公司期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，按固定资产可回收金额低于其账面价值的差额确认固定资产减值准备：（1）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；（2）公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对公司产生负面影响；（3）同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响公司计算固定资产的可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；（4）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；（5）固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置固定资产等情形，从而对企业产生负