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1非财务人员的财务培训***公司2011年5月2课程的目标1.了解会计学的框架！2.基本读懂财务报表！3.初步具备判断公司经营状况的能力！4.学习之后，提升我们作出理性、有效决策的能力；思考问题，解决问题的方法，可能跟你的直觉不一样。。。3本次课程安排会计框架介绍：（bigpicture）财务报表：相互之间的关系；财务分析工具：杜邦分析体系；4要积极而有建设性尽管提出问题，不必犹豫5目录会计框架介绍；三大报表及他们之间的关系；时点时期概念；权责发生制及现金收付制；收入的确认与配比原则;应收账款与坏账存货与其计价;固定资产与折旧财务报表分析（杜邦分析体系）6第一部分会计学框架7什么是会计古今中外，会计在老百姓心目中都有一个形象问题。Beancounter:数豆子的人账房先生8会计是一个经济信息系统会计是一个经济信息系统，它所提供的信息为使用者进行决策服务；会计师的分析和记录事件使用者财务报表9会计学的框架财务会计：为资本市场服务；管理会计：为企业决策服务；税务会计：为政府服务；10财务会计为企业的投资者一份全面、客观的报告每个企业需要向证券市场提供信息，而千千万万的投资者根据这些信息来决定对企业的借贷条件及股票价格这种为企业外部信息使用者提供企业经营业绩的信息系统叫财务会计11财务会计信息提供的过程政府制定《会计准则》；企业根据《会计准则》准备年度、季度等会计报表；审计师根据有关标准对企业提供的信息进行审查以保证信息的准确性；披露给外部公众。12管理会计是为企业管理者的有效决策提供支持管理会计的唯一标准“有用性”管理会计没有统一的规范管理会计信息是商业秘密企业无需向任何外部单位和人员披露管理会计信息管理会计信息常常不同于向政府和股东提供的会计信息13管理会计的目的：利润最大化HOW？对信息的要求？如何发现客户商品推销如何雇佣工人购买原材料厂房、设备生产安排定价。。。。。14税务会计根据国家的税法向税务部门报告其经营结果并缴纳税款；国家对企业应缴纳的税款有详细的规定美国联邦政府的税收规定有65000页！企业应用管理会计信息的目的是利润最大化企业应用税务会计的目的是合法地将其所报的利润最小化15是/否一个客户愿意以350元/件的价格购买你的产品，你的会计记录显示，产品成本460元/件。你是否应接受报价?16三种会计的比较项目财务会计税务会计管理会计目标多种目的少纳税（合法）利润最大化使用者外部（投资人）政府管理人员准则会计准则（GAAP）政府税法有用周期季度、年度月度、年度随时、灵活时间过去已发生的事过去已发生的事未来报告总结性的介于两者之间的详细的17是！单位成本：可变成本：300固定成本：160总成本：460边际收益：350-300=50元/件财务会计提供的信息管理会计提供的信息18460元是根据会计准则的计算逻辑得出来的300元是根据与这次业务决策相关的逻辑得出来的，他的逻辑就是：“有用性”、“股东利益的最大化”19结论会计是什么---一套经济信息系统基于不同的目的有三套信息系统，记得他们的区别！财务会计披露的信息很重要，但不能完全相信他；作为管理者我们应着眼于管理会计的信息应用；但是没有财务会计做基础。。。我们什么也做不了。。。20第二部分三大报表21如何判断一家公司是否成功？决策者想要了解的问题：企业在某一特定日期的财务状况如何？经过一段时期后，企业的业绩如何？22资产负债表(期末的资产、负债和所有者权益）损益表（期间所有者权益的变化细节）现金流量表（期间的现金变化细节）会计师通过三张报表来回答23时点与时期概念的区别时点概念时期概念2008年6月30日2007年12月31日2008年6月份2007年度2007年1季度24报表分类资产负债表损益表现金流量表时点概念时期概念时期概念25资产负债表一幅企业的快照编制规则：资产记在左边负债、权益记在右边26资产负债表两列数据资源（资产）义务（对债权人负债和股东权益）资产负债表可以用一个等式来表示27资产负债表等式资产=负债+股东权益或者资产-负债=净资产（股东权益）28资产按流动性由高到低；负债按期限由短到长；资产负债和股东权益流动资产现金应收账款存货负债短期负债长期负债固定资产股东权益•流动性最低的资产在最下面，流动性最高的资产在最上面•期限最短的项目在最上面，期限最长的项目在最下面（股东权益）29资产负债表-资产资产你所拥有的或者是别人欠你（并非你所拥有的资产都记录下来）请举例：30资产负债表-负债负债你欠债权人的（管理者经常不愿意说出来）请举例：一定要注意没有记录的债务31资产负债表-权益股东权益资产-负债=股东财富（使该项增加是企业经营的目标）32资产负债表（2009年12月31日万元）资产期末数负债和所有者权益期末数现金30,000应付帐款300,000应收帐款500,000应付税款150,000存货500,000应付工资10,000流动资产合计1,030,000流动负债总计460,000固定资产5,000,000长期借款累计折旧０长期负债合计2,400,000无形资产2,000,000负债总计2,860,000所有者权益股本4,000,000长期资产合计7,000,000留存收益1,170,000所有者权益总计5,170,000资产总计8,030,000负债和所有者权益总计8,030,00033资产、负债、所有者权计价历史成本计价—流动资产市价与成本孰低计价；公允价值现值34小结资产负债表是一张快照；资产负债表的恒等式；流动性；期限；资产、负债、所有者权益的计价；35对比一下这两张表2006年12月31日现金100流动负债100流动资产200长期负债300固定资产800所有者权益600资产合计1100负债权益合计10002007年12月31日现金200流动负债300流动资产400长期负债500固定资产1200所有者权益900资产合计1700负债权益合计170036为什么？有一张表专门来回答两张资产负债表所有者权益变化的细节！37损益表所有者权益变化的细节；损益表就像是某一个会计期内给公司活动所拍的“电影”活动某一会计期（时期)期初的股东权益+净利润-股利=期末的股东权益38损益表组成要素及等式收入费用收益收入-费用=收益（盈利或亏损）39重要的原则—权益发生制原则权益发生制是相对现金收付制而言的；现金收付制现金余额的平衡与流动权责发生制（你有多富有）资产与负债与所有者权益平衡（会计）财富的变化40收付实现制这两种最常见的会计方法。。。。象征人类精神的两种截然对立的本性。收付实现制—简单、乏味、原始—牢牢的控制着物质世界。它通过身体感官作出反应，确认货币的有形流动，只有当这头野兽用自已笨拙的爪子实际触摸到时钱币时，它才确认为收入。同样，只有当这头野兽看到钱币确实已经取走时，它才确认为支出。41权责发生制权责发生制存在于更加虚无缥缈、更加神秘的王国。它是充满幻想的先知，确认未来对现实的影响，它用自已神秘的预感或者狂热的预期来宣布世界的未来。当他确信自已的预言将成为现实，便会假想新的时代已经到来，并生活在这种假想中。产生收入或者支出的交易，尽管一个子儿也没动过，但在先知眼里是活生生的生活。42收付实现制对收入和费用的确认以实现收到现金和支付现金为依据43权责发生制指收入和费用的确认应当以权责关系的实际发生和影响期间作为确认的基础凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。44收入的构成（单位：元）•与主营相关主营业务收入•与主营无关其他业务收入•与正常经营无关的收入营业外收入45费用的构成（单位：元）成本费用主营业务成本直接材料直接人工制造费用期间费用财务费用管理费用销售费用46利润的构成（单位：元）毛利其他业务利润投资收益利润总额所得税净利润47损益表（单位：元）项目期间主营业务收入3,000,000主营业务成本2,100,000毛利900,000减:期间经营费用280,000加减：其他业务利润40,000加减:营业外收支净额30,000营业利润550,000所得税-净利润550,00048固定成本与变动成本•销售价格*销售数量销售收入•随数量变化的成本变动成本•边际毛利边际贡献•不随数量变化的成本固定成本•利润利润减：等于减：等于49小结•资产负债表表示某一个时点企业资产负债状况；我们称之为财务状况；•损益表表示企业一段期间的收入和支出及成果；我们称之为经营成果；•损益表是两个时点间资产负债表中股东权益变化的细节；50对比一下这两张表2006年12月31日现金100流动负债100流动资产200长期负债300固定资产800所有者权益600资产合计1100负债权益合计10002007年12月31日现金200流动负债300流动资产400长期负债500固定资产1200所有者权益900资产合计1700负债权益合计170051为什么？有一张表专门来回答两张资产负债现金变化的细节！52现金流量表意图：解释资产负债上现金的变动的细节三类现金流经营活动的现金流投资活动的现金流融资活动的现金流你认为哪一项对于评估公司的前景最为重要，为什么？界定这些活动可能有助于回答这个问题。。。53为何如此重要？损益表上的净收益为正，这根本不重要，除非公司能够将其收益转换为现金。财务报表数据中，唯一能够让我们了解经营活动现金来源就是现金流量表54现金流量表的重要性损益表的人为操纵客观预测破产核心业务的健康指标预测融资需求55现金流量表结构年初现金及现金等价物15经营活动产生的现金流投资活动中产用的净现金融资活动产生的现金流23450-1025年末现金及现金等价物5=1+2+3+47056经营活动现金流包括：•来自客户的现金•向供应商支付的现金•向员工支付的现金•支付的税金•各项经营费用支出•。。。。。57投资活动现金流包括：厂房设备的购置支出对外的长期投资无形资产的购置设备等长期资产的出售。。。58融资活动的现金流包括：股票的发行收入长短期借款的收入支付的股利支付的利息。。。。59哪一项最重要？所有的现金来源和使用情况都体现重要的信息但是，只有经营活动产生的现金流体内部生成的现金为了生存，公司应在内部（也就是“他赖以为活的活动”中）生成正的现金流60现金流量编制表直接法重新构架经营活动的现金流入和流出支票和存款我们所希望得到的格式间接法由权责发生制回到现金收付制由净收益开始作调整我们常常得到的格式61案例1A公司05年赚了1000万元；但进行了现金流分析后我们发现他的经营现金流只有-100万元。总经理问财务经理：出了什么事，你们是不是算错了帐啊？62损益表项目2004年2005年主营业务收入3,0004,000主营业务成本2,1002,500毛利9001,500销售费用80100管理费用280350财务费用4050营业利润5001,000税金--净利润5001,00063资产负债表2005年12月31单位:万元资产:期初数期未数负债:期初数期未数现金5050应付帐款100100存货200500银行借款100200应收帐款50950负债总额200200流动资产3001500股本600600长期资产500400未分本利润01000总资产8001900负债所有者权益合计800180064现金流量表销售商品收回现金3100购买材料支付现金2800支出其他与经营活动有关现金400经营净现金流-1002005年度单位:万元65通过分析。。。利润1000万+非付现费用折旧100万-1200万元资产的增加=-100万现金流销售额的增长，带来了存货的增长300万元实际的销售并没全部形成现金流入企业；新