深圳市外资企业采购国产设备

深圳市外资企业采购国产设备退税业务宣传手册深圳市国家税务局进出口税收管理处2008年6月16日印制-2-目录一、有关政策文件国家税务总局关于印发《旧设备出口退(免)税暂行办法》的通知（国税发[2008]16号）…………………………………………………………………………1旧设备出口退(免)税暂行办法…………………………………………………2附件1：旧设备折旧情况确认表………………………………………………4附件2：出口旧设备退(免)税申报表……………………………………………5转发国家税务总局旧设备出口退(免)税暂行办法的通知（深国税发[2008]25号）……………………………………………………………………………………6关于印发《深圳市出口旧设备退（免）税管理操作规程》的通知（深国税发[2008]80号）………………………………………………………………………7二、操作规程深圳市出口旧设备退（免）税管理操作规程…………………………………8三、办税要求深圳市出口企业出口旧设备申报退免税资料装订顺序及要求……………13四、表证单书出口旧设备退（免）税申报表…………………………………………………14旧设备折旧情况确认表……………………………………………………15深圳市国家税务局关于调查核实旧设备出口税收有关情况的函…………16供货企业普通发票调查表……………………………………………………17特殊政策退（免）税季度统计表………………………………………………18深圳市出口企业出口旧设备退免税申报资料…………………………………19中介机构接受委托及办税授权书………………………………………………20办税授权书（深圳市出口企业出口旧设备申请退税业务之非企业自用）……………………………………………………………………………………21办税授权书（深圳市出口企业出口旧设备申请退税业务之企业委托中介用）……………………………………………………………………………………22-3-国家税务总局文件国税发〔2008〕16号国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知为贯彻落实国家关于实施“走出去”开发战略，根据现有税收政策，结合当前工作的实际要求，税务总局制定了《旧设备出口退（免）税暂行办法》。现下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告税务总局（进出口税收管理司）。附件：1．旧设备折旧情况确认表2．出口旧设备退（免）税申报表二○○八年一月二十五日-4-旧设备出口退（免）税暂行办法第一条为促进“走出去”战略，明确职责和操作程序，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）及现行出口退（免）税相关规定，制定本办法。第二条旧设备的出口退（免）税管理由出口企业所在地主管税务机关负责。第三条本办法所称旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。第四条出口企业出口旧设备应按照现行有关规定持下列资料向主管税务机关申请办理退（免）税认定手续。1.企业营业执照副本复印件；2.企业税务登记证副本复印件；3.主管税务机关要求提供的其他资料。本办法所称出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。第五条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，根据以下公式计算其应退税额：应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值/设备原值×适用退税率设备折余价值=设备原值-已提折旧增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。主管税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写《旧设备折旧情况确认表》（见附件1）交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。第六条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》（见附件2），并持下列资料，向其主管税务机关申请退税。1.出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明；2.购买设备的增值税专用发票；3.主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》；4.主管税务机关要求提供的其他资料。增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备的，除上述资料外，还须提供出口收汇核销单。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称“免税不退税”）的办法。第七条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。企业出口外购旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期限内填写《出口旧设备退（免）税-5-申报表》，并持出口货物报关单（出口退税专用）、购买设备的普通发票或进口完税凭证及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关申报免税。第八条小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。第九条申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备，主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税；如经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。第十条出口企业出口旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期内，向主管税务机关申报旧设备的出口退（免）税。主管税务机关接到出口企业申报后，须将出口货物报关单同海关电子信息进行核对，对增值税专用发票及认为有必要进行进一步核实的普通发票，通过函调的方式核查其纳税情况。对普通发票的函调方式，由各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关根据本地情况自行确定。对核查无误的出口旧设备予以退（免）税。未在规定期限内申报的出口旧设备，凡企业能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明的，实行免税不退税办法；企业不能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明及其他规定凭证的，按照现行税收政策予以征税。第十一条外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备，不适用本办法。第十二条对出口企业骗取出口旧设备退（免）税的，按照骗取出口退（免）税的有关规定进行处罚。-6-附件1旧设备折旧情况确认表年月日企业名称出口旧设备名称企业申报的折旧情况征税机关的核实情况备注（盖章）填表单位：退税部门盖章-7-附件2出口旧设备退（免）税申报表出口企业名称（公章）企业代码纳税人识别码申报日期年月日出口旧设备名称出口日期报关单号码增值税专用发票或普通发票折余价值应退（免）税额备注自用外购号码开具日期开具金额企业经办人：财务负责人：企业负责人：（公章）年月日税务机关经办人复核人负责人年月日此表一式两联，出口企业填写后，一联报税务机关，另一联留存。-8-深圳市国家税务局文件深国税发〔2008〕25号转发国家税务总局旧设备出口退（免）税暂行办法的通知各业务处室，各区、分局：现将《国家税务总局关于印发旧设备出口退（免）税暂行办法的通知》（国税发〔2008〕16号）转发给你们，市局补充意见如下，请一并遵照执行。（一）增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备与外购旧设备的，其退(免)税认定、审核审批实行集中管理，由进出口税收管理处（审核三科）负责。具体操作规程另行下发。（二）小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备的，其免税管理由主管区、分局（宝安、龙岗为基层分局）负责。二○○八年二月二十九日-9-深圳市国家税务局文件深国税发〔2008〕80号关于印发《深圳市出口旧设备退（免）税管理操作规程》的通知各区局，各基层分局，各业务处室：为规范旧设备出口退（免）税管理，明确管理模式和岗位职责，统一和规范操作程序，市局制定了《深圳市出口旧设备退（免）税管理操作规程》，现印发给你们，请遵照执行。二○○八年六月四日-10-深圳市出口旧设备退（免）税管理操作规程第一章总则第一条为促进“走出去”战略，明确职责和操作程序，根据《国家税务总局关于印发旧设备出口退（免）税暂行办法的通知》（国税发〔2008〕16号）和《转发国家税务总局旧设备出口退（免）税暂行办法的通知》（深国税发〔2008〕25号）及现行出口退（免）税相关管理规定，结合深圳实际，制定本操作规程。第二条旧设备的出口退（免）税管理由出口企业所在地主管税务机关分工负责。其中增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备与外购旧设备的，其退(免)税认定、审核审批实行集中管理，由市国税局进出口税收管理处（以下简称进出口税收管理处）统一负责。小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备的，其免税认定和免税管理由主管区、分局（宝安、龙岗为基层分局）负责。第二章享受退（免）税的范围第三条本办法所称的旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。本办法所称出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。第四条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，如退税单证齐全，可申报办理该项设备的出口退税；凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称“免税不退税”）的办法。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备、小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。对企业未在规定期限内申报的出口旧设备，凡企业能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明的，实行免税不退税办法；凡企业不能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明及其他规定凭证的，按照现行税收政策予以征税。第五条外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备，不适用本办法。第三章退（免）税的认定第六条出口企业享受出口旧设备退（免）税政策，应按照本规程第二条规定的分工管理的原则，持下列资料到主管税务机关申请办理退（免）税认定手续，其出口的旧设备方可办理退（免）税。已办理过出口退（免）税认定手续的，无须再次办理。1．企业营业执照副本复印件（验原件留复印件）；-11-2．企业税务登记证副本复印件（验原件留复印件）；3．主管税务机关要求提供的其他资料。一般纳税人和非增值税纳税人到进出口税收管理处审核三科综合岗办理，小规模纳税人到主管区、分局（宝安、龙岗为基层分局）出口退（免）税认定岗办理。非增值税纳税人未办理过国税税务登记的，应先到国税主管区、分局（宝安、龙岗为基层分局）办理税务登记手续。第四章出口旧设备退税的申报和审核第七条申报退税的增值税一般纳税人和非增值税纳税人，应于旧设备出口之日（以出口报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后的第一个增值税纳税申报期截止之日内，填写《出口旧设备退（免）税申报表》（见附件１），并按税务机关的要求（见附件5－1、5－2），提供下列资料向进出口税收管理处审核三科申请退税。1．出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明；2．购买设备的增值税专用发票（抵扣联）；3．《旧设备折旧情况确认表》（见附件2）；4．确认旧设备折旧情况的相关固定资产财务会计资料（加盖企业公章或财务专用章）；5．属于增值税一般纳税人的，须提供增值税一般纳税人资格认定资料（验原件留存已加盖企业印章的复印件）；6．主管税务机关要求提供的其他资料。增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备，如属于远期收汇的，应按现行出口退税规定提供远期收汇证明。第八条申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备，主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税；如经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。第九条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，根据以下公式计算其应退税额：应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值/设备原值×适用退税率设备折余价值=设备原值-