(新)生产过程的核算

●●●●●二、成本与费用的区别与联系第三节生产过程的核算内容讲解一、成本计算的概念三、设置的账户四、生产过程的核算●●●●●主讲人：李敏●●●●●一、成本计算的概念第六节成本计算●●●●●(一)费用企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。●●●●●一、成本计算的概念第六节成本计算(二)成本不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。●●●●●●●●●●二、成本与费用的区别与联系第六节成本计算区别联系(1)费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。(2)成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。●●●●●●●●●●成本费用的构成生产经营过程中各种耗费支出生产成本期间费用直接成本直接材料其他直接费用直接计入产品成本间接费用：制造费用按内容不同分为财务费用管理费用销售费用成本费用的构成直接人工●●●●●二、成本费用核算的基本工作内容成本费用的核算就是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。材料费用的核算成本费用核算的基本工作内容其他费用的核算工资及福利费的核算产品完工入库的核算依据领料单和发出材料汇总表进行会计核算依据职工薪酬相关的工资结算单和各项经费计提表进行会计核算依据固定资产折旧表，水电费、报刊费、保险费等相关费用单据及相关费用分配表进行会计核算先进行成本计算，然后依据完工产品成本汇总表及验收合格的完工产品入库单等进行会计核算●●●●●(一)“生产成本”账户借生产成本贷生产产品直接耗用的材料和人工费用；期末，分配转入的“制造费用”月末转出的完工产品的生产成本期末余额：尚未完工的产品的生产成本账户结构是成本类。核算在生产过程中发生的直接的成本。——甲产品——乙产品——丙产品产品的类别(一)材料费用的核算●●●●●(二)“制造费用”账户借制造费用贷生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额账户结构是成本类。核算在生产过程中发生的间接费用。例如：车间的水电费、折旧费等。——水费——电费——折旧费费用的项目(一)材料费用的核算●●●●●(三)“管理费用”账户借管理费用贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构是损益类。核算在生产过程中发生的管理费用。例如：业务招待费、办公用品费、印花税、差旅费、行政管理部门的职工工资等。——招待费——办公费——差旅费费用的项目(一)材料费用的核算●●●●●【例5】12月31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表。领料凭证汇总表材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料680001000078000B材料20000500025000C材料210001250033500D材料300003500150035000合计11800031000850014000171500●●●●●举例●●●●●借：生产成本——甲产品118000——乙产品31000制造费用8500管理费用14000贷：原材料——A材料78000——B材料25000——C材料3500——D材料35000●●●●●解答●●●●●举例【例13.1】月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料耗用汇总表”，如表13-1所示。表13-1材料耗用汇总表耗用对象D材料F材料金额合计数量单价金额数量单价金额甲产品95008.107695035050.001750094450乙产品7500607503502750088250车间耗用50040505025006550行政管理部门110891891合计176101426419504750019014●●●●●借：生产成本——甲产品94450——乙产品88250制造费用6550管理费用891贷：原材料——D材料142641——F材料47500解答●●●●●作业：•（粉）习题集P64业务四1、8、P66业务五8、•（绿）习题集P60实训四1、9、实训五2、6、●●●●●(二)工资费用的核算账户结构借应付职工薪酬贷企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣扣款分配给各受益对象的报酬及相关经费的计提是负债类。核算在生产过程中发生的各项工资。例如：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。——工资——职工福利——社会保险(五)“应付职工薪酬”账户工资的项目●●●●●(二)工资费用的核算举例【例13.3】月末，会计根据工资发放表，编制“工资费用分配表”，如表13-2所示，并进行工资费用分配核算。●●●●●(二)工资费用的核算举例600001100049000合计1100011000管理费用80008000制造费用1800018000生产成本—乙产品2300023000生产成本—甲产品合计管理部门车间部门应借账户表13-3工资费用分配表●●●●●(二)工资费用的核算借：生产成本——甲产品23000——乙产品18000制造费用8000管理费用11000贷：应付职工薪酬——工资60000解答●●●●●(二)工资费用的核算【例13.2】2月8日，从银行提取现金60000元，以备发放工资。解答借：库存现金60000贷：银行存款60000举例【例13.2】2月8日，从银行提取现金60000元，以备发放工资。举例【例13.2】2月8日，从银行提取现金60000元，以备发放工资。●●●●●(二)工资费用的核算解答借：应付职工薪酬——工资60000贷：库存现金60000举例【例13.3】2月9日，用库存现金发放工资60000。●●●●●【例6】12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中：甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资6000元。借：生产成本——甲产品30000——乙产品10000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资50000●●●●●举例解答●●●●●【例7】12月31日，按本月工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中甲产品生产工人4200元，乙产品生产工人1400元，车间管理人员560元，企业管理人员840元。借：生产成本——甲产品4200——乙产品1400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利7000●●●●●举例解答●●●●●1、企业月末编制“工资及福利费分配表”。假设决定按本企业工资费用的10%发放福利费用习题项目工资福利费合计A产品工人工资14000B产品工人工资6000车间管理人员工资1600厂部管理人员工资2000合计23600●●●●●2、企业本月实发工资为23600元，开出现金支票提取现金，备发工资。3、用现金发放职工工资23600元。4、职工张华领取生活困难补助500元，现金付讫。习题●●●●●作业：•（粉）习题集P64业务四11、12P66业务五10、11、•（绿）习题集P60实训四14、15、实训五16、17、●●●●●(三)固定资产折旧费用的核算（六）“累计折旧”账户资产类的备抵账户，与资产类账户结构正好相反，用于核算累计提取的折旧额。账户结构借累计折旧贷企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末余额：现有固定资产的累计提取的折旧数●●●●●(三)固定资产折旧费用的核算举例【例13.5】月末，按规定计提固定资产折旧10000元，其中生产车间固定资产折旧6500元，行政管理部门固定资产折旧3500元。●●●●●(三)固定资产折旧费用的核算借：制造费用6500管理费用3500贷：累计折旧10000解答●●●●●【例9】12月31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中生产车间4100元，管理部门2000元。借：制造费用4100管理费用2000贷：累计折旧6100●●●●●举例解答●●●●●作业：•（粉）习题集P64业务四10、P66业务五12、•（绿）习题集P60实训四16、实训五18、●●●●●(七)“财务费用”账户借财务费用贷企业发生的各项筹资费用期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构是损益类。核算在生产过程中发生的财务费用。例如：利息费、手续费、现金折扣等。——利息费——手续费费用的项目(四)短期借款的核算●●●●●(八)“应付利息”账户借应付利息贷实际支付利息应付未付的利息账户结构是负债类。核算在生产过程中发生的应付的利息费用。(四)短期借款的核算未付的利息●●●●●企业取得一项期限为3个月，年利率为3.6%，到期还本付息的银行借款100000元，所得款项存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000●●●●●举例解答●●●●●企业取得一项期限为3个月，年利率为3.6%的借款，按月计提利息。借：财务费用300贷：应付利息300●●●●●举例解答●●●●●企业用银行存款偿还上述短期借款及三个月利息。借：短期借款100000应付利息900贷：银行存款100900●●●●●举例解答●●●●●作业：•（粉）习题集P64业务四4、P66业务五4、13•（绿）习题集P60实训四12、实训五15、●●●●●(七)“管理费用”账户借管理费用贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构是损益类。核算在生产过程中发生的管理费用。例如：业务招待费、办公用品费、印花税、差旅费、行政管理部门的职工工资等。——招待费——办公费——差旅费费用的项目(五)其他费用的核算●●●●●(八)“制造费用”账户借制造费用贷生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额账户结构是成本类。核算在生产过程中发生的间接费用。例如：车间的水电费、折旧费等。——水费——电费——折旧费费用的项目(五)其他费用的核算●●●●●12月31日，用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000元，管理部门5000元。借：制造费用33000管理费用5000贷：银行存款38000●●●●●举例解答●●●●●借：制造费用300管理费用500贷：银行存款800●●●●●举例解答企业用银行存款支付生产车间的办公费200元、电话费100元；后勤办公费300元、电话费200元●●●●●厂办张辉预借差旅费1000元，现金付讫。借：其他应收款——张辉1000贷：库存现金1000●●●●●举例解答●●●●●张辉报销差旅费800元，收回余款。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款——张辉1000●●●●●举例解答●●●●●企业用银行存款支付下半年办公用房租金2400元。借：预付账款2400贷：银行存款2400●●●●●举例解答●●●●●作业：•（粉）习题集P64业务四2、3、7、9、P66业务五1、3、7、•（绿）习题集P60实训四2、4、7、8、10、11、13、实训五1、3、7、8、9、10、12、13、14、●●●●●（六）制造费用的归集和分配●●●●●①企业发生的制造费用通过“制造费用”账户的借方进行归集。以粉色习题集P64业务四为例请同学们把业务四所有的“制造费用”账户的借方金额加在一起，算出合计数。●●●●●（六）制造费用的归集和分配●●●●●②按照一定的分配标准将“制造费用”分配计入各种产品之中，计算确定每种产品负担的制造费用。分配标准：生产工人工资、生产工时、机器工时。●●●●●计算公式：1、制造费用分配率=制造费用总额÷生产工人工资（工时）等总额2、某种产品应负担的制造费用=制造费用分配率×该产品生产工人的工资（工时）等以粉色习题集P64业务四为例请同学们做出13题。●●●●●作业：•（绿）习题集P60实训四17、实训五第二个要求。●●●●●（六）制造费用的归集和分配业务举例【例10】12月31日，分配并结转制造费用50400元。制造费用按甲