第05章生产计划与生产作业计划

1第五章生产计划与生产作业计划§5.2生产计划的编制步骤§5.3生产作业计划概述§5.1生产计划及其指标体系2一生产计划概念生产计划又称生产大纲，它是根据销售计划所确定的销售量，在充分利用生产能力和综合平衡的基础上，对企业所生产的产品品种、数量、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企业生产管理的依据。二生产计划指标体系1产品品种指标2产品产量指标3产品质量指标4产值指标§5.1生产计划及其指标体系31产品品种指标概念：指企业在计划期内规定生产的产品项（种）数考核指标：注：①不能以计划外品种代替计划内品种②不大于100％％报告期计划品种数品种数报告期完成计划产量的＝品种计划完成率（％）10042产品产量指标概念：指企业在计划期内生产的合格（符合质量标准）的产品（或劳务）的实物数量考核指标：注：①实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量②产量计划完成率可大于100％%100报告期计划产量报告期实际完成产量＝产量计划完成率（％）53产品质量指标概念：指企业在计划期内产品质量方面应达到的水平考核指标：产品质量指标工作质量指标：质量损失率、废品率、返修品率、一次交验合格率等反映产品内在质量的指标等级品率64产值指标概念：产值指标是用货币表示的产量指标分类:（1）商品产值（2）工业总产值（3）工业增加值7商品产值●概念：指企业在计划期内生产的可供销售的工业产品（或工业劳务）价值●商品产值＝＋＋●商品产值按现行价格计算本企业自备原材料生产的可供销售的成品、半成品价值外单位来料加工的产品加工价值对外承作的工业性劳务价值8工业总产值●概念：企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的价值。它反映企业在一定时期的生产规模及水平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的依据●组成：①全部商品产值②外单位来料加工的来料价值和对外承作工业性劳务对象价值③企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的期末与期初结存量差额的价值、已构成固定资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值●一般以不变价格计算9工业增加值●概念：指企业在计划期内从事生产经营活动新创造的价值●计算方法①生产法：工业增加值＝工业总产出－工业中间投入②收入法：工业增加值＝固定资产折旧＋劳动报酬＋生产税净额＋营业盈亏●一般以现行价格计算10§5.2生产计划的编制步骤一调查研究、收集资料二统筹安排、初步提出生产计划草案三综合平衡、确定生产计划四审批阶段11二统筹安排、初步提出生产计划草案1产量优选（1）盈亏平衡分析法（2）经营安全程度分析（3）线性规划法2产品出产进度计划（1）大量生产类型（2）成批生产类型（3）单件小批生产类型3品种搭配市场需求量稳定需求具有季节性均衡安排变动安排折衷方式12（1）盈亏平衡分析法①概念②基本原理③边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用⑤注意事项13根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。①概念②基本原理•从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本和固定成本两大类•计算公式•盈亏平衡分析图•例114变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经费，企业管理费中与产量无关的部分特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位产品的固定成本，随产销量的增加而减少（成反比变化）符号FV费用产销量Q费用F产销量产销量Q单位变动成本Va产销量Q单位固定成本QVVa15成本总额C:销售收入总额S:P：销售单价利润M:盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额：盈利目标为时的产销量：QVFCaQPSQVFPQCSMa0S0QpQS00'M'Q盈利目标时的销售额：'M'SPQS''计算公式aaVPFQQVFQPSC0000aaVPMFQQVFPQM'''''160S0Q'QSCVFQS.C.M亏损区盈利区M’17例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。求两方案的产量分别为多少。解：tVpFQa500009015030000000tVPMFQa70000901501200000300000011tVPMFQa8000090150180000030000002218③边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率●边际贡献单位产品边际贡献边际贡献总额●边际贡献率aVPH单niiHHVSH1或指销售收入与变动成本的差额边际贡献在销售收入中比重SVSVSh1产品的销售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii:单位产品边际贡献率加权边际贡献率(多品种）•变动成本率单位产品变动成本率综合变动成本率（多品种）PVK单SVKiiiiiSVSHh1PVPHha1单单19A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）●盈亏平衡点：●目标利润为●例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M＝400万元，试计算盈亏平衡点销售额。解：单HFVPFQa0单或hFSPQS000单时：HMFQM'''单hMFS''1200MFH16002400/12008000S16001200800400160024002000800S④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用B多品种（只能求销售额）H20●由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额例3某企业生产A,B,C三种产品，固定成本为2000万元，有关资料如表(见下一页）所示，试计算该产品结构下的盈亏平衡点的销售额。由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额B多品种企业（只能求销售额）（万元）71.4967%26.4020000hFS•由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额例4综合变动成本率的计算例521项目产品ABC合计初始条件单价P(元）①1098单位变动成本Va（元）②864销售量Q(万件)③100300500方法一单位边际贡献H单（元）④=①-②234单位边际贡献率（%）⑤=④/①2033.3350销售收入S（万元）⑥=①*③1000270040007700产品销售额比重q（%）⑦=⑥/770012.9935.0651.95100加权边际贡献率h（%）⑧=∑[⑤*⑦]2.59811.68625.97540.26方法二边际贡献总额H（万元）⑨=∑[⑤*⑥]200899.9120003099.91加权边际贡献率h（%）⑩=⑨/77003099.91/770040.26单h加权边际贡献率计算表22例4：某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万元，问（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产品销售额和销售量；（2）该计划下的利润；（3）若目标利润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量是多少？产品销售量（台）单价（元）销售收入（万元）品种结构比例（%）单位变动成本（元）变成总额（万元）销售额（万元）销售量（台）销售额（万元）销售量（台）甲乙丙10002000500600600240060120120204040264360103226.472.051.640808066713333347214414412002400600∑300100150200360iQiPiiiQPSiiiSSq/iaViaiQVViiiqSS0iiiPSQ/'SiQ23iiqSSKMFSVFSM'''0(3605.080100150100150300万元）（万元）iiipSQ/见表）见表）（万元）综合变动成本率万元）（见表）变动成本总额(/(2005.011005.0300/150/(15000iiiiiiaipSQqSSSSVKQVVVi解：①②③图解法24费用（万元）●综合变动费用率得出如例4——由计划计算得出。若有若干期销售收入——总费用的统计资料，可用最小二乘法计算综合变动成本率若已知费用C，销售额S的若干对数据（）i=1,2,…,n.用回归方法得2000100100200FSC=F+0.5SiiSC,SKFCiiiniiiniiiSSSCSCSK211SKCF其中)45(0CSSFK25例5:资料见表，求盈亏平衡点销售总额解：①求；；；②期间销售额总费用12345801001201502008490100114126640010000144002250040000672090001200017100252006505149330070020iS2iSiCiiSC0S2iSiiSCiCS36.036.0565613036.08.10236.065013093300514130700201305/6508.1025/514KSCFKSC③5.8736.01560S26⑤注意事项•当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算产量销售额税金总额—单位产品税金—tt•CVP分析的假设是投入量=产出量＝销售量，在实际产销活动中对分析结果应进行调整()()()()svstMFSsvstFSVtPMFQVtPFQitii//1//10027①概念②经营状态判断③提高经营安全率的途径（2）经营安全程度分析法28①概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的分析方法。其指标为经营安全率。•经营安全率公式：%100%10000iiiiSSSZQQQZACZ如图Q0QiQQiABC费用经营安全区间29②经营状态判断评价指标经营安全程度安全尚好不太安全警惕危险经营安全率（％）3030~2525~1515～1010③提高经营安全率的途径：增大经营安全区间Qi●•例60QPVF●30例6某纸浆厂纸浆每吨售价P＝600元，销售税金tα＝30元（税率5％），Vα=360元，F＝840，000元，计划产量Q＝5000吨，年盈利M=210，000元。计算①经营安全率，②若经营安全率目标为30％，探讨各种可行措施解：①()())%(205000400050004000360306008400000不太安全ZtVtPFQtQQQQxxxx5714%304000增大产量到②●●降低保本点产量到Q0x31●若降低保本点产量到Q0x()())(632%51)(600350036084000:)(33035003060084000)(735000350036030600)(3500%3050005000''''00元税前价格元纳税后价格提高到不变，、设税率、成本元＋降低到不变，使、、元降低到不变，、、xxxxxxxxxxxxxxPPPPPPPVFCVVVVFtPBFFFFVtPAtQQ32•适用于：运输、生产任务的分配、生产计划安排和资源合理利用•一般步骤：提出问题→建立数学模型→求解数学模型当决策仅有两个变量时，可用图解求解当决策有三个变量时，可用单纯形法求解等•例7某工厂经市场调研，决定生产甲、乙两种产品，其单台利润分别为60元和30元，两种产品共用一种钢材、一台设备，其资源及获利情况如下：（3）线性规划法甲乙现有资源钢材消耗定额（公斤/台）24600公斤台时消耗定额（小时/台）31400小时配件（件/台）20250件利润（