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东北财经大学出版社第1章企业基本财务报表目录[学习目标]1．1财务视角的企业1．2资产负债表1．3利润表1．4现金流量表1．5企业基本财务报表之间的关系[总结与结论][学习目标]•通过本章的学习，你应该：•（1）熟悉资产负债表基本结构与内容；•（2）熟悉利润表基本结构与内容；•（3）熟悉现金流量表基本结构与内容；•（4）理解企业基本财务报表之间的关系。•资产负债表•损益表/利润表•现金流量表•利润分配表•注意•资产=负债+股东权益•现金流比利润更重要•会计信息与企业经营活动的关系怎样？•财务报表分析能帮助我们做什么？•报表分析要分析什么？•报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？财务报表–明明白白我的“帐”；企业的底子——资产负债表–秋后算帐；企业的面子–——损益表•企业是个蓄水池，钱有进也有出•——现金流量表财务报表体系•反映资产状况–资产负债表、现金流量表•反映损益状况–损益表•反映损耗状况–成本与费用类报表•反映控制状况–预算与分析类报表•三大活动•三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-1．1财务视角的企业•所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。•每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。1、资产负债表•●反映企业在某一特定日期财务状况的报表•●理论依据：“资产=负债+所有者权益”•●时点报表,静态报表•●报表内的项目按流动性大小排列。（1）资产负债表提供的信息•●公司所掌握的经济资源•●公司所负担的债务•●公司的偿债能力•●公司所有者所享有的权益•●公司未来的发展趋势（2）资产负债表的结构和形式•●表头：报表名称、编报单位、编制日•期、货币计量。•●表体：资产负债表具体内容•●脚注：对报表补充说明•●结构形式：报告式、帐户式1．2资产负债表•1．2．1资产负债表的结构•1．2．2资产负债表的内容–1）资产类项目–2）负债类项目–3）所有者权益项目资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债在建物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益总计资产负债表阅读资产分为：流动资产•长期投资•固定资产•无形资产•其他资产•资产•资产：•是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。流动资产•流动资产——企业的“王牌军”现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货•现金——锁在保险柜里的资产•银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱•应收帐款——别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。•应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。•存货——公司里的库存，“还有多少隔夜粮”固定资产•固定资产——企业的硬件•固定资产折旧——给固定资产买份养老保险•固定资产的改良——医疗保险•固定资产的处置——旧的不去，新的不来。无形资产•无形资产——•不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。负债•●负债：•是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。•●负债分为：•流动负债•长期负债•风水轮流转，我也欠人钱——企业负债•通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）•肥了小家，别忘大家——应付工资及福利•“税税”平安——应交税金•不怕一万，就怕万一——或有负债•举债经营可不是赌博——长期负债•国有企业的“国库券”——公司债券•●所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。•净资产=资产-负债。•●所有者权益分为：•股本（实收资本）•资本公积•盈余公积•未分配利润所有者权益所有者权益•老板权益的支点——所有者权益的构成•我和投资有个约会——实收资本•天上掉下个大馅饼——资本公积•厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润•我是股东我怕谁——股份公司股东资产负债表反映的财务管理内容-1资产财务管理核心现金现金流管理短期投资证券价值管理应收帐款收款质量与客户信用政策管理存货存货数量与周转效率管理长期投资企业对外投资及证券投资固定资产资本性投资管理资产管理的核心是通过资产的优化配置提高资产的营运效率资产负债表反映的财务管理内容-2负债及所有者权益财务管理（融资）核心短期借款银行信用应付帐款商业信用长期负债负债融资（资本结构）实收资本／股本权益融资（资本结构）未分配利润股利分配（留存收益）融资结构与所投资的各类资产之间的现金流规划损益表（利润表）●反映公司在一定期间的经营成果情况的报表。●理论依据：“收入-费用=损益”。●动态报表、期间报表●报表内项目按收入、成本、费用、利润排列利润表提供的信息•反映公司获利情况•反映公司利润的构成•反映税金交纳情况•预测公司未来发展趋势1．3利润表•1．3．1利润表的结构项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益1．3利润表•1．3．2利润表的内容–根据我国会计准则，利润表的资产至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。•“问君焉的富如许，为有源头活钱来”——营业收入•“人无横财不富，马无夜草不肥”——营业外收入•“不经历风雨，怎么见彩虹”——成本费用•“无心插柳柳成荫”——利润损益表反映的财务管理内容项目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本固定成本（付现部分）经营杠杆固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险1．4现金流量表•1．4．1现金流量表的结构•1．4．2现金流量表的内容–（1）经营活动产生的现金流量–（2）投资活动产生的现金流量–（3）筹资活动产生的现金流量项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额各类现金流入和流出销售商品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现金现金流量表反映的财务管理内容项目财务管理1．经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资2．投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资3．筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额一、经营现金净流量二、投资现金净流量三、筹资现金净流量1．5企业基本财务报表之间的关系三张主要财务报表之间的勾稽关系资产负债表资产现金应收帐款存货长期投资固定资产其他资产负债短期借款应付款项所有者权益未分配利润利润表销售收入销售成本期间费用营业利润……利润总额所得税税后净利润利润分配表税后净利润期初未分配利润提取公积公益金分配股利未分配利润现金流量表经营活动投资活动筹资活动现金变化额期初现金余额期末现金余额[总结与结论]•企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。•无论企业的组织结构、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。•资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里来，到何处去”，进一步解释资产负债表和利润表的结果。资产负债表、利润表和现金流量表存在密切的关系。本章结束•1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。•2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。•3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!•4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!•5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。•6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。•7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。•8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。•9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;