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财务报表提纲一、基本概念二、资产负债表介绍三、损益表介绍四、现金流量表的介绍五、财务报表的基本方法和指标六、总结一、基本概念什么是会计报表定义：会计报表是企业根据日常会计核算资料编制的，用来总括反映企业在一定日期的财务状况和一定会计期间内的经营成果和现金流量的表示报表；会计报表：主要包括；资产负债表、损益表、现金流量表；会计报告：会计报表加上财务情况说明书（即附注）等资料统称为会计报告；用途：会计报表的用途主要是为企业外部的投资者、债权人、政府管理者、企业内部经营者及其有关方面提供必要的财务信息；报表分析：会计报表提供的大量会计信息就是一堆数字，而纯粹的数字是没有意义的。但通过数字之间的比较分析，就可以较全面了解和掌握企业的经营情况和财务状况。看报表需要注意的几点一、关注会计四个会计假设：1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。）2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表；3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；4、货币计量假设：以记账本位币来确定。二、关注会计要素：1、反应财务状况要素：资产、负债、所有者权益；2、反应经营状况要素：收入、费用、利润。三、关注两个公式：1、资产=负债+所有者权益2、收入-费用=利润K二、资产负债表介绍资产负债表介绍定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期（时点数，如月末、季末、年末等）的全部资产、负债和所有者权益情况的报表。有时也称“财务状况表”。该报表基本会计原理就是：资产=负债+所有者权益。资产负债表列示的是静态数据。（即某个时点数）作用：1、掌握企业资产总额及资产分布情况，企业所负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益。2、了解的企业的偿还债务的能力，包括长期偿债能力和短期偿债能力；3、企业未来的财务趋向等。含义：资产即资金的占用，负债和所有者权益是资金的来源。分类：流动资产：如货币资产、应收账款、存货等非流动资产：长期投资：对外投资、长期股权投资；固定资产产；无形资产：软件；其他资产：流动负债：短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬应交税费非流动负债：长期借款，应付债券，长期应付款等。实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润资产负债所有者权益资产负债表的基本结构及信息流动资产：流动负债：货币资金14,974.674.38其他应付款35,226.4915,588.23应收账款2,499.473,053.60流动负债合计35,226.4915,588.23流动资产合计17,474.143,057.98负债合计35,226.4915,588.23非流动资产：0.000.00实收资本500.00500.00长期股权投资18,780.0013,984.83资本公积1,000.001,000.00固定资产427.2142.44未分配利润-45.14-2.98非流动资产合计19,207.2114,027.27所有者权益合计1,454.861,497.02资产总计36,681.3517,085.25负债和所有者权益总计36,681.3517,085.252016年9月资产负债表年初余额资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额资产资产是由于过去交易或事项形成的，为企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。属于资产类的科目：1、库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账。•如：从银行提取现金500元2、银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账。•如：将500元现金存入银行，反应在银行存折上的钱3、应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项。•如：卖货款给A企业，应收但是未收A企业货款1000元4、预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项。•如：A公司预付给B公司货款1000元，但是存货是增加的，也为资产5、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；6、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的非主营业务的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。•如：企业为职工代垫房租费300元资产7、坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款•如：某企业应收账款100，坏账损失率5%8、原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户。•如：购入材料1000元已入库9、存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。•如：房地产开发企业正在开发的商品房属于存货，开发完工的商品房也属于存货。10、长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。•如：如投入张三公司10万元，占公司总股份的40%，约定比例分红和承担风险11、长期债券投资：是指对在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他长期债权的投资。（现在叫持有至到期投资）如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）•如：向A企业销售商品，货款3年收回12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。使用年限超过1年。•如：A公司购入生产设备5000元资产13、累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）•如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，计提折旧.14、在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。•如：企业自行建造仓库一座，领用材料10000元，完工需结转。15、工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。•如：甲企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600元16、无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。•如：某公司购入专利技术，价值90000元17、累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户•如：摊销土地使用权10000元18、待处理财产损益：清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损•如：盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元负债负债是过去的交易或事务形成的现时义务，履行该义务预期会使企业经济利益流出企业。属于负债类科目：1、短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。•如：向工商银行借入款项10万元2、应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。•如：采购材料60万元，款项暂欠3、预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。•如：企业某企业定金5万元，下个月发货4、应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。(并不代表报表是数额是多少工资就是多少）•如：本月计提工资20万元5、应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。•如：购入材料10000元，增值税1700元负债6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。•如：向银行项目贷款3年期5亿元。7、应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。•如：向投资者分配股利10万元8、应付利息：是核算应付利息的科目。•如：借款的本金100万元到期后一次归还；利息分月9、其他应付款：是核算企业在商品交易等主营业务以外发生的应付和暂收款项•如：企业应付某员工赔偿款1800元所有者权益企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产总额减去所有负债后的余额。属于所有者权益科目：1、实收资本：是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。•如：投资者A投入资本的企业注册资金10万元2、资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑，差等，此科目可以转增资本金。（利润是不需要转到资本公积的，资本公积有很多限制条件，用于转增资本。如果企业不想分配利润，留在未分配利润上即可）•如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元3、盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。•如：实现税后利润10万元，法定按10%提取法定盈余公积金4、本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。和利润表有勾稽关系。•如：结转所有损益到本年利润10万元5、利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。•如：将本年利润转入利润分配。三、损益表介绍损益表介绍定义：反映一定时期内（时段数，如一个月、一个季度、一年等）利润或亏损情况的报表。又称“利润表”、“收益表”。作用：1、了解企业的盈利水平，评价企业的盈利能力；2、分析企业损益的形成原因；3、预测企业在未来期间的发展趋势。损益类科目1、主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。•如：销售商品，价款100万元2、主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。•如：结转销售商品成本20000元3、其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。•如：销售材料3000元4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。•如：结转销售材料成本20000元5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。•如：收到违约金2000元。损益表的基本结构及信息项目本月数本年累计数一、主营业务收入…二、主营业务利润…三、营业利润…四、利润总额…五、净利润附注：年报取本年累计数和上年数累计数。损益表损益类科目6、营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等•如：支付滞纳金200元7、投资收益：企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报•如：购买国债1000元，1年后收到50元利息8、营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）•如：消费税和营业税2000元。9、销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。•如：包括包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等广告费10、管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。•如：董事会费、公司经费，工资、水电费11、财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。•如：手续费、利息12、所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。利润表计算公式1、主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加2、营业利润=主营业务利润＋其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用3、利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出：不是企业的净利润4、净利润＝利润总额－所得税5、可供分配的利润＝净利润＋年初未分配利润6、未分配利润＝可供分配利润－提取盈余公积－提取公益金－应付利润（或应付股利）现金流量表现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包