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1一、甲公司2010年有关资料如下：（ｌ）本期产品销售收入８００００元；应收账款期初余额１００００元，期末余额３４０００元；本期预收的货款４０００元。（２）本期用银行存款支付购买原材料货款４００００元；用银行存款支付工程用物资货款８１９００元；本期购买原材料预付货款１５０００元。（３）本期从银行提取现金３３０００元，用于发放工资。（４）本期实际支付工资３００００元，各种奖金３０００元。其中经营人员工资１８０００元，奖金２０００元，在建工程人员工资１２０００元，奖金１０００元。（５）期初未交所得税为１６００元，本期发生的应交所得税６６００元，期末未交所得税为６００元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）：（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。（２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（４）“支付的各种税费”项目。（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。一、参考答案（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+（10000-34000）+4000=60000（元）。（２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000（元）。（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=18000+2000=20000（元）。（４）“支付的各种税费”项目=1600+6600-600=7600（元）。（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=12000+1000+81900=94900（元）。二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％．2010年有关资料如下：（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：账户年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款234046802应收票据585351交易性金融资产30050（出售）250应收股利20105坏账准备200200（计提）400存货25002400长期股权投资500100（以无形资产投资）600应付账款17552340应交税费-应交增值税250308（已交）272（进项税额）180-应交所得税3010040长期借款600300200（偿还本金）700（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入3000主营业务成本1700投资收益：-现金股利10-出售交易性金融资产收益20（3）其他有关资料如下：①交易性金融资产均为非现金等价物；②出售交易性金融资产已收到现金；③应收、应付款项均以现金结算；④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得投资收益所收到的现金；3（6）取得借款所收到的现金；（7）偿还债务所支付的现金。参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（万元）（3）支付的各项税费=308+（30+100-40）=398（万元）；（4）收回投资所收到的现金=50+20=70（万元）；（5）取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25（万元）；（6）取得借款所收到的现金=300（万元）；（7）偿还债务所支付的现金=200（万元）。三、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元）资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额交易性金融资产200500短期借款120140应收账款12001600应付账款250600坏账准备1216预收账款124224预付账款126210应付职工薪酬383452存货620900应付股利300存货跌价准备2040应交税费（应交增值税）00待摊费用220700预提费用210215长期股权投资7201360长期借款360840固定资产86008880无形资产640180无形资产减值准备2040损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入8400财务费用40主营业务成本4600投资收益405销售费用265营业外支出494管理费用908（2）其他有关资料如下：①交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交易或事项。②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用；4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元.已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑩应付职工薪酬年初数,年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。5⑾销售费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用4万元,其余营业费用均以银行存款支付。⑿管理费用包括工资及福利费285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,一般管理用设备租金摊销60万元,计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元,其余管理费用均以银行存款支付。⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。⒁除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付职工以及为职工支付的现金4支付其他与经营活动有关的现金5收回投资所收到的现金1406取得投资收益所收到的现金1257处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金4009投资所支付的现金40010借款所收到的现金70011偿还债务所支付的现金22012分配股利、利润和偿付利息所支付的现金45参考答案：甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金95302购买商品、接受劳务支付的现金1772.143支付职工以及为职工支付的现金29454支付其他与经营活动有关的现金15145收回投资所收到的现金1406取得投资收益所收到的现金12567处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金4009投资所支付的现金40010借款所收到的现金70011偿还债务所支付的现金22012分配股利、利润和偿付利息所支付的现金45四、乙股份有限公司（本题下称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下：（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款12504525应收账款25004800坏账准备2548预付账款215320原材料800500库存商品0700待摊费用240192长期股权投资8001030固定资产1120011320无形资产525120短期借款140120应付账款380800预收账款200300应付职工薪酬427.5547.5应付股利4525应交税费-应交增值税00长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收益2907营业外收入10营业外支出10（2）其他有关资料如下：⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元工资及福利费225万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元工资及福利费1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认