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2011十一国庆鞋业促销方案与比较解析十一黄金周又要来了，各商家又在忙着“想点子”，各种折扣方式层出不穷。在不同的折扣方式下，其税负会有所不同，这就为企业选择不同的折扣方式提供了税收筹划空间。纳税人应当依据税法相关规定，在达到促销目的的同时，对折扣方式进行合理的选择，以实现最大的经济效益。案例：甲鞋城是C省一大型连锁鞋城，是增值税一般纳税人，为迎接国庆促销，初步拟定了6种促销方式：方案一商品8折销售方案二按原价销售，但购物满500元，当天赠送价值100元的商品(商品成本价均以标价的70%为准，均为含税价，下同)方案三采取捆绑销售，即“加量不加价”方式，将100元商品与400元的商品实行捆绑起来进行销售方案四购物满400元，赠送价值100元的购物券，且规定购物后的下一个月内有效，估计有效时间内有90%的购物券被使用，剩下的10%作废方案购物满400元，可凭400元的购物发票领取五价值100元的商品，且规定购物后的下一个月内有效，估计有效时间内有90%的购物发票被使用，剩下的10%作废方案六按原价销售，但购物满500元，返还100元的现金另外，甲鞋城每销售原价500元的商品，便可在企业所得税前扣除工资和其他费用30元。顾客同样是用400元人民币与原价500元的商品之间的交换，但对甲鞋城来说，选择哪种方式最有利呢？(由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时不予考虑)在分析之前，我们先了解几个计算公式：增值税应纳税额=销项税额-进项税额；销项税额=（含税）销售额÷（1+17%）×17%（17%为税率）；所得税=当期应纳税所得额×25%（税率）方案一：其折扣率为20%。增值税=400÷(1+17%)×17%-350÷(1+17%)×17%=7.26（元）；应纳税所得额=400÷(1+17%)-350÷(1+17%)-30=12.74(元)；所得税=12.74×25%=3.19(元)；应纳税合计=7.26+3.19=10.45(元)；税后利润额=400÷(1+17%)-350÷(1+17%)-30-3.19=9.55(元)。方案二:销售400元商品应交增值税=400÷(1+17%)×17%-400×(1-30%)÷(1+17%)×17%=17.44(元)；赠送100元商品视同销售，应交增值税=(100-70)÷(1+17%)×17%=4.36(元)；合计应纳增值税为=17.44+4.36=21.8(元)。由于消费者在购买商品时获得的额外商品属于偶然所得，应该缴纳个人所得税，按照现行个人所得税管理办法，赠送额外商品的企业应该在赠送环节代扣代交。因此公司在赠送额外商品时，应该代顾客交纳个人所得税。具体操作环节应将其换算成含税所得额。其应代扣代交个人所得税额为=100÷(1-20%)×20%=25(元)（20%为个人所得税税率）；由于赠送的商品成本和代交的个人所得税不允许税前扣除，所以应纳税所得额=[400-400×(1-30%)]÷(1+17%)-30=72.56(元)；所得税=72.56×25%=18.14(元)；应纳税合计=21.8+25+18.14=64.94(元)；税后利润额为=[400-400×(1-30%)]÷(1+17%)-70÷(1+17%)-30-25-18.14=-30.41(元)。方案三：即顾客现在只花400元可以买到原价值500元的商品。其增值税、应纳税所得额、所得税、应纳税合计和税后利润额结果均与方案一相同。方案四：销售400元商品应交增值税=400÷(1+17%)×17%-400×(1-30%)÷(1+17%)×17%=17.44(元)；赠送100元购物券视同销售，活动次月应交增值税=[100-70×(1-10%)]÷(1+17%)×17%=5.38(元)；合计应纳增值税为=17.44+5.38=22.82(元)；其赠送购物券应代扣代交个人所得税额为=100÷(1-20%)×20%=25(元)；由于赠送的购物券换取的商品成本和代交的个人所得税不允许税前扣除，所以应纳税所得额=[400-400×(1-30%)]÷(1+17%)-30=72.56(元)；所得税=72.56×25%=18.14(元)；应纳税合计=22.82+25+18.14=65.96(元)；税后利润额=[400-400×(1-30%)]÷(1+17%)-70×(1-10%)÷(1+17%)-30-25-18.14=-24.43(元)。方案五：销售400元商品应交增值税=400÷(1+17%)×17%-400×(1-30%)÷(1+17%)×17%=17.44(元)；凭购物发票领取商品时视同销售，由于只有90%的购物发票被使用，次月应交增值税=[100×(1-10%)-70×(1-10%)]÷(1+17%)×17%=3.92(元)；合计应纳增值税为=17.44+3.92=21.36(元)；购物发票领取商品应代扣代交个人所得税额为=100×(1-10%)÷(1-20%)×20%=22.5(元)由于赠送的购物券换取的商品成本和代交的个人所得税不允许税前扣除，所以应纳税所得额=[400-400×(1-30%)]÷(1+17%)-30=72.56(元)；所得税=72.56×25%=18.14(元)；应纳税合计=21.36+22.5+18.14=62(元)；税后利润额=[400-400×(1-30%)]÷(1+17%)-70×(1-10%)÷(1+17%)-30-22.5-18.14=-21.93(元)。方案六：销售500元商品应交增值税=500÷(1+17%)×17%-350÷(1+17%)×17%=21.8(元)；代顾客交个人所得税25元(同上)；应纳税所得额=(500-350)÷(1+17%)-30=98.21(元)；应交所得税=98.21×25%=24.55(元)；应纳税合计=21.8+25+24.55=71.35(元)；税后利润额为=(500-350)÷(1+17%)-30-100-25-24.55=-51.34(元)。各方案的税收负担比较一览表单位：元增值税个人所得税企业所得税应纳税合计企业税后利润方案一7.2603.1910.459.55方案二17.442518.1464.94-30.41方案三7.2603.1910.459.55方案四22.822518.1465.96-24.43方案五21.3622.518.1462-21.93方案六21.82524.5571.35-51.34分析：方案一属于折扣销售方式，即直接下调销售价格，这既未违反税法，又扩大了销售额，收到了双重效果。方案二属于实物折扣销售方式，是在发生销售额的基础上进一步赠送商品，税法上属于视同销售行为，不仅增加了增值税税收负担，而且还应对个人的偶然所得代扣代交个人所得税，从而进一步增加了税收负担。方案三属于折扣销售方式。其结果与方案一相同，但此方案由于采取捆绑销售，被捆绑的商品不一定是顾客所需要的，所以促销效果会受到一定影响。方案四属于实物折扣销售方式。但由于规定购物后的下一个月内有效，且有效时间内有90%的购物发票被使用，所以降低了赠送成本。但由于赠送未及时兑现，会降低促销效果。方案五属于实物折扣销售方式。与方案四相比，没有赠送价值200元的购物券，而是凭800元的购物发票领取商品，可降低增值税和个人所得税。方案六属于返还现金方式。不仅需代扣代交个人所得税，而且将自己的净利润也都赠送出去了，这种促销行为必然会产生亏损。就税后利润而言，方案一和方案三明显成为甲鞋城促销首选。但方案三因采取捆绑销售，被捆绑的商品不一定是顾客所需的，促销效果会受到一定影响。所以，选择方案一最佳。注意：企业在选择折扣方式时，除了考虑税收因素外，还应注意其他因素，例如购买方对折扣方式的心理偏好、折扣的及时性、折扣商品的选择范围、折扣商品的质量、折扣服务人员的服务水平、薄利多销后利润总额的增减等。若只考虑税收因素，却导致达不到促销目的，结果会得不偿失。所以，企业在选择折扣方式时不能盲目，而应当全面权衡，综合筹划，选择最佳的折扣方式，以便降低税收成本，实现价值最大化。十一国庆鞋业促销活动方案解析鞋业竞争不管是谁引领，关键在于一个“快”字，快就是地位，就是领先，就是效率，快到一天单店能吃掉几百双的销量，让已之门庭若市，彼呢，门可罗雀。促销作为货品快速周转的阶段性举措，越来越受到商家的重视，一些商家会提前一个多月的时间去策划，苦寻创意，以期促销达到门店能日进斗金、逼杀对手、消化库存和保护自己的市场地位的目的，增加与顾客的沟通频率，提高顾客的忠诚度。【案例解析1】：考察内容：转季促销考察品牌：奥康及其子牌、康奈、红蜻蜓、意尔康、蜘蛛王、吉尔达、杰豪等考察时间：2011年7月8日考察地点：温州五马街商圈表一：品牌名称促销内容奥康集团及其下属子品牌红火鸟、康龙之一：奥康全场凉鞋，满100减40，特价产品除外。之二：奥康形象升级，全场特价。之三：红火鸟浙江二周年，凉鞋低至4。9折。之四：康龙购正价产品，满200、300、400分别送等价的券。全场凉鞋5折起，部分单鞋5-8折。康奈女凉盛“惠”，一双8折，二双7.5折，三双7折。吉尔达激情仲夏，新款女凉6.8折-7.8折，男鞋7.5折-8.5折。杰豪抢购，全场女凉，一双6折，二双5折，其它一律7折，凭贵宾卡可获得鞋垫一双，特价商品除外。红蜻蜓夏至特惠，全场女鞋8折，男鞋7折。蜘蛛王男鞋7-8折，女鞋6-7折，魅夏，部分特惠精彩。意尔康正价货品5折起，特惠款88元起。飞鸵清凉一夏，女凉特卖90元、100元。由表一可以分析：转季促销一般是打折或特卖，这样能快速消化库存，盘活资金，调整库存结构，让产品的生命周期和销售周期形成统一的进度，为下季的新品上市作好充分准备【案例解析2】：为了打击竞品，保护原有的一店地位，K老板增开二店，以其拐角优势黄金位置来提高新顾客对D县R的认知度，新开业的促销内容策划如下：A、进店就有礼（送钱夹式纸巾）；（专门派导购员在门口行迎宾礼发放）B、全场新款皮鞋8.8折；C、满2双获VIP贵宾卡一张；D、开业送豪礼，买一双R皮鞋送仿生时尚蒸锅一个。（堆头式在收银台、橱窗摆放）以上为正价商品皮鞋（特价、折扣商品不在优惠活动之内），礼品数量有限，多买多送，送完为止。考虑到D县每隔一定日期(如逢2、5、8日)都要赶场，在赶场的日子，很多人是从乡镇里赶过来的，街道上人流量相当大，一些商家喜欢选在这天开业或搞促销，赶场的人买进卖出，或看亲访友，哪怕赶场凑聚人气，看热闹的人也不少。看准天气趋势后，K老板向分公司申请，二店就择于2009年9月15日在当地赶场的这个日子隆重开业。分公司因地制宜地组织充足的货源，期间派驻市场人员布置造势场景，如POP、柜贴、开业吊旗、室内地贴、户外地贴、X展架画、橱窗和中岛展示、音响、军乐队、T型台演艺等，严格要求现场布局体现专业性与安全性，针对店长、导购员进行及时培训，提高促销执行的能力。经过开业科学合理的筹备后，开业当日促销造势有条不紊地展开，第一天两个店里人山人海，光新开二店的正价鞋销售第一天就达到120多双，接下来的几天生意都非常火爆，七天单店销售累计达600来双鞋子，开拓了不少新顾客，派送了许多贵宾卡，按此势头，R强势品牌的形象正在加速度在D县崛起。【案例解析3】：考察内容：国庆中秋双节促销状况考察品牌：奥康及其子牌、康奈、红蜻蜓、意尔康、蜘蛛王、吉尔达等考察地点：温州五马街商圈考察时间：2011年10月2日表二：品牌名称促销内容奥康集团及其下属子品牌奥康：中国恒好，光耀60年，红动中国欢乐送。买就送：全场正价商品满200减60，满400减120，以此类推，上不封顶；奥康凤凰俱乐部VIP贵宾活动优惠后另可享有金卡9折、银卡9.5折优惠；特价商品不参加本次活动，本活动不与其他优惠活动同时。康龙：国庆红五洲，康龙欢乐送，满200减60；满400减120。注：特价商品不参加活动。康奈国庆60周年之际，顾客购买正价鞋及皮具，满300元立减50元现金+送60元现金券1张；满400元立减60元现金+送60元现金券1张；满600元