开县国家税务局关于印发《开县煤炭(生产)行业纳税评估实施办法(试行

1开县国家税务局关于印发《开县煤炭（生产）行业纳税评估实施办法(试行)》的通知(开府文备[2007]1号)2007年1月30日开县国税发〔2007〕15号开县国家税务局关于印发《开县煤炭（生产）行业纳税评估实施办法(试行)》的通知各税务所、办税服务厅、稽查局：为进一步落实税收管理员制度，强化煤炭行业税源管理，实现煤炭行业税收管理精细化。根据《国家税务总局纳税评估管理办法》和《国家税务总局关于印发增值税纳税评估指标的通知》（国税函[2005]1205号），特制定《开县煤炭行业纳税评估实施办法(试行)》,现印发给你们，请遵照执行。本办法的附件四放在FTP://征管科/PUBLIC/开县煤炭企业纳税评估表。本办法从二00七年一月一日起执行，在执行中有什么问题，请及时向县局反馈。附件：开县煤炭行业纳税评估实施办法(试行)二○○七年一月八日2抄送：机关各科室。开县国家税务局办公室2007年1月17日印发打字：陈浠校对：征管科郭3开县煤炭（生产）行业纳税评估实施办法(试行)为进一步落实税收管理员制度，强化煤炭行业税源管理，实现煤炭行业税收管理精细化。根据《国家税务总局纳税评估管理办法》和《国家税务总局关于印发增值税纳税评估指标的通知》（国税函[2005]1205号），特制定《开县煤炭行业纳税评估实施办法》。实施办法包括评估数据采集，评估参数设置，评估预警，评估事项处理，评估事后管理，评估工作考核六个部分。一、评估数据采集(一)实行每年年初（三月底前）由管理员深入企业实地逐户采集《纳税人基本情况表》（附件一）。采集的数据必须同企业的财务报表、帐务保持一致。且符合企业的实际经营情况。并实行对采集数据有重大变化及时更新制度。（二）每月征期结束后15日内管理员将纳税人的税源信息填入《煤炭企业纳税评估调查表》(此表可要求纳税人申报时一并填报，管理员对《纳税评估调查表》的真实性负责，原则上要求每月到企业进行实地核实)。此调查表分《煤炭企业纳税评估调查表(一般纳税人)》（附件二）和《煤炭企业纳税评估调查表(小规模纳税人)》（附件三）。要求按照纳税人的增值税纳税类型分别进行采集填列。二、评估参数设置（一）主要参数指标：41.产量变动率：实际产量与经委核定产量比较下降10%的。（应完成产量—累计生产量）/应完成产量；（应完成产量=（经委核定产量/12）*M。M为月份）2.价格变动率：实际价格与公允价格比较下降10%的（累计收入/累计销售数量-公允价格）/公允价格；3.吨煤电耗（元）：经我们充分调查和咨询相关专业技术人员，确定我县吨煤电耗为2.8元/吨，比评估值增加10%的。（吨煤电力耗用金额-2.8元/吨）/2.8；吨煤电力耗用金额=本期生产耗用电费/本期生产煤炭数量。4.吨煤炸药（元）：经我们充分调查和咨询相关专业技术人员，确定我县吨煤炸药为2.60元/吨，比评估值增加10%的。（吨煤炸药耗用金额-2.60元/吨）/2.60;吨煤炸药耗用金额=本期生产耗用炸药金额/本期生产煤炭数量。2.辅助参数指标：(1)连续零申报：连续三次零申报。(2)税负异常（低微税负）：本期累计平均税负与行业参考税负比较下降20%的。各所煤炭企业一般纳税人预警最低税负：9.5％(3)税负变动率：本期累计平均税负与上年同期税负比较下降20%的；(4)销售变动率：本期累计销售收入与上年同期销售收入比较下降30%的；(5).销售利润率：本期累计利润/本期累计销售收入*100%为5-5%的；(6)存货变动率：（期末结存量-期初结存量）/期初结存量*100%，同上期比较增加10%的；(7)吨煤工资：经我们充分调查和咨询相关专业技术人员，确定我县吨煤工资为：大进所42元/吨；正坝所、中和所65元/吨；城区所、临江所、铁桥所、陈家所、温泉所80元/吨；赵家所70元/吨，比评估值增加10%的。三、评估预警根据采集的《纳税人基本情况表》、《税源调查表》以及纳税人申报表中的数据进行比对，然后将相关数据填入《开县煤炭企业纳税评估表》（附件四、xls自动计算格式）中。将出现异常预警。制作《煤炭企业纳税评估处理情况表》（附件五）。主要参数指标项出现一项异常的将实施约谈，出现二项以上异常的必须到企业实地核查；辅助参数指标出现二项异常的将实施约谈，出现三项以上异常的必须到企业实地核查。实地核查有涉嫌偷税证据的按照程序移交稽查局。四、评估处理评估人员制作《煤炭企业纳税评估处理情况表》后30日内对评估纳税人的纳税申报的真实性进行评析，具体要求如下：（一）评析处理纳税评估人员应对《煤炭企业纳税评估处理情况表》中所列的疑点问题和建议处理意见逐项到户检查核实，对纳税人的有关涉税指标进行评估分析。并对审核分析结果分以下情况处理：61、违法违章疑点能全部排除，可判断为无问题的，由纳税评估人员在《煤炭企业纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏签署审核评估意见，报所长签署意见后存入评估档案。对评估结论为基本真实、情节轻微的一般性问题（补税占应纳税额5%以内或补税额在2000元以下），在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免于处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。2、对经检查分析发现纳税人涉嫌偷、逃、骗税或虚开专用发票等重大发票违法问题的，评估人员应立即调查取证，经核实存在问题的，由纳税评估人员在《煤炭企业纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏填写评估结果，由所长签署处理意见后移交稽查环节处理；经核实无问题的，由纳税评估人员在《煤炭企业纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏签署评估结果，报所长签署意见后存入评估档案。3、对存在疑点问题经分析不涉嫌偷、逃、骗税或虚开专用发票等重大发票违法问题，但存在因计算错误及税务机关责任等原因造成少缴税款的，由纳税评估人员在《纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏签署评估结果，报县局备案后制作《申报（缴款）错误更正通知书》（附件六），责令限期补缴税款，对因纳税人原因造成的少缴税款应按规定加收滞纳金；对存在其他违反税收法律、法规应予处罚，且事实清楚、证据确凿的，责令限期改正，税务所按管理权限进行处理。4、对评估存在疑点问题，评估人员认为现有资料或依据不足，无法处理，需要纳税人解释的，应要求纳税人举证确认。7（二）举证确认对需纳税人举证的,评估人员与纳税人就评析疑点进行交谈，由纳税人对疑点进行充分解释并提供相关的举证资料，以证实疑点是否存在。约谈举证的内容应包括与疑点有关的生产经营情况、财务核算情况、纳税申报等涉税情况。约谈举证的形式包括问答和纳税人提供书面证明材料。1、约谈举证的程序。（1）拟定约谈举证工作方案，包括需要准备的纳税人申报资料、财务资料、疑点问题、主问人、约谈对象、时间、地点等。（2）填制《纳税评估约谈举证通知书》（附件七）一式两份，一份税务机关留存，一份送达纳税人，要求纳税人到指定的地点以口头或书面的形式对疑点举证述明情况。（3）与纳税人就疑点问题进行约谈，要求纳税人对疑点问题进行说明并出具举证资料。约谈时要认真做好《纳税评估约谈举证记录》，如实记录约谈内容及举证情况。（4）对约谈举证问题进行综合分析确认。评估人员对纳税人口头或书面的解释及提供的举证资料的真实性进行分析确认，对合理的真实的举证予以采纳。2、约谈举证的要求。（1）适当选择举证对象。根据约谈需要了解的情况，可以选择企业法人、经营主管、财务主管、具体经办人或库管员等进行约谈；按照不同约谈对象的业务特点有针对性地提出约谈问题、验证疑点。对不同约谈对象的约谈举证情况要相互验证，以辨别8真伪。（2）正确选择约谈地点。约谈地点一般应选择在税务机关，特殊情况下也可在企业所在地或行为发生地。（3）严格审核举证资料。纳税人的举证资料应为书面证据。评估人员一方面对相关的举证资料进行对比分析，验证举证资料的真伪。另一方面对举证资料与约谈问答进行对比分析，以验证举证资料或约谈问答的真伪。3、约谈举证注意事项。（1）约谈举证可以分一次或多次进行，约谈时应有两名以上税务人员参加，并确定主问人和记录人，由记录人负责记录《约谈举证记录》。（2）约谈时应告知被约谈人不如实提供情况应承担的法律责任。（3）《约谈举证记录》（附件八）是约谈举证工作的书面记载，《约谈举证记录》应用钢笔填写，字迹要清楚，表达要准确。对被约谈人提供的举证资料，要在《约谈举证记录》中反映并记明来源；举证资料需留存的，应由纳税人提供经纳税人签字盖章的举证资料复印件留存。（4）约谈结束后，约谈人员应将《约谈举证记录》交由被约谈人核对，没有阅读能力的，应向其宣读。如被约谈人认为有遗漏或差错，应允许补充或改正。被约谈人认为无误后，要在每一页签名或按指印。最后主问人、记录人要签署日期并签名。《约谈举证记录》应并入评估档案妥善保管，任何人不得涂改、毁弃。9（三）认定处理认定处理是根据举证情况及确认的问题性质，对具体评估对象按照有关税收政策法规及权限做出相应的处理。1、认定处理的要求。（1）评估资料要完整。（2）疑点问题要清楚，举证确认的证据要齐全。（3）违法事实要清楚，证据要确凿，数据要准确。对违法事实不清、证据不足的，不能进行定性处理。（4）适用的法律法规要得当。2、认定处理的内容和流程。（1）审核评析发现的疑点问题，经举证确认排除的，由纳税评估人员在《纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏签署审核评估意见，报所长签署意见后存入评估档案。（2）存在的疑点问题经举证确认，属税务机关的责任造成纳税人未缴或少缴税款的，由纳税评估人员在《纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏签署评估结果，报县局备案后制作《申报（缴款）错误更正通知书》，书面通知纳税人根据其所列的内容，及时办理重新申报等有关事宜，并辅导督促纳税人调帐补税，税务机关应按规定征收税款。对需要责令限期改正、罚款的，按规定程序和权限处理。存在因计算错误及税务机关责任等原因造成少缴税款的，责令限期补缴税款，对因纳税人原因造成的少缴税款应按规定加收滞纳金；同时存在其他违反税收法律、法规应予处罚的，且事实10清楚、证据确凿的，责令限期改正，税务所按管理权限进行处理。（3）存在的疑点问题经举证确认，属纳税人的计算错误等失误造成未缴或少缴税款的，由纳税评估人员在《纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏签署评估结果，报县局征管科备案后制作《申报（缴款）错误更正通知书》，在规定的时间内责令纳税人限期缴纳并按规定加收滞纳金。（4）对经举证确认证实确有偷、逃、骗税等疑点问题的，由纳税评估人员在《纳税评估处理情况表》评估结果及处理意见栏填写评估结果，经所长签署意见后立即移交稽查局处理,并完善相关资料和交接手续.（四）工作底稿编制要求1、纳税评估处理情况表《纳税评估处理情况表》中主要疑点问题和建议处理意见由管理员根据设定预警指标和企业实际情况制作，评估结果及处理意见由评估人员根据存在的主要疑点问题逐项核实填写。对评估确认存在问题的，应写明存在的具体问题。对评估排除疑点问题的，应写明逐项检查核实的结果。2、申报（缴纳）错误更正通知书。纳税人存在因计算错误及税务机关责任等原因造成少缴税款的，应书面报告县局备案后制作《申报（缴款）错误更正通知书》。《申报（缴款）错误更正通知书》反映纳税人的申报资料逻辑关系错误和完税凭证的填写错误，以及税务机关内部的操作失误，记录纳税人的填写错误和内部操作错误。113、纳税评估转办单。对评估应移交稽查处理的,制作《纳税评估转办单》（附件九）移送稽查处理。五、评估事后管理评估期结束后，评估人员要在整理档案资料的基础上，按季总结分析本评估期有关工作内容，并对需重点监控的纳税人加强监控管理。（一）纳税评估成果分析表。按照《国家税务总局纳税评估管理办法》的规定，按季制作《纳税评估成果分析表》（附件十）和《纳税评估情况统计表》（附件十一）。（二）监督管理。对在评估中发现的纳税人半年内3次零税负、负税负或低税负申报等问题，经评估无明显异常问题或无法核实的企业，以及经评估、稽查发现有重大偷逃骗税问题（指被评估的纳税人在一年内偷逃骗税数额在3万元以上且偷逃骗税数额占当期应纳税额30%以上。评估期不足一年的，按月份计算）的企