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2019/10/6managementschool1Chapter6全面预算2019/10/6managementschool2教学目的：通过对本章的学习，应掌握全面预算的内容及其编制方法，熟练编制经营预算和财务预算，及了解预算控制的几种形式及行为因素对预算的影响。教学内容：一：全面预算概述二：全面预算的编制三：预算控制及其形式2019/10/6managementschool3第一节全面预算概述•全面预算的涵义•全面预算的作用•全面预算体系•全面预算管理的组织工作2019/10/6managementschool4一、全面预算的涵义全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的、、、等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。2019/10/6managementschool5二、全面预算的作用※明确.※协调.※控制.※考核.2019/10/6managementschool6三、全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括:预算预算预算2019/10/6managementschool71、经营预算经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：预算预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算销售费用预算管理费用预算2019/10/6managementschool82、专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。2019/10/6managementschool93、财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。2019/10/6managementschool10四、全面预算管理的组织工作—预算大纲预算大纲是预算编制的指导性文件，用来指导各部门的预算编制工作。预算大纲具有可操作性，并能涵盖预算编制的各个方面。(1)预算的期间预算所涵盖的时间区段应该明确地表示出来，如果不同预算的期间不同，应该分别列示。如：收入预算的期间：2005年1月1日～2005年12月30日资本支出预算的期间：2005年1月1日～2006年12月30日2019/10/6managementschool11(2)预算编制的组织形式预算编制以哪一级责任中心为基本单位？是逐级申报，还是由基层责任中心直接向预算管理部门申报？(3)预算编制的方法预算以什么方式来编制。弹性预算法、零基预算法、概率预算法？(4)预算的内容和范围在预算大纲中必须明确说明预算的范围和具体内容，对每一类预算进行详细的描述和定义，使不懂财务知识的人也能够明白各类预算之间的区别。2019/10/6managementschool12(5)预算编制的进度安排预算编制要经过几个环节，每一个环节都要耗费一定的时间，为了保证预算编制工作按时按质完成，必须有一个清楚的进度安排，设定每个环节的完成时间和最终期限。(6)表格填写要求或软件使用指南预算编制涉及到大量的表格，对每一类表格如何填写要给予明确而清晰的指引。软件要说明使用方法和注意事项。(7)附件各种表格、统计数据或指导性资料、可参照的样板等。2019/10/6managementschool13第二节全面预算的编制•经营预算的编制•专门决策预算的编制•财务预算的编制2019/10/6managementschool14一、经营预算的编制☆销售预算的编制☆生产预算的编制☆直接材料预算☆应交税金及附加预算的编制☆直接人工预算的编制☆制造费用预算的编制☆产品成本预算的编制☆期末存货预算的编制☆销售费用预算的编制☆管理费用预算的编制2019/10/6managementschool15(1)销售预算的编制是编制全面预算的关键和起点。编制程序：□按照各种产品的和计算各该产品的预计销售收入□预计预算期所有产品的预计销售收入总额□预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额□预计预算期含税销售收入2019/10/6managementschool16例1：销售预算和经营现金收入预算的编制已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，20×4年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表1所示。2019/10/6managementschool17表120×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料季度项目1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品销售单价(元/件)656565651900017%60%40%预计销售量(件)800100012001000乙产品销售单价(元/件)8080807512000预计销售量(件)500800100012002019/10/6managementschool18资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。2019/10/6managementschool19解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表2和表3所示。2019/10/6managementschool20表220×4年度MC公司的销售预算单位：元季度1234全年资料来源销售单价(元/件)甲产品6565657066.25见表1乙产品8080807578.29见表1预计销售量(件)甲产品8001000120010004000见表1乙产品500800100012003500见表1预计销售收入甲产品乙产品合计增值税销项税额含税销售收入2019/10/6managementschool21表320×4年度MC公司的经营现金收入预算单位：元季度1234全年资料来源含税销售收入见表2期初应收帐款见表1第一季度经营现金收入年末应收账款余额第二季度经营现金收入第三季度经营现金收入第四季度经营现金收入经营现金收入合计2019/10/6managementschool22该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。(2)生产预算的编制2019/10/6managementschool23例2生产预算的编制已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表4所示：品种年初产成品存货量年末产成品存货量年初在产品存货量年末在产品存货量预计期末产成品占下期销量的百分比年初产成品成本单位额总额甲产品801200010%403200乙产品501300010%623100表420×4年度MC公司的存货资料单位：件或元2019/10/6managementschool24要求：为MC公司编制20×4年度的生产预算。2019/10/6managementschool25解：依题意，编制该公司的生产预算如表5所示：表520×4年度MC公司的生产预算单位：件品种季度1234全年资料来源甲产品预计销售量(销售预算)见表1加:预计期末存货量见表4减:期初存货量见表4预计生产量乙产品预计销售量(销售预算)见表1加:预计期末存货量见表4减:期初存货量见表4预计生产量2019/10/6managementschool26(3)直接材料预算的编制本预算以、和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序：▲预计预算期某种直接材料的全部采购量▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期企业直接材料采购总成本▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额▲计算预算期预计采购金额2019/10/6managementschool27例3直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表6所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表7所示。2019/10/6managementschool28表620×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种季度1234资料来源甲产品材料消耗定额A材料3334B材料2222乙产品材料消耗定额A材料5554.5C材料2222材料采购单价A材料4444B材料5555C材料6665D材料10见表232019/10/6managementschool29表720×4年度MC公司的材料存货量与其他资料材料名称年初存货量年末存货量预计期末存货量占下期需用量的百分比增值税率年初余额（元）付现率应付账款库存材料首期二期A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500为下一年度开发丙产品作准备，于第4季度购买见专门决策预算（表23）2019/10/6managementschool30资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。2019/10/6managementschool31解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表8、表9和表10所示。2019/10/6managementschool32品种项目季度1234全年材料来源甲产品材料单耗(千克/件)A材料见表6B材料见表6预计生产量（件）见表5预计生产需用量(千克)A材料B材料乙产品材料单耗（千克/件）A材料见表6C材料见表6预计生产量（件）见表5预计生产需用量（千克）A材料C材料表820×4年度MC公司的直接材料需用量预算2019/10/6managementschool33表920×4年度MC公司的直接材料采购预算单位：元材料品种季度1234全年材料来源A材料材料采购单价见表6甲产品耗用量见表8乙产品耗用量见表8材料总耗用量加:期末材料存量见表7减:期初材料存量见表7本期采购量材料采购成本材料采购单价×本期采购量2019/10/6managementschool34接上表材料品种季度1234全年材料来源B材料材料采购单价见表6甲产品耗用量见表8乙产品耗用量见表8材料总耗用量加:期末材料存量见表7减:期初材料存量见表7本期采购量材料采购成本材料采购单价×本期采购量2019/10/6managementschool35材料品种季度1234全年材料来源C材料材料采购单价见表6甲产品耗用量见表8乙产品耗用量见表8材料总耗用量加:期末材料存量见表7减:期初材料存量见表7本期采购量材料采购成本材料采购单价×本期采购量接上表2019/10/6managementschool36材料品种季度1234全年材料来源D材料材料采购单价见表6本期采购量见表7材料采购成本材料采购单价×本期采购量预计材料采购成本合计增值税进项税额预计采购金额合计接上表2019/10/6managementschool37表1020×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算单位：元季度1234全年资料来源预计采购金额合计见表9期初应付账款见表7第1季度采购现金支出第2季度采购现金支出第3季度采购现金支出第4季度采购现金支出现金支出合计2019/10/6managementschool38(4)产品成本预算的编制本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。编制程序◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本◇估算每