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预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第1页共7页生效期2008年11月20日预算管理作业指导书编制：日期：年月日审核：姚晓岚日期：2008年12月21日审核：日期：年月日修订记录日期修订状态修改内容修改人审核人批准人预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第2页共7页生效期2008年11月20日1.目的:有效控制分公司经营成本，合理分配资金使用率2.范围:适用于公司范围之内各层次业务预算活动3.职责3.1分公司会计负责费用的预算编制，人事文员协助配合；3.2分公司总经理负责对预算审核和确定。4.方法和过程控制4.1预算的编制4.1.1编制步骤A每年12月初，会计主管组织部门主管及文员，召开预算准备会议，成立各级预算管理工作小组，启动编制预算程序。B各预算编制单位必须根据公司《年度工作计划管理作业指导书》编制下一年度的主要工作计划。然后，结合年度主要工作计划编制本级年度预算草案，并按照预算编制程序逐级汇总、逐级审核。C经汇总而成的预算经若未获批准，则由分公司修正预算草案。4.1.2编制原则A科学测算、据实填报；B客户服务中心预算必须遵循“量入为出”、按利润进度安排支出的原则；C项目预算要侧重于项目支出预算，费用预算应当尽量套用“定额”；D预算草案出现亏损或低于同比上年度盈余水平的，月绩效工资的绩效系数按该年度月绩效工资定额系数的40%测算。在保证客户服务中心预算草案不出现亏损以及同比上年度盈余水平的情况下，绩效系数可在40%基础上适当上浮；E部门预算总体要服从于公司预测年度经营状况；F预算必须紧密联系年度工作计划；G预算应当保公司总部下达的各项指标的实现。4.1.3预算报表体系格式、具体预算内容科目要求统一，由公司制定，于预算准备会议上提交讨论。4.2预算审核4.2.1客户服务中心预算审核原则预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第3页共7页生效期2008年11月20日A核实收入、支出的准确性；收入不得漏报、少报，支出不得故意放大；B调整收支，实现收支平衡、略有盈余。4.2.2项目预算审核原则A项目收入进度、收入金额必须按照合同约定填报，不得提前，不得迟延，不得故意增加或减少收入金额；B审核项目支出的合理性，费用定额的客观准确性；C提高单个项目盈利水平。4.2.3部门预算审核原则A总体支出费用应当同分公司总体收入相适应，费用增长水平不得超过收入增长水平；B优先审核部门预算内经常性支出（如工资、社会保险）、再次审核非经常性支出，根据重要性次序在部门之间优先选择；C部门之间非经常性支出不得重复。4.3预算的审批各级预算须依据职责分配权限进行审批，预算经审批通过后方可执行。4.4预算的执行4.4.1执行的要求A必须认真组织实施，将预算指标分解落实到各环节、各岗位、各个月份，形成全方位的预算执行责任体系；B必须严格按照工作计划、预算办事；C预算中的收入项款要按时收取，确保当月收入实现，对于当月收入不能实现的，责任人应当有追缴的义务；D严格划清各类资金界限，预算内资金的支付一定要严格按照授权审批权限和程序执行，对于预算外资金支出一定要按照预算外支出审批程序执行。4.4.2预算内支出审批流程客户服务中心预算内费用支出时，填写《预算费用审核表（预算内）》，并必须由相关的财务管理部门审核，确定支出的费用在预算范围内。预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第4页共7页生效期2008年11月20日A、常规支出成本项目初审核准审批审签职员工资客户服务中心经理分公司综合事务部//社会保险物价补贴伙食补贴福利费分公司财务管理部门按法规及会计制度自行提取工会经费教育经费固定资产折旧管理佣金税金及附加清洁绿化费由相关责任人按授权书权限受理、办理社区文化费由相关责任人按授权书权限受理、办理交通费设备设施维护费公司分摊费用公共水电费物料消耗费B、外委工程支出审批由相关责任人按授权书权限受理、办理。C、业务费及行政办公费支出审批由相关责任人按授权书权限受理、办理。D、固定资产购置支出按公司固定资产管理作业指导书执行。E、其他支出由相关责任人按授权书权限受理、办理。F所有支出预算金额应该在年初预算中申报。当出现临时需追加的预算外合同金额或其他费用支出时，应先填制《预算外支出申请表》，由相关人员审核后，经总经理批准后方可支出。《预算外支出申请表》仅作为同意项目支出及费用报销的依据，不作为预算评价基础调整的依据。G讲求资金使用效益。4.5预算监控二、三级监控部门在监控权限内实时监控各自对象，每月15日前（节假日顺延）向执行单位出具上月预算执行报告，对执行过程中存在的差异以及对财务预算目标可能造成的影响的因素应及时反馈并提示执行单位，并向执行单位的上级领导和上级监控部门反映预算执行的进度，以促成预算目标的实现。预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第5页共7页生效期2008年11月20日4.6预算分析4.6.1每季度末，会计主管在充分收集执行单位财务信息基础上，采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量和定性两个层面对预算执行的现状、发展趋势及潜在风险予以分析，并形成预算执行分析报告提交给预算执行单位负责人、上级领导及上级监控部门。4.6.2每季度末，分公司总经理组织召开预算执行分析会议，针对执行中存在的问题制定措施，纠正预算执行偏差，确保预算执行单位可持续性发展。4.7预算调整4.7.1预算单位在执行预算的过程中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果将产生重大偏差的，可以调整预算。4.7.2预算单位欲调整预算，应当提出书面申请，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化及其对原预算执行造成的影响程度，并提出预算调整项目及金额。按原预算草案审核流程对申请事项进行审核，公司预算小组对调整进行分析，调整预算方案，并提交报告给公司讨论，经公司审议批准后，方可按调整后的预算执行。4.7.3对于预算单位提出的预算调整事项，应当遵循以下原则：A、调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务预算目标；B、调整方案应当在经济上能够实现最优化；C、预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。4.8预算评价结果与应用4.8.1月度预算评价与应用A年度预算盈余（非亏损）每月月末实际累计盈余高于预算（年初通过的）累计盈余的，则当月绩效工资总额必须按预算（年初通过的）绩效工资总额发放；每月月末实际累计盈余低于预算（年初通过的）累计盈余的，则当月绩效工预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第6页共7页生效期2008年11月20日资总额必须按预算（年初通过的）绩效工资总额减去预算（年初通过的）累计盈余与实际累计盈余差额部分确认，最低可为0；B年度预算亏损的单位每月月末实际累计亏损额低于预算（年初通过的）累计亏损额的，则当月绩效工资总额必须按预算（年初通过的）绩效工资总额发放。每月月末实际累计亏损超出预算（年初通过的）累计亏损的，则当月绩效工资总额必须按预算（年初通过的）绩效工资总额减去超额累计亏损的部分确认，最低可为0；4.8.2年度预算评价与应用A年度预算盈余（非亏损）年度实际盈余超过预算（年初通过的）盈余的，超盈余部分可优先用于弥补全年实际发放的月绩效工资总额与以该年度月绩效工资系数计算的月绩效工资总额差额部分。年终奖金依据《年度绩效目标计划书》评价结果发放；年度实际盈余低于预算（年初通过的）盈余的，经评价后年终奖金必须优先用于弥补年度实际盈余与预算（年初通过的）盈余差额部分，最低可为0；B年度预算亏损年度实际亏损额低于预算（年初通过的）亏损额的，减亏部分可优先用于弥补全年实际发放的月绩效工资总额与以该年度月绩效工资系数计算的月绩效工资总额差额部分。年终奖依据《年度绩效目标计划书》评价结果发放；年度实际亏损额超出预算（年初通过的）亏损额的，经评价后年终奖金必须优先用于弥补年度实际亏损额与预算（年初通过的）亏损额差额部分，最低可为0；4.8.3各预算单位执行人必须按规定和通知及时报销当年发生的全部费用，由于未及时报帐，致使当年费用转入下一会计年度，依据实际情况对当事人严肃处理。4.8.4业务费、差旅费及办公费原则上不得突破预算金额，并由预算监控部门在每季度予以公示，其余各明细成本在预算成本总额内可相互调剂，但不能作为个人补贴性支出。4.9定额制定预算管理作业指导书编号CW-HK03版本B/!页码第7页共7页生效期2008年11月20日按公司总部公布为准。5.支持性文件6.质量记录和表格《预算外支出申请表》《预算费用审核表（预算内）》