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-1-全过程跟踪、预（结）算审计实施方案安徽易凡永道工程咨询有限公司-2-目录一、跟踪审计实施方案·························3-13二、预（结）算审计实施方案···················14-25-3-一、全过程跟踪审计实施方案为了保证审计业务的质量和效果，规范审计业务的操作程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平的原则，根据中价协[2002]第016号关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》的通知精神，结合谈判文件中对项目需求的说明，制定本项目审计实施方案。一、审计的目的加强、规范工程结算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。二、审计周期从合同签订之日起至整个项目竣工验收合格、竣工结算审计完成并出具完整审计报告，移交全部审计资料至招标人为止。三、服务内容（1）根据施工承包合同价、进度计划、编制工程用款计划书；（2）制定造价控制的实施细则，确定造价控制目标；（3）参加与工程造价控制有关的会议；（4）负责对施工单位上报的工程月度结算、中间结算进行审核，并提供当月付款建议书；及时核定各个阶段完工的分部分项工程结算；（5）承发包双方提出索赔时，为委托方提供咨询意见；（6）协助业主及时审核工程变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标；-4-（7）动态调整造价控制目标，及时向业主提供造价控制动态分析报告；（8）会同业主办理工程竣工结算，提供完整结算报告书；（9）完成业主委托的与工程造价控制相关的其他事宜。四、审计程序第一阶段项目初审1、就审计目的、审计内容和审计要求与业主进行沟通，签订业务约定书；2、向业主提交审计所需资料清单；3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况；4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；5、工程招投标与合同的审核；6、项目组织管理的审核；7、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向业主提交初审报告。8、与业主协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段建设期间审计1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。-5-2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。5、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。第三阶段工程竣工结算审核工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与业主交换意见后定稿，一周内出具工程竣工结算审核报告，移交全部审计资料至业主。根据工程具体情况，出具管理建议书。五、主要工作（一）对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。（二）检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查-6-施工单位是否与合同单位一致。（三）检查项目概算执行情况。（四）积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。（五）做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。（六）参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。（七）负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。（八）按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。（九）负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。（十）及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。-7-六、跟踪审计质量内部控制措施及工作流程（一）确定项目审计负责人，配置相应的审计人员。审计部门在开展跟踪审计前就应组成跟踪审计小组，专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理，责任到人。（二）根据项目特征制定相应的跟踪审计方案。在项目实施各阶段，审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。（三）和相关职能部门就跟踪审计工作招开联席会。基建审计是一项复杂的系统工程，每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成的。（四）做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，因此是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录，将实际情况记录下来，所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后才能隐蔽。（五）审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因。工程建设的生产周期比较长，在此期间常会出现一些不确定因素，不可避免地引起工程变更和签证。对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重中之重。对此应主要审查理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否完整、与合同有无冲突等。审计人员务必坚持原则，对弄虚作假、高估冒算的行为坚决抵制。-8-工作流程如下图:七、管理制度（一）严格遵守国家的有关法律、法规等，公平、公正地进行工程审计；（二）根据建设工程项目确定的跟踪审计方式、内容等，认真履行职责，保证审计工作质量，并接受上级审计部门的监督；（三）机构设置和项目人员配备管理项目审计组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，编制或取得流程图，要对招投标制、合同制、监理制进行审核。审计组如下图：业主业主监理单位施工单位招标代理单位工程咨询单位项目管理、跟踪审计招标代理合同设计承包合同项目管理合同施工承包合同监理承包合同施工监督合同关系工作关系监督关系-9-（四）各审计组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。（五）审计质量实行三级复核制度，即专业小组、项目经理（技术负责人）逐级复核；（六）项目经理对项目审计组人员的工作底稿进行全面审查、复董事长：黄丹红项目负责人：王嵩技术负责人：肖建伟技术负责人：王先文各专业工程师，概预算工程人员-10-核，包括：具体计划规定的程序是否到位，审计记录是否完整清楚，工作底稿是否完整规范，保留意见是否有充分证据支持，需要与被审计单位沟通的问题是否已经沟通，审核结论表格钩稽关系是否正确等；（七）部门经理对本部门实施的项目复核的主要内容包括：该项目总体计划是否完成，钩稽关系是否正确，报告的类型是否恰当等。如发现遗漏、风险等问题超出可接受范围，必须责成项目经理追加审计程序或纠正错弊；（八）分管副总经理（技术负责人）复核的主要内容包括：本项目的审计目标是否实现，重要审计程序和审计方法的制定和实施是否恰当，未调整事项的风险是否在可接受范围之内，审计报告类型是否恰当，报告与附注的表述是否一致，审计档案材料是否完整等；（九）在认真落实三级复核的基础上，实行质量负责制。具体责任如下：1、审计项目组的所有成员对所审计项目质量负责；2、项目经理对审计项目的质量负全部责任；3、分管副总经理（技术负责人）对审计项目的重大事项承担责任；4、董事长对整个审计项目负全责。5、成立“审计质量考核小组”，具体负责本单位审计质量的考评，以及审计事故的调查和处理工作。八、审计工作重点（一）审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行-11-性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。（二）征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。（三）建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。（四）工程投资的检查。主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。（五）工程结算造价审核。1、主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，结算项目是否与图纸相符，有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣-12-工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。4、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。5、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。6、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。7、甲方自行采