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第十章会计科目及使用说明一、会计科目名称和编号总公司负责所有会计科目的设置和编号（往来单位和个人明细科目除外）。各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自行设置往来单位和个人明细科目，确有必要增设其他明细科目时，需报总公司统一增设。各分公司在编制会计凭证登记会计账簿时，应填制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号。序号编号名称序号编号名称11001现金602126系统往来21002银行存款612128预计负债31003其他货币资金622131存入分保保证金41051拆出资金632132存入保证金51070备用金642141应付职工薪酬61101交易性金融资产652146应交税费71111买入返售金融资产662148应付股利81112衍生金融资产672149其他应付款91120应收股利682161未决赔款准备金101121应收利息692162未到期责任准备金111122应收保费702163农险巨灾风险准备金121123应收分保账款712164分入未决赔款准备金131125应收代位追偿款722165分入未到期责任准备金141126应收票据732171保户储金及投资金151131预付赔付款742172独立账户负债161132预付手续费752221长期借款171141存出分保保证金762231长期应付款181142存出保证金772251货币兑换191144应收分保未决赔款准备金782271递延所得税负债201145应收分保未到期责任准备金793101股本211151代付赔付款803111资本公积221191其他应收款813121盈余公积231199坏账准备823131一般风险准备金241211低值易耗品833141本年利润251303持有至到期投资843151利润分配261304持有至到期投资减值准备854101保费收入271305可供出售金融资产864102分保费收入281401长期股权投资874109其他业务收入291402长期股权投资减值准备884201摊回赔付支出301403投资性房地产894203摊回分保费用311406存出资本保证金904204提取分保未决赔款准备金321601固定资产914205提取分保未到期责任准备金331602累计折旧924301利息收入341603固定资产减值准备934302投资收益351606在建工程944303汇兑损益361607在建工程减值准备954306公允价值变动损益371609固定资产清理964311营业外收入381701无形资产974401赔付支出391702无形资产累计摊销984421分出保费401703无形资产减值准备994422分保赔付出411704研发支出1004424分保费用支出421711长期待摊费用1014431手续费支出431721独立账户资产1024441营业税金及附加441801抵债资产1034451承保费用451802损余物资1044452管理费用461809其他资产1054461利息支出471810其他资产减值准备1064471其他业务支出481811递延所得税资产1074501提取未决赔款准备金492102拆入资金1084502提取未到期责任准备金502103卖出回购金融资产款1094503提取农险巨灾风险准备金512104衍生金融负债1104504提取分入未决赔额准备金522110应付利息1114505提取分入未到期责任准备金532111应付手续费1124521提取保险保障基金542112应付赔付1134522提取交强险救助基金552113应付保费1144601营业外支出562114应付保单利1154606资产减值损失572115应付分保账款1164701所得税582121预收保费1174801以前年度损益调整592123分保内部往来二、会计科目使用说明（一）资产类科目1001库存现金1.本科目核算本公司的库存现金。本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算。2.本公司应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金。1002银行存款1.本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项，分别设“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细科目进行核算。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。2.本科目应当按照开户银行、存款种类和现金流量项目进行明细核算。3.本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。本公司有外币存款的单位,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。4.本公司收入的所有款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；所有支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。5.本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项。1003其他货币资金1.本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。2.本科目分别设“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”以及“保证金”明细科目进行核算，并按照汇票和本票的收款单位设置备查簿。3.本公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本公司持有的其他货币资金。1051拆出资金1.本科目核算本公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项。2.本科目应按拆放的金融机构进行明细核算。3.拆出资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；每期收到拆借利息时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记“银行存款”科目，按本金金额贷记本科目，按利息金额，贷记“利息收入”科目。4.本科目期末借方余额，反映本公司按规定拆放给其他金融机构的款项。1070备用金1.本科目核算本公司向内部单位拨出的备用金。2.本科目应按拨出单位进行明细核算。3.实行定额备用金管理的单位，对于领用的备用金应定期向财务部门报销。财务部门拨出或根据报销数用现金补足备用金时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；收回备用金时，进行相反会计分录处理。4.本科目期末余额，反映本公司拨出的备用金余额。1101交易性金融资产1．本科目核算本公司为交易目的而持有的金融资产，分别设“债券投资”、“基金投资”、“央行票据”、“股票投资”、“其他交易性金融资产”明细科目进行核算。2．本科目按照交易性金融资产的品种进行明细核算。3．交易性金融资产初始确认和后续计量都按照公允价值计量，公允价值变动产生的利得或损失直接记入当期损益。4．交易性金融资产主要账务处理（1）本公司取得债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按照金融资产公允价值，借记本科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目。（2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，借记本科目，贷记“公允价值变动变动损益”科目。交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，进行相反会计分录处理。（3）本公司处置债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项金融资产账面余额，贷记本科目，按两者差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该项金融资产公允价值变动转出，借记或者贷记“公允价值变动变动损益”科目，贷记或者借记“投资收益”科目。5．本科目期末借方余额反映本公司持有的交易性金融资产的公允价值。1111买入返售金融资产1．本科目核算本公司按照返售协议约定先买入再按固定价值返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。2．本科目按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。3．买入返售金融资产初始确认按照公允价值计量，按照摊余成本进行后续计量。本公司采用协议约定的名义利率计算摊余成本进行后续计量。4．买入返售金融资产主要账务处理（1）本公司根据返售协议买入金融资产时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（2）资产负债表日，按名义利率计算的买入返售金融资产的利息收入，借记本科目，贷记“利息收入”科目。（3）返售日，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按买入返售金融资产的账面余额，贷记本科目，差额贷记“利息收入”科目。5．本科目期末借方余额反映本公司买入的尚未到期返售的金融资产的摊余成本。1112/2104衍生金融资产/(负债)1．本科目核算本公司利率互换资产/（负债）的账面价值，其账面价值与公允价值相等。2．本公司持有的按照不同利率计息的金融资产会产生不确定的现金流量，为了防范此种利率风险，本公司通过利率互换合同进行套期保值，从对手方收取固定利息并向其支付浮动利息。3.资产负债表日，本公司根据利率互换资产/（负债）公允价值估值结果，相应调整其账面价值，借记本项目，贷记“资本公积-其他资本公积”。1120应收股利1.本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。2.本科目应按被投资单位进行明细核算。3.应收股利的主要账务处理（1）取得长期股权投资时，按确定的长期股权投资的成本，借记“长期股权投资-成本”科目，按实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本公司享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”（成本法）、“长期股权投资-损益调整”科目（权益法）。对于交易性金融资产和可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，应借记本科目，贷记“投资收益”科目。属于被投资单位在取得本公司的投资前实现的净利润的分配额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资-投资成本”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。（2）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的现金股利或利润。1121应收利息1.本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、定期存款、拆出资金等应收取的利息，分别设“定期存款”、“协议存款”、“风险保费”、“保单红利”、“礼金型储金”、“应收债券利息”、“资产管理费”、“其他应收利息”明细科目进行核算。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。本公司预定收益型投资保障型保险业务确认的风险保费、应收红利，在本科目核算。2.本科目应当按照应收利息种类进行明细核算。3．应收利息的主要账务处理（1）活期存款、定期存款、协议存款产生的应收利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。（2）预定收益型投资保障型保险业务，保险合同成立并开始承担保险责任时，按规定的每份保单年保费及保险年限计算应计总保费，借记“应收利息-风险保费”科目，贷记“保费收入”科目；按期计算应付的保单红利时，借记“应收利息-保单红利”科目，贷记“应付保单红利”科目，上划保单红利时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息-保单红利”科目；按期计算风险保费支出并上划时，借记“系统往来”科目，贷记“应收