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非财务人员财务知识培训基本财务知识王亚莉会计知识六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下：资产由固定资产、流动资产等组成；负债由流动负债、长期负债等组成；所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成；费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产负债表资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金3短期借款41短期投资4应付票据42应收票据5应付账款43应收股利6预收账款44应收利息7应付职工薪酬45应收账款8应付福利费46其他应收款9应付股利47预付账款10应交税费48存货11其他应付款49待摊费用12递延收益50一年内到期的长期债权投资13预计负债51其他流动资产14一年内到期的长期负债52流动资产合计15其他流动负债53长期投资：流动负债合计54长期股权投资17长期债权投资18长期负债：委托贷款19长期借款57长期投资合计20长期债券58固定资产：长期应付款59固定资产原价22专项应付款60减：累计折旧23其他长期负债61固定资产净值24长期负债合计62减：固定资产减值准备25固定资产净额26递延税项：工程物资27递延税款贷项65在建工程28负债合计66固定资产清理29固定资产合计30股东权益（或股东权益）：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）69无形资产32长期待摊费用34资本公积72其他长期资产35盈余公积73无形资产及其他资产合计36未分配利润75递延税项：所有者权益（股东权益）合计76递延税款借项39资产总计40负债和所有者权益（或股东权益）总计77利润表收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。该报表的一般关系式可表示为：毛收入-总费用=净利润(损失)这一表达式可派生出下列表达式：营业利润(损失)=销售收入-成本费用利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本3主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）7加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）9减：销售费用11管理费用13财务费用15三、营业利润（亏损以“－”号填列）17加：投资收益（损失以“－”号填列）19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）27减：所得税29五、净利润（净亏损以“－”号填列）30补充资料：项目本年累计数上年实际数1.出售、处理部门或被投资单位所得收益402.自然灾害发生的损失423.会计政策变更增加（或减少）净利润444.会计估计变更增加（或减少）净利润465.债务重组损失486.其他50现金流量表现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。现金流量表会企03表编制单位：A公司2005年6月单位：元项目行次金额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：补充资料行次金额销售商品、提供劳务收到的现金：11、将净利润调节为经营活动现金流量：收到的税费返还：3净利润57收到的其他与经营活动有关的现金：8加：计提的资产减值准备58现金流入小计9固定资产折旧59购买商品接受劳务支付的现金10无形资产摊销60支付给职工以及为职工支付的现金12长期待摊费用摊销61支付的各项税费13待摊费用减少（减：增加）64支付的其他与经营活动有关的现金18预提费用增加（减：减少）65现金流出小计20处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66经营活动产生的现金流量净额21固定资产报废损失67二、投资活动产生的现金流量：财务费用68收回投资所收到的现金22投资损失（减：收益）69取得投资收益所收到的现金23递延税款贷项（减：借项）70处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25存货的减少（减：增加）71收到的其他与投资活动有关的现金28经营性应收项目的减少（减：增加）72现金流入小计29经营性应付项目的增加（减：减少）73购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30其他74投资所支付的现金31经营活动产生的现金流量净额75支付的其他与投资活动有关的现金352、不涉及现金收支的投资和筹资活动：现金流出小计36债务转为资本76投资活动产生的现金流量净额37一年内到期的可转换公司债券77三、筹资活动产生的现金流量：融资租入固定资产78吸收投资所收到的现金383、现金及现金等价物净增加情况取得借款所收到的现金40现金的期未余额79收到的其他与筹资活动有关的现金43减：现金的期初余额80现金流入小计44加：现金等价物的期未余额81偿还债务所支付的现金45减：现金等价物的期初余额82分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46现金及现金等价物净增加额83支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55-五、现金及现金等价物净增加额56--9-财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出报表科目解释一货币资金：货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资。包括对股票、债券、基金等的投资。2006年新的会计制度中，将“短期投资”科目取消。“短期投资”科目和报表项目均取消,代之以“交易性金融资产”。由于交易性金融资产以公允价值计量,公允价值变动之差计入“投资收益”,因此,短期投资跌价准备也不复存在。短期投资的条件：1、能够在公开市场交易并且有明确的市价。2、是剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。报表科目解释二应收票据：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇票}等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中（不需要单独核算）。本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。报表科目解释三应收账款：该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。应收账款账户结构：借方：借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；借2、代垫的包装费、运杂费；借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；借5、预收工程价款的结算；借6、其他预收货款的结算。借方余额：尚未收回的账款贷方：贷1、收取购买商品、材料等账款；贷2、收回代垫的包装费、运杂费；贷3、退回的预收账款；贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；贷5、收到承兑的商业汇票；贷6、已转销而又收回的坏账损失。贷方余额：向有关单位预收款项报表科目解释四其他应收款：企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项其他应收、暂付款的内容：1.应收的各种赔款、罚款；2.应收出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.预付账款转入；7.购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利;8.其他各种应收、暂付款项。报表科目解释五预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。应收补贴款：指企业执照国家有关规定给予企业的定额补贴而应收取的补贴款。如企业按销售量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的补贴。例如：属于国家财政扶持的领域而给予的其它形式的补助，企业应于收到时，计入补贴收入应收补贴款是资产类科目,不能转入未分配利润。2006年新的会计制度中，已取消了应收补贴款科目。存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。存货分类为：在途物资、原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等七大类。报表科目解释六待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。待摊费用是指支出先发生，费用归属后发生的事项，按照时间长短分为短期待摊费用和长期待摊费用。短期待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支出，对私营公司而言，主要包括开办费、经营租入固定资产改良支出。此科目在新准则发布后已不常见。07年企业会计准则取消使用待摊费用和预提费用一年内到期的长期债权投资：指企业长期投资中，将于一年内到期的长期债权。其他流动资产：资产负债表上的其他流动资产，是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其他流动资产”项目中。报表科目解释七长期投资：不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。固定资产：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且