XXXX年度转让定价年会_上海_Nov9XXXX

©2015德勤中国版权所有保留一切权利Anyuseofclientnames,descriptionsofclientengagements,andanyotherdirectorindirectreferencestoclientsorengagementsinBusinessCommunicationsshouldbeinaccordancewiththepolicyonclientconfidentialityoftheDeloitteU.S.Entities.(SeeSection10240,ConfidentialityofClientInformation.)’intellectualproperty,includingtrademarks,registerednames,logos,music,etc.,shouldbeusedinBusinessCommunicationsinaccordancewithAdministrativePolicyRelease116,CopyrightandOtherIntellectualPropertyRights—InfringementIssues.PolicyRelease116::“Deloitte”inadocument,youmustincludetheappropriatefootnotedefiningwhat“Deloitte”meansinthecontextofthedocument.Pleasenotethatadefinitionfootnoteisneededonthepagethatincludesthefirstmentionoruseoftheword“Deloitte.”Deletefootnotefromthispageifnotneededandthisboxandarrow.SeeAboutDeloitteTheDeloitteBrandU.S.Brand&ReputationGuidanceonusingthe“Deloitte”masterbrand.透过2号文修订稿，看转让定价新环境2015年德勤中国转让定价研讨会2015年11月12日©2015德勤中国版权所有保留一切权利议题一：2号文修订的重要启示，以及纳税人的风险管理和实务应对议题二：经合组织BEPS项目对转让定价的影响议题三：转让定价调查动态及海关估价议程2©2015德勤中国版权所有保留一切权利Anyuseofclientnames,descriptionsofclientengagements,andanyotherdirectorindirectreferencestoclientsorengagementsinBusinessCommunicationsshouldbeinaccordancewiththepolicyonclientconfidentialityoftheDeloitteU.S.Entities.(SeeSection10240,ConfidentialityofClientInformation.)’intellectualproperty,includingtrademarks,registerednames,logos,music,etc.,shouldbeusedinBusinessCommunicationsinaccordancewithAdministrativePolicyRelease116,CopyrightandOtherIntellectualPropertyRights—InfringementIssues.PolicyRelease116::“Deloitte”inadocument,youmustincludetheappropriatefootnotedefiningwhat“Deloitte”meansinthecontextofthedocument.Pleasenotethatadefinitionfootnoteisneededonthepagethatincludesthefirstmentionoruseoftheword“Deloitte.”Deletefootnotefromthispageifnotneededandthisboxandarrow.SeeAboutDeloitteTheDeloitteBrandU.S.Brand&ReputationGuidanceonusingthe“Deloitte”masterbrand.3•关联申报与同期资料•转让定价方法•无形资产•关联劳务•预约定价安排•成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化与一般反避税议题一：2号文修订的重要启示，以及纳税人的风险管理和实务应对©2015德勤中国版权所有保留一切权利关联申报与同期资料4©2015德勤中国版权所有保留一切权利5关联申报—关联关系定义的完善及拓展1•增加了个人亲属关系合并计算持股比例的规定2•补充了借贷资金占实收资本的比例的计算方法3•通过管理人员委派被认定关联关系的范畴更宽泛4•进一步解释了“实质控制”的情形5•明确国有委派高管及董事等情形不构成关联关系©2015德勤中国版权所有保留一切权利6关联申报—关联交易类型的修改和补充（4种类型）新纳入•金融资产的转让无形资产的范畴补充了商誉和持续经营价值资金池业务应计息预付款和延期收付款增加•兜底条款“其他交易类型”明确•股权转让属于关联交易•暂不适用境内关联交易©2015德勤中国版权所有保留一切权利7•存在以下情形之一的企业，应当在年度企业所得税纳税申报时填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》中的《国别报告表》。•（一）该企业为跨国集团最终控股企业，且集团上一财务年度合并收入超过50亿元。•（二）该企业的最终控股企业不在中国境内，但该企业被跨国集团指定为国别报告的报送成员实体。新增《国别报告表》的申报征求意见稿中未提供《国别报告表》的模板。达到规模的“走出去”企业具有《国别报告表》的准备义务。关联申报—申报主体及申报材料©2015德勤中国版权所有保留一切权利8同期资料—准备实体年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）超过2亿元人民币。1年度发生关联购销以外的其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）超过4000万元人民币。2承担有限功能风险但出现亏损。3•符合下列情形之一的企业，应当准备同期资料主体文档和本地文档：©2015德勤中国版权所有保留一切权利9同期资料—准备实体（续）•符合下列情形之一的企业，应当准备同期资料特殊事项文档：123存在关联劳务交易（暂无交易金额的界限）执行成本分摊协议违反资本弱化相关规定©2015德勤中国版权所有保留一切权利10同期资料—准备实体（续）•属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：仅与境内关联方发生关联交易关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围•仅与境内关联方发生关联交易的企业可免于准备同期资料；•境内关联方之间的交易暂不适用本法规规定；•由于中国境内企业间可能存在实际税负差，企业仍需关注各级税务机关对境内关联交易监管的实际操作要求。©2015德勤中国版权所有保留一切权利11同期资料—准备规定•企业应当在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供；•企业提供虚假、不完整同期资料的，视作未按规定提供同期资料；•未准备同期资料或视作未按规定准备同期资料的法律责任：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。税收征管法第七十条对企业做出特别纳税调整的，应当对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算。©2015德勤中国版权所有保留一切权利12同期资料—三层架构的同期资料特殊事项文档主体文档本地文档资本弱化关联劳务成本分摊主体文档本地文档特殊事项文档©2015德勤中国版权所有保留一切权利13与BEPS第13项行动计划比较—区别与本地化要求April2009主体文档本地文档分国别报告特殊事项文档同期资料三层结构经合组织征求意见稿•征求意见稿并未将分国别报告作为同期资料的一部分，而是作为企业年度关联业务往来报告表的一部分要求特定的纳税人进行申报填写。•主体文档的内容与BEPS的指引要求基本一致。•征求意见稿对于本地文档的要求内容涵盖程度超出了BEPS的要求，例如：价值链分析、对外投资、关联股权转让，以及须说明企业对集团整体利润或者剩余利润水平所做的贡献。©2015德勤中国版权所有保留一切权利14同期资料—主体文档•文档内容无形资产融资安排财务及税务状况组织架构业务描述-全球股权架构和成员实体的地理分布-集团业务描述、供应链情况、价值创造贡献等-开发和所有权归属、协议清单、转让定价政策等-集团的融资安排情况-集团合并财务报表、预约定价安排等•纳税人面临的挑战1.并未对主体文档的准备实体加以明确，这将意味着在中国境内的所有符合条件的企业都需要同时准备主体文档和本地文档。2.若中国和母国对主体文档要求不同，可能需要按中国法规要求进行准备。©2015德勤中国版权所有保留一切权利15同期资料—本地文档•文档内容本地文档转让定价方法的选择和使用可比性分析企业概况关联关系关联交易组织结构管理架构行业描述营运模式业务描述分部数据关联方信息关联方税率关联方变化交易概况价值链分析对外投资关联股权转让关联劳务税收裁定考虑因素功能风险及资产可比交易的说明可比信息的来源、选择条件及理由差异调整及理由©2015德勤中国版权所有保留一切权利16价值链分析•集团内业务流、物流和资金流，包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、交货、结算、消费、售后服务、最后循环利用等各环节及其参与方；•上述各环节参与方最近财务报告年度的财务报表（包括个别报表和合并报表）；•集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。关联股权转让•股权转让概况，包括尽职调查报告、转让背景、参与方、时间、定价方法、支付方式，以及影响股权转让的其他因素；•股权转让标的相关信息，包括股权转让标的的地理位置，股权获取的时间、方式、成本，股权转让收益等信息；•股权转让标的资产评估报告。同期资料—本地文档（续）•新增内容（部分要点）营运模式©2015德勤中国版权所有保留一切权利17同期资料—本地文档（续）•纳税人面临的挑战营运模式010203当下的大多数同