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税务简报–转让定价咨询1税务简报转让定价资讯2009年8月8日中国转让定价亏损的单一功能企业在中国面临更严格的监控和强制性转让定价文档准备要求根据国家税务总局（以下简称“国税总局”）的昀新发文，跨国公司在中国境内设立的承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业（以下统一简称“单一功能企业”）的跨境交易将面临着更为严格的监控。此类单一功能企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均须为亏损年度准备转让定价同期资料文档。国税总局在2009年7月6日颁发的国税函[2009]第363号文（以下简称“363号文”）重申并扩大了国税发[2009]第2号文（以下简称“2号文”）第39条中所述转让定价原则的适用范围（若需2号文的详细信息，请参见我们2009年1月9日的转让定价简报）：单一功能生产商按照功能风险与利润相配比的原则，必须在中国保持合理的利润水平。这一原则在363号文中还被扩大应用到分销商和合约研发企业。363号文指出：单一功能企业作为只承担有限功能和风险的企业，不应承担金融危机带来的市场和决策等风险。因此，单一功能企业应在中国保持一定的利润水平。这反映了国税总局的一贯立场，即不接受外部市场因素（如金融危机等）作为单一功能企业在中国出现亏损的合理理由。税务简报–转让定价咨询2作为新的合规性要求，国税总局要求单一功能企业如果出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应为亏损发生年度准备转让定价同期资料和其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。363号文对企业的要求是“准备并报送”，这比通常情况下的转让定价同期资料的“准备”要求更进一步。年度资料报送可能是主管税务机关开展转让定价案头审核的一个信号，在此基础上有可能升格为正式的转让定价审计。在实施方面，国税总局督促各地税务机关加强对跨境关联交易的监控，重点调查通过各种途径将境外经营亏损（包括潜在亏损）转移到境内以及将境内利润转移至避税港的跨国企业。各地税务机关被要求强化功能风险分析和可比性分析，选择合理的转让定价方法，评估单一功能企业的利润水平。363号文通过强调功能风险和利润之间的联系，表明了国税总局对如何评估单一功能企业利润的立场。这一新规定对跨国公司在中国的运营带来了一个挑战，但同时也提示着跨国公司应考虑利用预约定价安排来获取中国税负的确定性。我们建议跨国公司对中国子公司的利润水平进行审阅以评估潜在风险，同时应立即采取行动研究相关的解决方案，以降低税务风险。值得注意的是，363号文并没有说明该文从何时开始生效执行。根据新企业所得税法（以下简称“新税法”）出台后相关实施性文件的经验，363号文可能会往前追溯到新税法生效的时间（即2008年1月1日）执行。我们建议您采取积极行动，与税务顾问讨论适当的策略，以正确应对国税总局新法规的要求。税务简报–转让定价咨询3关于安永安永是全球领先的审计、税务、财务交易和咨询服务机构之一。拥有共同的信念以及对优质服务坚定不移的承诺把我们全球各地135,000名员工联系在一起。亦因安永能为员工、客户和社会各界发展潜能，我们在行业中别树一帜。如欲进一步了解安永，请浏览的全球成员机构组成的组织，各成员机构都是独立的法人实体。Ernst&YoungGlobalLimited是英国一家担保有限公司，并不向客户提供服务。关于转让定价和供应链税务管理(TESCM)根据我们长期实践中得出的行之有效的经验，我们可为贵公司带来转让定价和供应链税务管理领域具有国际视野的观点。我们帮助贵公司有效构建供应链，设计并实施具有可持续性的转让定价政策。我们具备多种技能的服务团队支持贵公司落实积极、切实可行的综合性策略，解决税务风险，帮助贵公司发挥潜能。这就是安永别树一帜的地方。©2009安永(中国)企业咨询有限公司版权所有。本刊物所载资料以概要方式呈列，旨在用作一般性指引，不能替代详细研究或作出专业判断。安永(中国)企业咨询有限公司或安永在全球机构中任何其他成员概不对任何人士根据本刊物的任何资料采取或不采取行动而引致的损失承担任何责任。阁下应向适当顾问查询任何具体事宜。|Tax|Transactions|Advisory联系我们:国际税务服务–转让定价和供应链税务管理服务上海JessicaTien+862122282115KenjiKasahara+862122282624CurtKinsky+862122283188JulianHong+862122282726JonathonMcCarthy+862122282847NitinJain+862122282736TravisQiu+862122282941ZhibinYao+862122283429ChristineLee+862122282637MarkMa+862122284763JaniceNg+862122282938SongYong+862122282809DavidDorson+862122282590JeanZhou+862122283553KevinTang+8651267633268北京JoanneSu+861058153380LynnWang+861058153993PaulaBai+861058153957MauricioFuentes+861058152812YoshiroItami+861058153987DaisyDeng+861058152228KenaQu+861058153889ItsuroKasahara+861058152924新加坡LuisCoronado+6563098225香港/华南PhilipAnderson+85226293638PatrickCheung+85228469905DavidChiu+8675525028180DavidChan+85226293228RioChan+862028812878EnochHsu+85226293131CatherineTse+85226293091KennyWei+85226293941MarianaIp+85226293715HelenChen+85226293927