跨国公司转让定价反避税研究

跨国公司转让定价反避税研究作者：徐勤学位授予单位：同济大学相似文献(10条)1.期刊论文马新慧防范跨国公司转让定价避税的对策选择-财经问题研究2004,(11)随着国际经济一体化的不断发展,全世界的主要税源已集中到跨国公司集团.与此同时,由于跨国公司中母公司对子公司的操纵,使得跨国公司不依据市场供求关系而人为确定内部交易价格成为可能,随之也产生了跨国公司利用转让定价避税问题.由于我国外商投资企业大多为跨国公司的关联企业,因此跨国公司转让定价避税在我国表现得也比较明显,转让定价避税不仅给我国带来了巨大的税收损失,而且也破坏了公平的税收环境.对于转让定价避税行为,必须采取相应的防范措施.2.学位论文罗媛媛跨国公司转让定价及其税务风险防范探析2007随着经济全球化的发展，跨国公司在世界经济中的地位和作用日益提高。一个国家跨国公司的数量和实力是一个国家经济实力的重要象征。大力发展跨国公司对国民经济的发展具有极其重要的意义。改革开放以来，中国跨国公司逐步发展，对提高中国的对外开放水平，增强我国的综合国力起了相当重要的作用。但是，与发达国家相比，我国的跨国公司无论是从数量上还是质量上都存在较大差距。根本原因在于，国际化的经营能力是企业进行跨国经营的核心能力，财务管理水平又是重中之重，而我国企业对跨国经营财务管理无论从理论研究还是实践经验上都远远落后于西方发达国家，严重制约了我国跨国公司的国际竞争力。西方发达国家的跨国公司经过长期发展，有许多经验值得我国跨国公司学习和借鉴。其中跨国公司内部贸易转让定价的灵活运用正是发达国家跨国公司最明显的优势之一。由于转让定价发生在跨国公司集团的内部成员之间，它们相互在经营管理和经济利益方面存在着紧密的联系，因此，转让定价可以根据公司集团的整体利益人为地加以确定，因此也决定了它在跨国公司集团内部管理和国际税务筹划方面有着广泛的用途。但我国跨国企业却很少采用转让定价这一国际跨国公司普遍采用的有力的提高公司竞争力的工具，这也是阻碍我国跨国企业发展的重要原因。本文从跨国公司财务管理中极其重要的转让定价和税务筹划两方面入手，旨在对西方发展多年、成熟稳健的跨国公司的内部转让定价行为及其税务风险防范进行基础性研究，揭示转让定价和税务风险防范在公司战略管理中的重要作用，力求为刚刚开始“走出去”的中国跨国公司提供一些帮助和建议。由于跨国公司的转让定价资料是密级程度极高的商业秘密，况且我国跨国公司走出国门的时间还不长，有的还没有研究过转让定价问题，要从微观层面获得跨国公司转让定价的资料来做定量分析难度很大。因此，本文只能根据已有的研究成果和跨国企业的具体情况，对现状作一些实质性的描述，并借助国内外已有的一些宏观层面的资料对转让定价和税务筹划的相关理论进行定性分析，分析两者的相互关系、相互影响和两者对跨国公司财务战略的重要性，同时，由于转让定价的税务筹划失败会引发税务风险，从而影响整个公司战略的顺利实施，不仅造成更多的现金流出，而且会损坏跨国公司的形象和与税务部门的关系，从长远来看对跨国公司是非常不利的，因此，本文还将对转让定价引发的税务风险及防范进一步重点探讨，从风险类型、财务指标表现等多方面进行分析研究，在风险防范中引入了概率分析、机会成本概念和成本分摊协议，这也可以说是本文的创新之处。然后结合实务中的案例分析从正反两方面说明转让定价策略的成功运用为企业带来的利益和失败给企业造成的损失，进一步说明运用好转让定价税务筹划对跨国公司具有十分重要的意义。通过上述分析，最后得出结论：第一，处理好转让定价是跨国公司进行税务筹划的前提，转让定价已经成为跨国公司最常运用的税务筹划手段之一。第二，随着跨国公司在世界经济中的作用日益重要，世界各国越来越重视对以避税为目的的转让定价的调查。跨国公司制定征纳双方都能接受的适当的转让定价策略的难度越来越大。跨国公司必须不断加大税务风险防范力度。第三，为了防止税务风险导致筹划失败，跨国公司应建立转让定价税务筹划风险控制系统。第四，转让定价税务筹划风险控制系统是完整统一的系统，贯穿于企业整个生产经营过程。此外，对我国跨国公司完善转让定价策略提出了一些建议。总之，中国跨国企业要融入全球跨国公司经营环境之中，应在充分设计转让定价战略基础上，灵活的运用跨国公司转让定价理论，借鉴国外先进的方法，在我国跨国企业集团的跨国发展实践中不断的进行补充和完善，提高自身的国际竞争力。3.期刊论文印中华.田明华.YINZhong-hua.TIANMing-hua跨国公司转让定价与倾销关系问题研究-科技与管理2006,8(4)我国是世界上遭受反倾销最多的国家,也是跨国公司转让定价行为比较严重的东道国.讨论了跨国公司转让定价也很有可能是我国产品屡遭反倾销的重要原因.认为跨国公司转让定价不仅可能会使其自身构成倾销,并可能导致我国内资企业也陷入倾销陷阱.在分析其危害的基础上,提出了解决跨国公司转让定价减少其构成倾销的可能性的政策建议.4.学位论文李骏跨国公司转让定价逃避海关税收的证据与对策研究2006转让定价作为跨国公司实现其各关联公司的利益调节、保证整体利益的最大化的重要手段，在跨国公司的内部贸易中处于核心的地位。随着跨国公司在我国投资迅猛增长，其滥用转让定价逃避我国的税收的现象也越来越严重。因此转让定价成为我国海关和国内税务部门关注的焦点问题。鉴于海关税收在中央财政收入的重要地位以及对我国经济发展的不可替代的保护和调节作用，本文从对跨国公司滥用转让定价策略对我国海关税收影响的实证研究入手，进一步结合海关对跨国公司滥用转让定价的估价案例分析，探讨海关面临跨国公司滥用转让定价的现状、遇到的难点：并在对我国海关与OECD和美国有关转让定价立法规定进行比较研究的基础上，提出加强对跨国公司转让定价管理建议。全文分为五章：第一章分析了跨国公司转让定价的动因以及对我国税收的影响，并论述研究跨国公司转让定价对海关税收影响的意义。第二章在文献研究的基础上总结影响跨国公司制定转让定价策略的诸因素，并利用海关数据对跨国公司与在华子公司之间的转让定价策略进行研究。研究发现，独资企业利用转让定价逃避海关税收的可能性最大；加工程度高、知识和技术密集型的产品以及进口关税税率高的商品更有可能被跨国公司的关联企业滥用转让定价逃避我国的海关税收。此外，出口国国内所得税税率对跨国企业转让定价策略亦有一定的影响。第三章通过对海关对跨国公司滥用转让定价进行调整的实际案例的分析，并结合第二章实证研究的结果，揭示了由于海关对于转让定价立法方面立法的不足，使得在现行的法律框架下海关对跨国公司与转让定价进行调整存在困难。第四章主要就《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》与《OECD转让定价指南》、美国国内收入法482节对于跨国公司转让定价相关法律规定进行比较研究，并针对当前我国海关面临跨国公司滥用转让定价问题的难点提出建议。第五章对研究结果进行总结。通过研究，作者认为：由于独资企业存在明显的滥用转让定价逃避海关税收倾向，而近几年跨国公司对华直接投资中独资企业的比重明显提高，因此有效地对跨国公司滥用转让定价行为进行监管、防止海关税收流失将成为海关面临的重要课题。由于跨国公司倾向于对异质性高、加工程度高、知识和技术密集型的产品采取低转让定价策略向我国国内独资子公司销售，而目前海关相关的法律规定不足以对跨国公司这一转让定价特点实施有效的管理，因此有必要借鉴《OECD转让定价指南》和美国国内收入法482节的有关规定，为海关人员提供一套科学完整并且符合国际惯例的转让定价法律规定，有效地限制跨国公司滥用转让定价，防止税款流失。5.期刊论文陈屹.ChenYi协商决策下跨国公司转让定价-上海经济研究2005,(6)无论外部约束存在与否,针对跨国公司目标税后利润最大化而言,集中决策跨国公司的转让定价决策结果总是弱优于分散决策的跨国公司转让定价的决策结果.然而问题是,集中决策在现实中不能被跨国公司普遍地运用.本文针对这个问题,分别讨论了在完美信息和非完美信息,不存在外部约束和存在外部约束条件下,协商决策的跨国公司转让定价决策结果.我们认为协商决策结果弱优于分散决策结果.6.期刊论文张显瑞.赵弘论跨国公司转让定价的产生及其影响-税务与经济2000,(2)跨国公司内部转让定价的制定，是跨国公司经营战略的组成部分，它的运用给跨国公司带来丰厚利润的同时，也给东道国和母国带来了许多不良影响。我国因对转让定价了解不够，也深受其害，因而有必要深入地了解跨国公司转让定价的产生和影响，以维护我国在国际交往中的合法权益。7.学位论文马桂景跨国公司转让定价的监管研究2006随着跨国公司业务在世界范围内的开展，特别是在第二次世界大战以后，其内部贸易迅速增加，这给跨国公司带来了巨大的利益。与内部贸易紧密相连的转让定价问题越来越成为各国普遍重视的一个问题。转让定价本身是必须的，因为要进行内部交易，就必然会有内部交易的定价(即转让定价)，但是转让定价的不当运用却给各国特别是东道国带来了很多问题，如减少了东道国的税收，造成了不正常的竞争等。因此为维护各国的利益，必须对转让定价进行监管。本文的研究对象就是跨国公司转让定价的监管问题，具体可以分为：(1)转让定价的动机和影响；(2)对跨国公司转让定价的监管现状、监管特点、存在问题；(3)为解决目前转让定价监管中存在的问题以及完善转让定价体系的建议对策。第一章共分四节。第一节分析了本文研究的背景和意义；第二节对基本概念做了界定，这些概念包括正常交易原则、关联企业、转让定价、转让定价制度和转让定价税制；第三节指出了本文的创新之处及不足。第二章共分三节。第一节分析了跨国公司转让定价的现状和特点；第二节在剖析外部原因的基础上，分析了跨国公司转让定价的动机；第三节从母国、东道国、跨国公司本身三方面辨证地分析了转让定价的影响。第三章共分四节。第一节从OECD和联合国两方面分析了国际组织对转让定价的监管现状；第二节分析了美国、日本、加拿大和我国对跨国公司转让定价监管的现状，并且比较了各国对转让定价的监管制度；第三节从三个方面分析了目前对跨国公司转让定价监管的特点；第四节从五个方面阐述了目前对转让定价监管措施中存在的问题。最后一章共分三节。对应于上述的分析，这一部分从三个方面说明了如何完善转让定价监管体系。第一节对国际组织在跨国公司转让定价的监管上提出了一些政策建议，如加强法律的多元性、设立一个国际协调机构等；第二节对各国在跨国公司转让定价的监管上提出了一些政策建议，如各国应该加强国际合作、遵循国际组织的规定等；第三节对跨国公司本身应该在转让定价监管中如何发挥作用提出了一些政策建议，如遵守国际和国内相关法律、与国际组织和各国配合等。8.期刊论文赵晋琳跨国公司转让定价相关主体的利益均衡分析-科技管理研究2004,24(6)跨国公司转让定价是涉及多个利益主体的博弈过程,通过转让价格在全球范围内进行的资源配置,是跨国公司降低交易成本的必然选择.本文研究了跨国公司在进行转让定价过程中母公司、子公司和相关政府等主体的不同利益追求,以及在各方利益均衡情形下的最优转让定价选择.9.学位论文陈屹跨国公司转让定价研究2005大量的外商直接投资，弥补了我国建设资金的不足，促使我国产业结构的升级，为我国企业经营管理的改善起到了积极的示范效应。但是跨国公司通过与其海外关联公司的内部贸易，利用转让定价，将大量利润转移至国外，严重侵害了我国的利益。非常保守的估价是每年因转让定价而损失的税收高达300亿元人民币。而我国转让定价税制内容抽象，方法简单，可操作性差，有生搬硬套OECD和美国相关规则之嫌。这使得我国政府面临两难困境：如果对转让定价规定过细，将影响招商引资，并且可能把已经进入的外资赶走；如果对转让定价规定过粗，跨国公司利用转让定价转移利润愈演愈烈，导致税收的大量流失。究其原因，我们认为是理论研究的匮乏。在中国，从经济理论和管理理论出发研究跨国公司如何利用转让定价实现利润最大化方面几乎还是空白。对转让定价规定“度”的把握是对众多转让定价影响因素的定量把握。因此如何去建立这样一个能够涉及众多变量