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1中级财务会计期末复习提要一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（10分）1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别3.坏账的含义及坏账损失的会计处理4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义5.借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理6.备用金的含义及其在会计上的管理7.或有负债的披露方法8.财务报表附注的含义及其作用9.会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（30分）1.计提存货跌价准备；按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备；确认坏账损失；确认交易性金融资产公允价值变动损失；2.因出纳员工作差错所致库存现金盘亏且出纳员已同意赔偿；库存现金盘亏无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理3.销售商品一批，部分货款已预收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结清）；结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。4.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，贴现净额存入公司存款账户；不带息应收票据本月到期，对方无力偿付5.本月应付职工薪酬（包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬、在建工程人员薪酬）。6.采购材料一批（按计划成本核算），已开出银行汇票，材料未到；结转本月领用材料应分摊的节约额（其中生产产品分摊*元、在建工程分摊*元）；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的超支额；7.按面值购入、溢价购入债券一批，计划持有至到期。8.以银行存款支付广告费；预交所得税；拨付定额备用金9.去年所欠A公司货款无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款了结；与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款*万元（该项专利的账面价值*万元、未计提摊销与减值准备。营业税率*%，其他税费略）。10.对出租的写字楼计提本月折旧、减值损失；收到出租设备本月的租金存入银行11.将自用办公楼整体出租，原价*万元，已提折旧*万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。12.分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。13.委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息14.根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付；确认职工辞退福利215.将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本*元，售价*元。16.出售专利权一项，收入*元存入银行，营业税率为*％，专利权的账面余额为*元、累计摊销额为*元，并已计提减值准备*元。17.长期股权投资采用成本法核算，确认本年投资收益*元18.上年初购入一项专利，价款*万元，会计与税法规定的摊销年限均为*年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。19.年终决算将本年实现的净利润予以结转；向股东分配现金股利（下年支付）；本年应交所得税*万元，年内已预交*万元，本年递延所得税资产增加*元；提取法定盈余公积。20.购入设备已交付使用，价款及增值税已通过银行支付；结转固定资产清理净损失五、计算题1.2008年4月1日B公司购入甲公司*％的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为*元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为*元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润*元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将其中的*％用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损*元。要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：（1）2008年度应确认的投资收益（2）2009年4月5日确认的应收股利（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（4）2009年度应确认的投资收益或损失（5）2009年末该项股权投资的账面价值2.已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。3.购入一项设备，已知买价、进项增值税、安装过程中支付的人工费用及领用原材料的金额，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用*年，预计净残值*元。要求：计算下列指标（列示计算过程）：（1）交付使用时设备的原价（2）采用平均年限法计算的年折旧额（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用*元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。4.公司的所得税税率为*％，2009年度的部分资料如下：（1）存货期末账面价值*元，其中“存货跌价准备”期末余额*元。（2）交易性金融资产期末账面价值*万元，其中公允价值变动净收益*万元。（3）固定资产期末账面价值*万元，其中会计核算的累计折旧*万元；按税法规定计提的累计折旧应为*万元。（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价*万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按*年并采用直线法摊销。（5）本年末应付产品保修费*万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：M公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额：元业务号计税基础暂时性差异递延所得税3金额类型递延所得税资产递延所得税负债123455.公司平时对利润的合成采取“表结法”。已知*年结转收支前各损益类账户的期末余额，此外公司决定分别按税后利润的*%、*%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的*%向股东分派现金股利。要求：计算*年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。六、综合题1.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为*万，分*年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为*万。现销方式下，该设备的销售价格为*万。增值税率*％，增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为*%。要求：（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。2.A公司前欠B公司货款*元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务。2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。①抵债存货的成本*元、售价*元，增值税额*元；②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值*万元、公允价值*万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备*元。不考虑其他相关税费。要求：（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；（2）编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；（3）编制B公司受让抵债资产的会计分录。3.2009年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款*元，增值税税率*%，成本*元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到的可能性极小。2009年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款。2009年12月15日，乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款2%的现金折扣。2009年12月25日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。要求：对上项业务，编制甲公司的下列会计分录：（1）2009年7月8日，发出商品；（2）2009年12月10日，甲公司确认收入并结转成本；（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的货款；（4）2009年12月25日，收回退货、支付退货款。44.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为*元，“原材料”账户余额为*元，“材料成本差异”账户有贷方余额*元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤*元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（1）采购*公斤，成本*元，当日全部验收入库。(2)上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共*公斤。(3)采购*公斤，成本*元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4)采购*公斤验收入库，成本*元已由银行转账支付。(5)本月基本生产车间领用*公斤，均用于产品生产。要求：（1）计算B材料本月的下列指标：①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）②材料成本差异率③发出材料的实际成本④期末结存材料的实际成本（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。5.2008年A公司实现税前利润*万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，支付罚金*元；去年底投入使用的一项设备，原价*万元，本年度利润表中列支年折旧费*元，按税法规定应列支的年折旧额为*元。公司所得税率为*%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。