浙江广播电视大学德清学院

浙江广播电视大学德清学院史宇平基础会计第一节会计的目标一、会计的产生和发展萌芽于原始社会：“结绳记事”，最初的记录和计量行为。近代会计追溯到12世纪前后：意大利初步形成“复式记帐法”。会计是伴随着人类生产实践而产生、而发展的：生产和经济的发展推动会计的发展；会计发展了，又更好地服务于生产和经济。第一章绪论二、会计目标（P2）人们通过会计工作所预期达到的目的。顺应环境的变化而变化：原始记录、计量为企业外部的使用者提供信息制定会计准则的主要依据………..（适应新的经济特征而发展）第二节会计的内容和特点一、会计的内容会计核算会计监督会计分析会计核算是会计的主要内容。会计核算：（P3）以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。1、按使用单位分类及内容：（1）行政单位会计：国家预算拨款按预算支出（P3）预算资金的收支核算是行政单位会计的主要内容。（2）事业单位会计：事业拨款事业收入（P3）各类收入、支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。事业单位支出（3）企业会计：筹集资金使用资金收回资金经历三个过程：供应过程：货币资金购材料等储备资金生产过程：储备资金投入加工生产资金完工成品资金销售过程：成品资金销售货币资金（P3）：企业所筹措到的资本金和借入资金及其形成的资产，生产经营活动中所取得的经营收入及其费用、成本，以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益，是企业会计的主要内容。2、按服务对象分类及内容（1）财务会计：核算企业的财务活动：如资金、费用、损益等。（P4）通过记帐、算帐和报帐，核算资金、费用和损益，是财务会计的主要内容。（2）管理会计：提供经营、发展决策所需的信息；分析财务状况；业绩考核和评价等。（P4）经济预测、决策分析，全面预算，责任会计和成本控制，是管理会计的主要内容。3、会计对象（P4）指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是社会再生产过程中的资金运动。二、会计的特点三个基本特点：（一）、以货币为主要计量尺度，具有综合性会计核算的计量：货币计量－－货币尺度实物计量－－实物尺度劳动计量－－劳动尺度统一到货币计量尺度进行会计核算（其它计量尺度辅助核算）（二）会计核算具有完整性、连续性和系统性不遗漏、不间断、不混乱（三）会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范第三节会计的职能和作用一、会计的职能（Ｐ５）会计的职能是指会计所具有的功能。二大基本职能：反映和监督（过程的控制和观念的总结）（一）反映职能（Ｐ５）指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。四个特征：（Ｐ５）１、以反映财务信息为主；２、反映的信息具有综合性；３、反映的信息具有严格的真实性；４、反映包括会计记录、会计报告和会计分析。（二）监督职能（Ｐ６）指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查监督。三个特征：（Ｐ６）１、是经常性的监督；２、是以法律、法规和制度为依据的监督；３、对经济活动的效益性监督。二、会计的作用（Ｐ７－－Ｐ８）自学第四节会计的方法一、会计方法概述（P8）会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算方法、会计监督方法和会计分析的方法。会计核算方法围绕会计核算的四个环节：会计确认会计计量会计记录会计报告贯穿于会计核算的全过程编制凭证、登记帐簿、编制报表二、会计确认和会计计量（一）会计确认（P9）依据一定标准，确认某经济业务事项，应记入会计帐簿，并列入会计报告的过程。包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心。1、要素项目确认：是否属于会计核算的内容属于哪个会计要素项目确认的内容符合会计要素定义可用货币计量2、时间确认：入帐的时间（二）会计计量（P9）会计计量是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量。货币计量实物计量确认的标准计量单位历史成本重置成本现行成本计划成本原始确认（凭证）再次确认（帐簿、报表）计量再次计量三、会计记录和会计报告（一）会计记录计量属性：（对资产）（P9）会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在帐户中加以记录的过程。包括以原始凭证为依据编制记帐凭证，再以记帐凭证为依据登记帐簿。会计记录的专门方法（核算）：1、设置会计科目和帐户；2、填制和审核会计凭证；3、复式记帐；4、登记会计帐簿；5、成本计算；6、财产清查。（二）会计报告（P11）会计报告又称财务会计报告，是指以帐簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。------会计报表。小结：会计核算方法体系：（P11图1----1）第五节会计的含义二种观点：1、会计是一个信息系统2、会计是经济管理的重要组成部分资产、负债、投资及权益收入、成本费用、利润或亏损、利润分配现金流入、流出、净流量现代会计的含义：（P13）会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方的投资信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。第一节企业的经营资金和企业报告一、企业的类型及其经营活动1、按经济分类：生产性企业：供应过程、生产过程、销售过程流通性企业：供应过程、销售过程服务性企业：提供劳务服务2、按组织形式分类：个人独资企业、合伙企业、公司制企业第二章会计要素和会计等式二、企业的经营资金1、资金来源渠道：（P16图2----1）（1）国家投资（2）企业发行股票（3）接受联营、合营、合作单位的投资（4）企业公积金转增资本金（5）向银行借款（6）企业发行债券（7）结算过程中的应付款主权资本借入资本二、资金占用构成：（P17图2----2）（1）库存现金（2）银行存款（3）各种应收款（4）购买短期股票、债券（5）……………（6）购买长期股票、债券（7）对外投资（8）房屋及建筑物（9）机器设备（10）运输工具（11）…………….流动资金占用长期资金占用固定资金占用企业经营资金来去资金来源资金占用三、企业报告1、企业报告概述：产生于19世纪，投资人、债权人等各有关方对企业了解的需要。财务会计报告(会计报表)……..……...资产负债表损益表现金流量表企业报告2、资产负债表：（P17）资产负债是反映企业、单位在特定时点的财务状况的会计报表。（P18）表2----1资金占用资金来源……………………合计=合计3、损益表：（P18）损益表是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。（P18）表2----2收入成本、费用经营利润期间费用利润总额所得税净利润4、现金流量表：（P18）现金流量表是反映企业在一定时期内的现金流入和流出的会计报表。第二节会计要素一、会计要素的含义（P19）会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解而成若干个要素，统称为会计要素。即在资金来源、资金占用两大块的基础上，再对各块内容的分类。是对会计内容的第一步分类。作用：（1）为会计分类核算提供基础。（2）为会计报表构筑基本框架。二、我国《企业会计准则》和《企业会计制度》中的会计要素六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（一）资产：（P20）过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。三个特征：（P20）分类：（P21图2----3）流动资产现金银行存款短期投资应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款待摊费用原材料、包装物、库存商品、在产品、产成品、在途物资、低值易耗品、…应收及预付款项存货非流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产（二）负债：（P22）指过去的交易、事项形成的现时义务，履行义务会导致经济利益流出企业。四个特征：（P22）分类：（P22图2----4）流动负债短期借款应付帐款应付票据预收帐款应付工资应交税金应付利润其他应付款预提费用长期负债长期借款应付债券长期应付款（三）所有者权益（P22）所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。三个特征：（P22）分类：（P23图2----5）所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润（四）收入（P23）企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。三个特征：（P23）分类：（P25图2----6）收入主营业务收入（销售商品、提供劳务）其他业务收入（五）成本和费用（P24）费用：为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。三个特征：（P24）分类：（P25图2----6）费用产品生产、劳务期间费用生产成本（直接）制造费用（间接）管理费用财务费用营业费用（六）利润：（24）指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的余额。构成：营业利润、利润总额、净利润第三节会计等式一、会计等式的含义（P25）在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡式。资产=负债+所有者权益（资金占用）（资金来源）或：资产=权益是某一时点上的静态平衡。P26例2----1投入500000欠款20000设备200000低值易耗品等100000现金20000银行存款200000来源520000占用520000二、每一笔经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系P27例2---2P28图2----4经济业务的四种类型：资金占用增加（资产）资金来源增加（负债、所有者权益）资金占用减少（资产）资金来源减少（负债、所有者权益）1234三、收入和费用的变动及其结果对会计等式的影响和结果资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入－费用）利润分配后：资产=负债+所有者权益（基本恒等式）P（30）例2----3（自看）第三章帐户、复式记帐和借贷记帐法第一节帐户一、会计科目（P38）会计科目是会计要素进一步分类的项目，是帐户的名称。会计科目的内容和范围：（P38表3----1）会计科目的级次：总分类科目：对会计要素的总括分类明细分类科目：对总分类科目的进一步分类例：P41表3----23----3二、帐户的含义：（P36）在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。帐户的名称就是会计科目，帐户提供了会计分类核算的场所。三、帐户的基本结构：名称-----会计科目名称增加方减少方可简化为“T”型帐户的格式：左方帐户名称右方哪方记增加、哪方记减少，取决于记帐方法和帐户性质。实际帐户的内容及结构：帐户名称、日期、凭证号数、摘要、增加额、减少额、余额。基本格式：（P42表3----4）帐户的计算公式：（P43）期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额第二节复式记帐一、记帐方法（P43）在帐户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入帐户，称为记帐。1、单式记帐法：对发生的每项经济业务只在一个帐户中记录。缺陷：帐户之间记录没有直接联系，帐户记录之间也没有相互平衡的概念。2、复式记帐法：对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行登记的记帐方法。二、复式记帐原理基础：资金占用和资金来源的平衡关系。规则：始终保持资产=负债+所有者权益的会计等式要点：每笔经济业务，至少在二个帐户中以相同的金额同时记录。操作：（P44）当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，在两个或两个以上相互联系的帐户中作双重记录，——复式记帐。例：P44表3----5第三节借贷记帐法一、借贷记帐法的记帐符号（P45）借贷记帐法以“借”、“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法。帐户结构：（P46图3----2）借方帐户名称贷方二、借贷记帐法的记录方法和帐户结构“借”、“贷”与“增”、“减”的关系，由帐户的性质决定。1、资产（资金占用）类帐户：借方——增加