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1/22第二章存款业务的核算一．单位活期存款业务的核算1.会计分录：①现金：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——XX单位存款户②转账：借：相关账户贷：吸收存款——活期存款——XX单位存款户③计提利息（资产负债表日）：借：支付利息贷：应付利息④结算利息（结息日，即本金改变）：借：应付利息（自上次结息日次日起所有资产负债表日该账户之和）利息支出（自最后一次资产负债表日次日至今的利息）贷：吸收存款——活期存款——XX单位存款户2.计息、结息：按日计息（即计算大小月），按季结息（3.20,6.20,9.20,12.20）算头不算尾（尾是指支取日，若不支取仅仅是计提或者结算，仍应计入）3.利息计算：利息=本金*存期*利率=计息积数*利率①帐页计息法：（积数1+积数2+……）*利率②余额表计息法：每日余额加总*利率2/22例1：1）3.10开立活期账户存入10,0002）4.10存入10,0003）5.10支取10,0004）6.10支取5,000银行按月计算损益（即计提利息），按季结息，年利率0.35%做第一、二季度会计分录解：会计分录如下，1)3.10存入10,000借：库存现金10,000贷：吸收存款——活期存款——A公司10,000本金：10,0002)3.20结息日借：利息支出1.0694贷：吸收存款——活期存款——A公司1.0694利息支出（3.10-3.20，11）：10,000*0.35%/360*11=1.0694本金：10,000+1.0694=10,001.06943)3.31资产负债表日借：利息支出1.0696贷：应付利息1.0696利息支出/应付利息（3.21-3.31,11）：10,001.0694*0.35%/360*11=1.06964)4.10存入10,000借：库存现金10,000贷：吸收存款——活期存款——A公司10,000本金：10,001.0694+10,000=20,001.06945)4.30计提利息（资产负债表日）借：利息支出4.9586贷：应付利息4.9586利息支出/应付利息（4.1-4.9,9；4.10-4.30,21）：10,001.0694*0.35%/360*9+20,001.0694*0.35%/360*21=4.95866)5.10支取10,000借：吸收存款——活期存款——A公司10,000贷：库存现金10,000本金：20,001.0694-10,000=10,001.06947)5.31计提利息（资产负债表日）借：利息支出3.8892贷：应付利息3.8892利息支出/应付利息（5.1-5.9,9；5.10-5.31,22）：20,001.0694*0.35%/360*9+10,001.0694*0.35%/360*22=3.88928)6.10支取5,000借：吸收存款——活期存款——A公司5,000贷：库存现金5,000本金：10,001.0694-5,000=5,001.06949)6.20结息日借：利息支出1.4099应付利息9.91743/22贷：吸收存款——活期存款——A公司11.3273利息支出（6.1-6.9,9算头不算尾；6.10-6.20,11）：10,001.0694*0.35%/360*9+5,001.0694*0.35%/360*11=1.4099应付利息：1.0696+4.9586+3.8892=9.917410)6.30计提利息（资产负债表日）借：利息支出0.4862贷：应付利息0.4862利息支出/应付利息（6.21-6.30,10）：5,001.0694*0.35%/360*10=0.48624/22二．单位定期存款业务的核算1.说明：①利率存入时约定，遇利息调整不改变②提前支取部分按支取当日的活期利率计算利息③到期不取，逾期部分按支取当日的活期利率计算利息2.会计分录：①现金：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——XX单位存款户②转账：借：吸收存款——活期存款——XX单位存款户贷：吸收存款——活期存款——XX单位存款户③计提利息（资产负债表日）：借：利息支出贷：应付利息（吸收存款——利息调整）④结算利息（结息日，即本金改变）：借：应付利息（自上次结息日次日起所有资产负债表日该账户之和）利息支出（自最后一次资产负债表日次日至今的利息）贷：吸收存款——活期存款——XX单位存款户3.计息、结息：存期：对年、对月、对日，零头天数按实际日历天计算算头不算尾利随本清（存款人支取时才支付利息）4.后续计量——实际利率利息支出=期初摊余*实际利率（月利率）应付利息=本金*月利率（年利率/12）5/22例1：1）7.1存入100,000存期1年银行年利率3%实际利率0.24663%按月计息解：表格如下（实际上是利随本清，但银行为了做账而计算实际利率）日期期初摊余利息支出现金流出期末摊余7.31100,000246.630100,2478.31100,247247.23830100,4949.30100,494247.8480100,74210.31100,742248.45930100,99011.30100,990249.07210101,23912.31101,239249.68640101,4891.31101,489250.30220101,7392.28101,739250.91950101,9903.31101,990251.53830102,2424.30102,242252.15870102,4945.31102,494252.78060102,7476.30102,747253.4040103,0007.1103,0000103,00003000.0371)7.1存入100,000借：库存现金100,000贷：吸收存款——定期存款——A公司100,000本金：100,0002)7.31计提利息借：利息支出246.63吸收存款——利息调整3.37贷：应付利息250应付利息：100,000*3%/12=250……8.31-5.31均如此，应付利息数值始终不变，利息支出如列表所示3)次年6.30计提利息借：利息支出253.404贷：应付利息250吸收存款——利息调整3.404至此，吸收存款账户下金额悉数抵消4)7.1利随本清（定期转活期）借：吸收存款——定期存款——A公司100,000应付利息3,000贷：吸收存款——活期存款——A公司103,0006/22例2：1）7.1存入100,0002）9.30提前支取40,000当日活期利率0.35%存期1年银行年利率3%实际利率0.24663%按月计息解：表格如下日期期初摊余利息支出现金流出期末摊余7.31100,000246.630100,2478.31100,247247.23830100,4949.30100,494247.8480100,7429.31100,742-261.29840,035.3960,44510.3160,445149.0756060,59411.3060,594149.4432060,74412.3160,744149.8118060,8931.3160,893150.1813061,0442.2861,044150.5517061,1943.3161,194150.923061,3454.3061,345151.2952061,4965.3161,496151.6684061,6486.3061,648152.0424061,8007.161,800061,80001835.4111)7.1存入100,000借：库存现金100,000贷：吸收存款——定期存款——A公司100,000本金：100,0002)7.31计提利息借：利息支出246.63吸收存款——利息调整3.37贷：应付利息250应付利息：100,000*3%/12=2503)8.31计提利息借：利息支出247.2383吸收存款——利息调整2.7617贷：应付利息2504)9.30计提利息借：利息支出247.848吸收存款——利息调整2.152贷：应付利息250借：吸收存款——定期存款——A公司100,000应付利息35.3889贷：吸收存款——活期存款——A公司100,000应付利息（7.1-9.29）：40,000*0.35%/360*（31+31+29）=35.3889批注[u1]:应付利息按活期日历天计算7/22借：吸收存款——活期存款——A公司60,000贷：吸收存款——定期存款——A公司60,000重估前的摊余成本：100,742调整额：①利息支出部分（7.31；8.31；9.30）：（246.63+247.2383+247.848）*40,000/100,000-35.3889=261.2976②应付利息部分（7.1-9.30）40,000*3%/12*3-35.3889=264.6111调整后的现金流量（表格以利息支出为准）：100,742-261.2976=100,480.7024借：应付利息264.6111贷：利息支出261.2976吸收存款——利息调整3.3135重估后期初摊余成本：100,480.7024-40,000=60,480.70245)次年6.30计提利息借：利息支出152.0424吸收存款——利息调整97.9576贷：应付利息250至此，吸收存款账户下金额悉数抵消6)7.1利随本清（定期转活期）借：吸收存款——定期存款——A公司60,000应付利息1,800贷：吸收存款——活期存款——A公司61,8008/22例3：1）7.1活期存款转定期存款20,0002）9.30提前支取50,000当日活期0.35%3）其余款项到期支付存期一年年利率4%按季计算损益（即计提利息）实际利率0.985%解：表格如下日期期初摊余利息支出现金流出期末摊余9.30200,00019700201,970201,970-448.26450,044.24151,47812.31151,4781492.0530152,9703.31152,9701506.750154,4766.30154,4761521.5920155,9987.1155,6000156,00006042.1311)7.1活期转定期借：吸收存款——活期存款——A公司200,000贷：吸收存款——定期存款——A公司20,0002)9.30计提利息（资产负债表日）借：利息支出1970吸收存款——利息调整30贷：应付利息2000利息支出：200,000*0.985%=1970应付利息：200,000*4%/4=2000借：吸收存款——定期存款——A公司200,000应付利息44.2361贷：吸收存款——活期存款——A公司200,044.2361应付利息：50,000*0.35%/360*（31+31+29）=44.2361借：吸收存款——活期存款——A公司150,000贷：吸收存款——定期存款——A公司150,000重估前的摊余成本：200,000+1970=201,970调整额：①利息支出（7.1-9.30）：1970*50,000/200,000-44.2361=448.2639②应付利息（7.1-9.30）：50,000*4%/12*3-44.2361=455.7639调整后的现金流：201,970-448.2639=201,521.7361借：应付利息455.7369贷：利息支出448.2639吸收存款——利息调整7.473重估后的摊余成本：201,521.7361-50,000=151,521.7361批注[u2]:应付利息按活期日历天计算9/223)12.31计提利息（资产负债表）借：利息支出1492.053吸收存款——利息调整7.947贷：应付利息1,500利息支出：见上表应付利息：150,000*4%/4=1,5004)3.31计提利息（资产负债表日）借：利息支出1506.75贷：应付利息1,500吸收存款——利息调整6.75利息支出：见上表应付利息：150,000*4%/4=1,5005)6.30