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1《审计基础与实务》期末总复习资料2010.12一．复习内容(一)单选题、多选题、判断题(以配套习题内容为主)(二)简答题1.审计关系人有哪几个方面？2.简述审计的职能。3.审计风险的组成内容有哪些？它们的关系如何？4.简述审计准则的含义。5.简述审计工作底稿的定义以及分类。6.简述重要性水平与审计风险的关系。7.什么是符合性测试?进行符合性测试的条件是什么?8.简述主营业务收入的实质性测试程序。9.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？10.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？11.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证?12.简述货币资金内部控制测试的主要内容。13.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。14.我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些?15.社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？（三）期末复习作为参考的练习和例题1.在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的键盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收复手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账金额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。2（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳，会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点有哪些？【答案】相同点：（1）函证的直接目的的相同，二者都使为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在认定；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析，评价。区别点：（1）函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（3）函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还有询证预收账款，且在询证函重要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。3.确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？【答案】确定应收账款函证样本量时应考虑以下因素：（1）应收账款在全部资产中的重要性。通常，样本量与该比重成正比。（2）被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。（3）以前期间的函证结果。如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。4.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：（1）未得到询证函的可能原因有哪些？（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计？【答案】（1）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：1）债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予回答；2）债务人可能未3收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；3）债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同，销售订单，销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。5.应收账款函证和应付账款函证有何异同？【答案】应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：（1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证时应收账款审计中必要且有效的方法，它可以证实应收账款账户金额的真实性，正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一；（2）函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款金额较大的账户；（3）函证方式不同。应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极式函证方式，也可以采用消极式函证方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款可能会存在争议或差错问题是采用积极方式函证。相同点：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必需对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函数结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。6.(一)资料:2003年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下。1.该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为8000万元，注册资本2000万元，股东权益总额为2500万元，当年的税前利润总额为300万元，使用所得税税率为33%，该公司的会计报表无附注内容。2.2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1800万元和1200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法。2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为0.5%和0.3%。3.2002年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2002年应收账款年末余额的12.5%。4.2002年末，该公司的存货余额为1200万元。2001年和2001年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。45.2002年末，该公司的固定资产原值为2800万元。2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。6.2002年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11.43%。7.2002年末该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元。该公司2002年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。(二)要求:根据上述资料，从下列问题的备选项中选出正确答案。1.审计人员认为，该公司在2002年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括(ABC)A.坏账准备的计提比例由0.5%改为0.3%B.存货计价方法有先进先出发改为移动加权平均法C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法D.重大的坏账损失和固定资产报废事项2.对该公司2002年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有(ACD)A.新采用的会计政策是符合公认会计准则B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓C.变更是否必要合理D.变更是否经过相关部门批准3.分析2002年应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有(AC)A.注销坏账B.降低坏账准备计提比例C.改变收账政策以加速收款D.改变销售政策以增加销售4.对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容(C)A.赊销政策B.有关付款凭证C.注销坏账的审批文件D.全年销售政策计划5.通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题(A)A.提取顺序不符合规定B.提取比例不符合规定C.使用不符合规定5D.未经审批7.(一)资料:20x7年4月，某审计组对某公司20X6年度财务收支进行了审计。有关资料和审计情况如下：1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：销售部门负责人批准客户的赊销信用;仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票;出纳人员负责记录应收账款总账和明细账;会计主管负责批准销售退回与折让2.该公司20X6年12月主营业务收入有大幅增加，20X6年度财务报表已于20X7年1月31日对外报出。20X7年2月发生多笔销售退回业务。3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映两者调节相符。4.20X6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20X6年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。20X7年1月5日公司收到正式发票，同日支付贷款20万元，并根据发票登记入账。5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元(2)分配辅助生产费用40万元(3)购入生产设备一台，买价及运费等共计20万元(4)因生产过程中的噪音污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案1.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有(A)A.销售部门负责人批准库户的赊销信息B.发送货物与开票相互独立C.出纳员负责记录应收账款总长和明细账D.会计主管负责批准销售退回和折让2.针对“资料2”的情况，审计人员应适时的审计程序有(ACD)A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主要业务成本B.审查销售退回是否在20X6年度财务报表附注中进行了充分披露C.审查销售退回的原因及批准手续D.结合应收账款函证程序，审计期末发生的销售业务的真实性3.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序(BD)A.直接认定为其银行存款余额的正确B.向有关开户银行函证6C.要求出纳人员对其编织的银行长款存款余额调节表进行复核D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表4.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定(BC)A.其处理方法正确B.少计了20X6年末负债20万元C.少计了20X6年末资产20万元D.少计了20X6年度营业利润20万元5.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有(CD)A.制造费用80万元B.辅助生产费用40万元C.购入生产设备的买夹击运杂费等20万元D.罚款10万元8.(一)资料:2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计，有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点，审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.审计人员对该公司主营业务收入进行截至测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期，，如发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日起在同一会计期间表明了纪录是正确的。4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性5.该公司将一批原材料用某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%6.审计人员在审计该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是该公