审计准则试卷二

《审计准则》试卷二时间:2012-06-0913:55《审计准则》试卷二单项选择题（20*1’）1、注册会计师职业准则中的鉴证业务准则不包括（）A审计准则B审阅准则C其他鉴证业务准则D质量控制准则2、注册会计师考虑证据的可靠性时，通常遵循的原则是（）A从外部独立来源获取的证据与从其他来源获取的证据可靠性相同B出于职业怀疑态度的考虑，内部控制有效时生成的证据与内部控制薄弱时生成的证据一样都不可靠C间接获取或推论得出的证据比直接获取的证据更可靠D从原件获取的证据比从复印件获取的证据更可靠3、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的多少天内（）A30天B60天C90天D180天4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，正确的是（）A财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关B财务报表层次重大错报风险可以界定于账户余额的具体认定C财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易的具体认定D财务报表层次重大错报风险可以界定于列报的具体认定5、注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性与审计风险间的关系，重要性与审计风险之间的关系是（）A反向关系B正向关系C无关系D根据具体情况确定6、了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）A在承接客户和续约时B在进行审计计划时C在进行期中审计时D贯穿于整个审计过程的始终7、下列关于计划审计工作的说法，正确的的是：（）A计划审计工作前需充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C项目负责人和项目组其他关键人员应当参与计划审计工作D小型被审计单位无需制定总体审计策略8、管理层对待经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）A自管理层开始评估日起12个月B自资产负债表日起12个月C自资产负债表日起的一个生产经营周期D自当年财务报告批准报出日起12个月9、影响审计证据质量衡量的两个因素是：（）A相关性、可靠性B充分性、适当性C相关性、充分性D充分性、可靠性10、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的是：（）A计划的审计范围和时间B注册会计师的独立性C注册会计师的责任D补充事项11、下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务是：（）A历史财务信息B财务报表审计C财务报表审阅D代编财务信息12、在审计工作结束时，注册会计师应当运用哪种程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致（）A风险评估程序B分析程序C内部测试程序D重新执行程序13、对内部审计的特定工作实施审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列哪种因素的判断（）A相关领域的重大错报风险B内部审计的职责范围C内部审计人员的专业胜任能力D内部审计人员应有的职业关注14、在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑的因素是()A根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险B对资产的数量和实物状况的测定C需要特殊技术或方法的金额测算D未完成合同中已完成和未完成工作的计量15、编制审计工作底稿使用的文字符合规范的是（）A制审计工作底稿使用的文字不一定非要使用中文B国内的会计师事务所主要执行涉外业务时只使用某种外国文字C少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字D中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员和联系所可以只使用某种外国文字16、在小型被审计单位审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解的是（）A小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标B管理层对内部控制设计的态度、认识和措施C管理层如何识别和应对经营风险D管理层使用的关键财务业绩指标17、会计师事务所应当自何时起，对审计工作底稿至少保存10年（）A委托书签订日B财务报表完成日C审计报告公布日D审计报告日18、关于非无保留意见的审计报告包括的内容正确的是（）A标准审计报告B非标准审计报告C保留意见的审计报告、否定意见的审计报告D保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告19、在实施控制测试时，注册会计师抽样推断影响审计效率的风险称为（）A误据风险B误受风险C依赖不足风险D依赖过度风险20、关于审计报告日期的提法，正确的是（）A审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期B审计报告日期是审计工作底稿复核的日期C审计报告日期常常与被审计单位管理层签署管理层申明为同一天D审计报告日为审计报告对外公告的日期o多项选择题（5*2’，错选、多选、少选或未选均无分）1、内部控制包括的要素有（）A控制环境B风险评估过程C信息系统与沟通D对控制的监督E法律法规和监管要求2、运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时，所用适当的标准应当具备的特征包括（）A相关性B可靠性C完整性D中立性E可理解性3、总体审计策略的制定应包括的内容有（）A审计工作范围B报告目标、时间安排及所需沟通C审计方向D利用内部审计的工作E利用专家的工作4、由于存在下列哪些固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证？（）A选择性测试方法的运用B内部控制的固有局限性C大多数审计证据是说服性而非结论性的D为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断E某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力3、由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑实施的替代审计程序主要包括（）A运用毛利百分比法等进行分析B检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料C检查资产负债表日后发生的销货交易凭证D向顾客或供应商函证E检查上期存货交易记录三、名词解释（5×3’）：26．实质性程序27．审计抽样28．职业怀疑态度29．函证30．内部审计四、简答（3×6’）：31．简述舞弊的三要素及影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报风险的因素。32．管理层认定与具体审计目标的关系是什么？33．在什么情况下注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定？五、论述题（12’+11’）：34．针对认定层次重大错报风险，在设计和实施进一步审计程序时应当考虑哪些因素？进一步审计程序的时间应如何确定？35．在实际审计工作中，注册会计师对财务报表进行审计时需要函证哪些项目？六、综合分析题（15分）A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2008年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2008年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存在疑虑，拟不利用内部审计的工作（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试（5）因甲公司于2008年9月关闭其某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收帐款，直接实施替代审计程序（7）2008年甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明要求：针对上述事项（1）-（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。答案：（1）A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。（2）A注册会计师拟定的计划无不当之处（3）A注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险，通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险（4）A注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试（5）A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证（6）A注册会计师拟定的计划存在不当之处。除非有充分证据表明应收帐款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则注册会计师应当对应收帐款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序（7）A注册会计师拟定的计划无不当之处。审计准则试卷二1-10：DDBAADCBAB11-20：CBAACBDDCA21-25：ABCD,ABCDE,ABC,ABCDE,BCD三、名词解释（5×3’）：26．实质性程序:注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序27．P248审计抽样28．P23职业怀疑态度29．P226函证30．P322内部审计四、简答（3×6’）：31．简述舞弊的三要素及影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报风险的因素。压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。压力、机会和借口三要素，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。32．管理层认定与具体审计目标的关系是什么？1、注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当2、注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标3、注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对33．P367在什么情况下注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定？五、论述题（12’+11’）：34．针对认定层次重大错报风险，在设计和实施进一步审计程序时应当考虑哪些因素？进一步审计程序的时间应如何确定？P179P18135．在实际审计工作中，注册会计师对财务报表进行审计时需要函证哪些项目？只要注册会计师认为需要的项目都可以函证不可能概括住全部比如应付帐款一般不函证函证也很难查出低估但是遇到特殊情况也可以对应付帐款进行函证所以没有一个定式在审计中一般涉及函证较多的项目为应收帐款或有事项银行存款这三项每次审计中都要进行函证P230-P232六、综合分析题（15分）A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2008年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2008年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存在疑虑，拟不利用内部审计的工作（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试（5）因甲公司于2008年9月关闭其某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户（6）