5出口报价和成本核算

5.出口报价和成本核算一、关于外贸出口退税出口退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%~17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。即产品的价格=不含税价+税价=不含税价格+不含税价格*税率=不含税价格*（1+税率）不含税价格=产品报价/（1+税率）这种报价体系是价税合一。假设税率为17%，价格为117，那么117=100+100*17%而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。例一假如你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元。产品实际价格为多少？增值税为多少？其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。例二所谓“退税”，主要指的退“增值税”。假设以117元含税价从国内采购货源时，117元价格就包括了生产厂家代缴的增值税17元（假设该商品的增值税率为17%），同时，国内供货厂家会开具相应的增值税发票，发票上注明了销售价格100元，以及税金17元。那么，当我们把这个商品出口以后，税务局会按照规定的退税率（假设该商品的退税率为13%），以购进成本100元为基数折算退税款退返给我们，也就是13元。从业务员的角度上看，实际上我们的购货成本不是117元，而只有117-13=104元。换句话说，117元买进的东西，104元卖出去，仍可平本。我们就以这个104元作为保本价来计算，假设客户打算购买1000个产品并运往荷兰鹿特丹码头，假设人民币与美金汇率为1：8，相关费用构成为：假设单价为104元，假设人民币与美金汇率为1：81．出口1000个产品，这时抵扣退税后的保本价为104000元人民币，折合USD13000.002．商检、报关、集装箱装货、码头杂费共计2000元人民币，折合USD250.003．海运费1500美元4．保险费250元人民币，折合USD31.25则保本价简易算法为：FOB=出口成本+杂费=USD13000+USD250=USD13250均摊到单价即为USD13.25/个CNF=FOB+海运费=USD13250+USD1500=USD14750均摊到单价为USD14.75/个CIF=CNF+保险费=USD14750+USD31.25=USD14781.25均摊到单价即USD14.78/个二、外贸出口核算(一)报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱报价数量＝152×60＝9120只每40英尺集装箱：包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱报价数量＝335×60＝20100只(二)采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。例如：商品03001三色戴帽熊，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？解：采购成本＝6×9120＝54720元(三)出口退税收入核算先查询产品的海关编码，可知道增值税率和出口退税率。例如：查到商品03001填充的毛绒动物玩具的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？解：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率＝6×9120÷（1＋17%）×15%＝7015.38元(四)国内费用核算国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。其中：内陆运费＝出口货物的总体积×100总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积例如：商品03001的描述为每箱5打，每打12个，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120个的内陆运费是多少？解：总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米内陆运费＝24.928×100＝2492.8元(五)海运费核算出口交易中，采用CFR（即CNF）、CIF贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。SimTrade根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量的计算：20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20英尺或40英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积×拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。例如：商品03001三色戴帽熊要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。解：第1步：计算产品体积已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。先计算产品体积。报价数量为5000件，总体积＝5000÷60×0.164＝13.66立方米报价数量为9120件，总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米第2步：查运价与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20英尺集装箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。报价数量为5000件，海运费＝13.66×65＝887.9美元报价数量为9120件，海运费＝1350美元第3步：换算成人民币假设银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。报价数量为5000件，海运费(人民币)＝887.9×8.25＝7325.175元报价数量为9120件，海运费(人民币)＝1350×8.25＝11137.5元（六)保险费核算出口交易中，在以CIF术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下：保险费＝保险金额×保险费率保险金额＝CIF货价×（1＋保险加成率）在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。例如：商品03001的CIF价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？解：保险金额＝8937.6×110%＝9831.36美元保险费＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币＝86.52×8.25＝713.79元提示：在我国出口业务中，CFR和CIF是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。由CIF换算成CFR价：CFR＝CIF×[1－（1＋保险加成率）×保险费率]由CFR换算成CIF价：CIF=CFR÷[1－（1＋保险加成率）×保险费率](七)银行费用核算银行费用＝报价总金额×银行费率不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询例如：报价总金额为USD8846.4时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T的银行费用？解：第1步：查询费率在主页“费用查询”中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。第2步：查询汇率今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。第3步：计算银行费用L/C银行费用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元D/P银行费用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元D/A银行费用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元T/T银行费用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元(八)利润核算利润＝报价金额－采购成本－各项费用＋退税收入例如：商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。报价数量为9120只；FOB报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？解：报价金额＝0.8×9120×8.25＝60192元采购成本＝6×9120＝54720元各项费用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元退税收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元利润＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元(九)FOB、CFR、CIF的外币报价核算报价资料：商品名称：03001三色戴帽熊商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。供货价格：每只6元。税率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。国内费用：内陆运费(每立方米)100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。银行费用：报价的1%（L/C银行手续费1%）。海运费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。报价利润：报价的10%。报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。成本：含税成本＝6元/只退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只实际成本＝6－0.7692＝5.2308元/只20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱报价数量＝152×60＝9120只费用：国内费用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120＝0.6429元/只银行费用＝报价×1%海运费＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只保险费＝CIF报价×110%×0.88%利润：报价×10%FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润＝5.2308＋0.6429＋报价×1%＋报价×10%＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）＝5.8737÷0.89÷8.25＝0.7999美元/只CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×1%＋报价×10%＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）＝7.0949÷0.89÷8.25＝0.9663美元/只CIF