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工程项目审计1概论第一章概论第一章工程项目审计概述09年落马15省部级高官相关度工程10/15=67%美女10/15=67%金钱100%1、特点：案件多；事故多；浪费大；环境破坏大(两多两大)2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题都在中国！3、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）工程项目审计1概论第一章概论第一节工程项目审计的基本概念一、建设项目（一）固定资产投资项目是指一定的投资主体利用国内外各种贷款、自筹资金以及各项专项基金等所进行的一切与固定资产的建造和购置有关的活动结果。（二）建设项目建设项目是固定资产投资项目的组成部分，它是指按照一个建设单位的总体要求在一个或几个场地上建造的所有工程项目之和。包括基本建设项目、技术改造项目及其他投资建设项目。工程项目审计1概论第一章概论实务辨别1、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多媒体教学设备，该项投资预计花费1000万元人民币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建设项目范畴？2、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前购置了许多多媒体教学设备，总购置费1000万元，问：这种活动是否属于建设项目范畴？工程项目审计1概论第一章概论二、建设项目分类（一）按管理需要分类基本建设项目技术改造项目1、工程建设的生产能力（或新增工程效益节约、品种、质量、内容、主要目的“三废”、劳保2、投资来源国家预算内拔款或折旧基金、企业自有资金和银行基本建设贷款为主银行技术改造贷款为主3、土建工作量土建工作量投资占整个项目投资30％以上4、按项目所列的计划说明：划分基本建设项目和技术改造项目，只限于全民所有制企业单位的建设项目。工程项目审计1概论第一章概论二、建设项目分类（二）按行业构成、用途分类按建设项目建成投产或交付使用的主要经济和业务活动及主要产品种类或工程主要用途，依据国民经济行业分类和代码的有关规定，将建设项目划分为若干个大门类。1、生产性建设项目。指直接用于物质生产或为满足物质生产需要的建设项目2、非生产性建设项目。指用于满足人民物质和文化生活需要的建设以及其它非物质生产的建设项目。工程项目审计1概论第一章概论二、建设项目分类（三）按建设性质分类1、新建项目。指从无到有、“平地起家”建设的项目。原有的企事业单位，再建其新增加的固定资产价值超过该企事业单位原有全部固定资产（原值）3倍以上的，也算新建项目。2、扩建项目。指现有企业为扩大原有产品的生产能力或效益和为增加新品种生产能力而增建的项目；3、改建项目。指现有企事业单位对原有厂房、设备、工艺流程进行技术改造或固定资产更新的项目。4、恢复项目。指因自然灾害、战争和人为灾害等原因已全部或部分报废，又投资重新建设的项目。这类项目，不论是按原有规模恢复建设，还是在恢复中同时进行扩建的，都算恢复项目。尚未建成投产或交付使用的项目，则原建设性质不变；如按新设计重建的，则根据新建设内容确定其建设性质。5、迁建项目。移动建设，不论其建设规模大小，都属于迁建项目。说明：技术改造项目一般不作这样的分类工程项目审计1概论第一章概论二、建设项目分类（四）按建设规模分类按照国家规定的标准，基本建设项目划分为大型、中型和小型三类。技术改造项目划分为限额以上和限额以下两类。1、按批准的可行性研究报告（或初步设计）所确定的总设计能力或总投资额的大小，依据《基本建设项目大中小型划分标准》进行划分。2、单一产品的项目，以产品的设计生产能力划分；多种产品的项目，一般按其主要产品的设计生产能力划分；产品种类较多、不易分为主次、难以按产品的设计能力划分的，可按投资额划分。3、单纯购置、不发生安装工作量的设备、工器具的投资，不划分大、中、小类型。4、对国民经济和社会发展具有特殊意义的某些项目，虽然设计能力或全部投资不够大、中型项目标推，但经国家批准己列入大、中型计划或列为国家重点建设工程的，也可按大、中型项目管理。5、技术改造项目一般只按投资额划分限额以上和限额以下项目。6、限额上下的具体划分标准，现行国家的有关规定是：能源交通原材料部门的项目投资额达到5000万元以上，其它部门和全部非生产性建设项目投资额达到3000万元以上的为大中型建设项目，工程项目审计1概论第一章概论二、建设项目分类（五）按投资主体分类1、中央政府投资的建设项目，也称国家投资建设项目．指全部或主要由国家财政性资金、国家直接安排的银行贷款资金和国家统借统还的外国政府或国际金融组织及其他资金投资的建设项目。2、各级地方政府（含省、地、市、县、乡）投资的建设项目。3、企业投资的建设项目。主要指企业用自有资金或自筹资金投资的建设项目。4、“三资”企业的建设项目。主要形式有中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业投资的建设项目。5、各类投资主体联合投资的建设项目。工程项目审计1概论第一章概论工程项目审计1概论第一章概论三、建设项目的建设程序（－）开工前期准备阶段从酝酿筹备建设到正式开工之前的这一段时期称为开工前期。该阶段的主要工作包括：1、编制并报批项目建议书项目建议书是要求建设某一具体项目的建议文件，是建设程序中最初阶段的工作，是投资决策前对建设项目的轮廓设想。2、编制并报批可行性研究报告（1）可行性研究。（2）编制可行性研究报告。要求它必须有相当的精确度和准确性。（3）可行性研究报告审批。工程项目审计1概论第一章概论3、编制设计文件（1）设计文件的构成（2）设计单位的选择（3）设计程序控制（4）设计原则（5）设计收费要求（6）常见问题分析工程项目审计1概论第一章概论4、进行建设准备（1）准备内容（技术准备和经济准备）（2）准备环节及关键控制点确定（3）常见问题5、编制年度建设计划一切建设项目（基本建设、技术改造、其它建设项目），都必须纳入国家固定资产投资计划，大中型项目纳入国家计经委计划，小型项目纳入地方或部门计划。年度计划项目，必须列明当年投资、建筑安装工作量、设备、工具购置、其它费用和年末达到的形象进度。6、选择施工单位，签订施工合同工程项目审计1概论第一章概论（二）在建阶段在建阶段是指建设项目从正式开工之日起到正式竣工验收之日为止的一段时期。建设项目经批准新开工建设，即进入了建设实施阶段。（三）竣工验收阶段竣工验收是工程建设过程的最后一环，是全面考核项目建设成果、检验设计和工程质量的步骤，也是基本建设转入生产或使用的标志。通过竣工验收，一是检验设计和工程质量，保证项目按设计要求的技术经济指标正常生产；二是有关部门和单位可以总结经验教训；三是建设单位对验收合格的项目可以及时移交固定资产，使其由基建系统转入生产系统或投入使用。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念一、工程项目审计的概念会计史学家RichadBrown（1906）“审计的产生可以追溯到比会计产生稍晚的时期……当文明社会发展某个人被其他人托付财产的必要性时，那么对前者的忠诚进行某种检查的合理性就显而易见了。”美国工业委员会（NICB）（1963）管理和执行中间的距离不断扩大，有必要发展一系列控制行为，使企业得以有效地管理。审计人员通过对每种形式的控制进行现场评估，来完善和完成每一个执行活动。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念国际内部审计师协会IIA（1978）内部审计是在组织内部设立并服务于组织的一种独立的评价活动。它是一种控制，通过检查和评价其他控制的适当性和有效性来发挥作用。审计的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任。为此，内审提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息。建设投资的可变性决策阶段设计招投标施工竣工估算概算合同价结算价结算价施工图预算决算价工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念审计法第二十二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。工程项目项目审计是指由独立的机构及其派出人员，依据一定的审计标准，运用特定的审计评价体系，对工程项目全过程的投资结果进行监督、评价、鉴证的活动。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念粤海铁路工程超概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。案件败露后，巨额亏空资金如何填补成为关注的焦点。大量的设计变更。责成24家施工单位退还工程款8858万元。但施工单位认为这样做毫无道理，要求返还工程款的项目已于2001年交付使用，2002年6月后已经成为固定资产，且粤海公司也与各施工单位办理了末次结算并签订了合同。2003年12月26日，粤海铁路公司原领导班子成员唐建伟等5人因私分国有资产罪和受贿罪，被广州铁路中级法院一审判刑。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念江苏省审计机关共对100多个工程建设项目实施了跟踪审计，共核减工程款3亿多元，节约建设资金8亿多元，同时纠正违规及不规范资金20多亿元，促进有关部门和单位制定完善相关制度近200项。促进规范建设市场秩序、节约建设资金、提高投资效益、促进廉政建设。使重大腐败案件、违规违纪问题也明显下降。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念在开展建设项目审计时，应考虑成本效益原则，结合审计资源和项目实际情况。既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。不论是对全过程的审计还是对部分环节的审计，即可以进行跟踪审计，也可以进行事后审计。审计重心已由合法合规性审计转向效益审计。根据审计主体和对象不同，审计重点可以是造价审计、财务审计、合法合规性审计和效益审计结合经济性～花得少效率性～花得好对建设管理者效果性～花得值对决策者工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念二、审计主体政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目；社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计，社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。内部审计机构工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念三、审计客体审计的客体亦即审计的对象，按照建设项目审计的定义，我们可以确定，建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。1、建设全过程所涉及的所有技术经济活动；2、参与项目建设于管理的所有单位。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念四、审计依据1、宏观性依据：方针政策等；2、中观性依据：法律法规等；如《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》3、微观性依据：技术经济指标等。施工图纸（含设计变更）；合同（含招投标文件、有关会议纪要、补充协议等）；过程资料（进度计划报审表、工序报验单、隐蔽工程验收记录、原材料验收资料、计量付款凭证、工程签证单等）；工程竣工资料（含结算书）；有关规范和技术标准等。工程项目审计1概论第一章概论第二节工程项目审计的基本概念五、审计目标1、与其他专业审计通用的目标：真实、合法、有效；2、与项目建设相同的目标：工期、质量和效益。工程项目审计1概论第一章概论第三节建筑工程审计的程序内容和技巧方法一、审前准备工作1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道