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关税与国际贸易商品分类关税关税的概念关境的概念关税的特点和种类关税的税率和征收方法关税－－是海关代表国家依照有关法律、法规对进出关境的货物物品所征收的一种流转税。关境——也称海关境域或关税领域，是指全面实施一个统一的海关法则的领域。在特定情况下，关境与国境的范围是不一样的。关税的特点强制性:任何单位和个人必须依法纳税无偿性：直接归入国库固定性：依法律法规制定，预先知道的关税的种类主要分：进口税：入境商品出口税：出口商品关税的税率普通税率最惠国税率（正常税率）普惠制税率：最惠国（最低税率）区域性贸易优惠税率要点：概念区分H.S编码制度基本要求掌握查阅H.S编码的方法。熟悉H.S编码制度的结构与编码特点。了解H.S编码制度的产生、H.S编码的归类总规则协调商品名称和编码制度商品名称和编码协调制度的产生H.S编码制度的结构与编排特点H.S编码的归类总规则查阅H.S编码的方法一、商品名称和编码协调制度的产生“商品名称和编码协调制度”,也称H.S编码，是当今国际贸易中用途最广泛、应用国家最多、最新、最完整的国际贸易商品分类体系。要点：知道H.S的含义一、商品名称和编码协调制度的产生H.S编码于1988年1月1日在国际上正式生效，经过两年的过渡期于1990年1月1日起在国际上全面实施。现在世界上有100多个国家以其作为编制本国关税的基础。要点：生效日期和实施日期一、商品名称和编码协调制度的产生1988年，我国原商检部门最早将这一编码制度应用于原产地证书的签发管理中，1990年又在进出口商品法定检验种类表中采用，我国海关于1992年1月1日开始以HS编码为基础编制《中华人民共和国进出口税则》。要点：我国最早应用H.S的部门二、HS的结构与编排特点类——22类（原21）章——98章（原97）品目—1244个（2002年版）子目——5264个（2002年版）要点：类、章、品目和子目的数量商品名称和编码协调制度内容一HS的品目和子目二HS的类注释，章注释，子目注释三归类总规则（六条）二、HS的结构与编排特点HS把所有的国际贸易商品按生产部门分为22类（Section），其中1-4类为农业品，5-21类为工业品，22类为特殊交易品及未分类商品。要点：1.H.S类的划分依据；2.HS类的分布二HS的结构与编排特点在各类内，基本上按同一起始原料或同一类型的产品设章Chapter)，共有98章，其中1-24章为农产品，25-97章为工业品（第77章留空作为备用章），第98章为特殊交易品。要点：H.S章的划分依据（多选）HS章的分布二、HS的结构与编排特点各国可在HS六位数后自行添加子目。根据海关合作理事会规定，各国不可以任意修改HS编码，但可根据需要在6位数后添加编码，如中国海关编码为10位数。（判断）三、HS编码的归类总规则HS在正文前面写入了商品分类的规则，即归类总则。HS归类总则规定了对商品进行归类时应遵循的原则，是HS的有机组成部分。应用归类总则，就能将产品确切地归入某个品目号或子目号，而不会归入看上去似乎值得考虑的另一个编码。归类总则包括6条分规则。原产地规则原产地规则概述我国非优惠原产地规则货物的原产地货物的原产地(theoriginofgoods)是指货物或产品的来源地,即指某特指产品的生产地、制造地。要点：原产地的概念英文表达如原产地最惠国原产地规则是各国为了确定贸易中的商品的原产地而制定的法律、法规和普遍实施的行政命令及措施。原产地规则是国际贸易的一个法律问题。是国际贸易的一项重要规则，涉及各个国际（地区）的经济利益，体现各国（地区）对外贸易政策。原产地规则的产生最早是出于进出口贸易统计和征税的需要，继而是加、贴原产地标记和实施贸易管理措施的需要了解概念原产地规则不仅仅是一个较复杂的技术性问题，而且起到一种特殊的、隐蔽的和巧妙的贸易保护作用。目前，原产地规则都是由各国自行制定的。所以原产地规则成为规避进口国贸易管理措施（如数量限制、反倾销等）和反规避的重要“武器”。如关税贸易壁垒，配额等。原产地规则的类别由于各国的经济发展水平和对外贸易政策不同，各国的原产地规则也不相同。原产地规则是判断产品原产国家（地区）的准则，是签发各种原产地证的依据，两大类原产地规则非优惠性原产地规则——它是签发可使签证商品享受进口国正常待遇法律的依据。是世贸组织协调的原产地规则。适用于实施最惠国待遇、原产地标记、进出口数量限制、反倾销和反补贴。优惠性原产地规则——确定商品能否享受进口国正常待遇（即一般最惠国待遇）更为优惠或特殊的优惠待遇。要点：原产地规则分类原产地规则的组成原产地标准直运规则书面证明（原产地证明书）原产地标准完全原产产品：是指在一国领土、海床生长、收获、捕获、捕捞和开采的植物、活动物、水产品和矿产品；由一国船只从海里获取的海产品；在一国收集的只能供回收原料用的废物和在一国生产、制造过程中所得的废物和废料；以及完全由上述产品加工制造所得的产品。要点：概念加以理解判定是否属于原产产品非完全获得产品含有非原产成份的产品：是指完全或部分地使用进口的原料或零部件制得得产品。实质性改变是非完全获得产品取得原产品资格的必要条件。（要点）非完全获得产品的原产地判定标准税目号改变标准：该产品（制成品）的原产国判定为使进口成份的税目号得以改变的制成品的加工、生产国。百分比标准：又称增值标准，是根据产品中所含的本国成份或进口成份占产品价值的百分比来确定该产品原产地的判定标准。加工工序标准：是指依据产品在加工、生产过程中是否经历了特定的加工、生产工序来确定其原产国的标准。特定的加工工序的完成国即是该产品的原产国。实施加工标准的国家常常以税目号改变为主，辅以加工标准和百分比标准。简单加工标准复合型的原产地标准：以协调制度编码改变为基础，以加工工序和百分比标准为补充，并统一规定简单加工、微小改变的定义，对各类商品逐个地按协调制度编码列出其原产地标准。直运规则出口国的产品必须从该国直接运至进口国。经过第三国的条件是：货物一直处于该过境过海关的监督下，未投入当地市场销售或交付当地使用，以及除卸装和为使货物保持良好状态而做的必要处理外，未在那里进行过任何再加工。原产地证书确定税率待遇的主要依据进行贸易统计的重要依据实施进口数量控制、反倾销、反补贴等外贸管理措施的依据控制从特定国家进口货物，确定准予放行否的依据证明商品内在品质或结汇的依据我国非优惠原产地规则《中华人民共和国进出口货物原产地条例》统一了进口货物和出口货物原产地规则，扩大了适用范围。条例是在原有的《关于进口货物原产地暂行规定》和《出口货物原产地规则》的基础上统一了进口货物和出口货物的原产地规则。《中国进出口货物原产地条列》是我国目前一般原产地证的依据背景：依据1986海关总署发布的《关于进口货物原产地的暂行规定》和1992年国务院发布的《出口货物原产地规则》意义：货物原产地是货物的“国籍”有利于外经贸管理规范化，促进产业结构调整，技术创新等方面起到重要作用。运用：反倾销，保障措施，最惠国待遇等明确了违反原产地规则的尺度除规定对于违反原产地管理规定，按照《对外贸易法》《海关法》和《海关行政处罚实施条例》进行处罚以外，还进一步规定，“提供虚假材料骗取出口货物原产地证书或者伪造、变造、买卖或者盗窃出口货物原产地证书的，由出入境检验检疫机构、海关处5000元以上10万元以下的罚款；骗取、伪造、变造、买卖或者盗窃作为海关放行凭证的出口货物原产地证书的，处货值金额等值以下的罚款，但货值金额低于5000元的，处5000元罚款。有违法所得的，由出入境检验检疫机构、海关没收违法所得。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”(第二十三条）考点：数据根据《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》第四十八条，进出口商品的收货人、发货人、代理报检企业或者出入境快件运营企业、报检人员不如实提供进出口商品的真实情况，取得出入境检验检疫机构的有关证单，或者对法定检验的进出口商品不予报检，逃避进出口商品检验的，由出入境检验检疫机构没收违法所得，并处商品货值金额5％以上20％以下罚款；情节严重的，并撤销其报检注册登记、报检从业注册。根据《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》第四十九条，伪造、变造、买卖或者盗窃检验证单、印章、标志、封识、货物通关单或者使用伪造、变造的检验证单、印章、标志、封识、货物通关单，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不够刑事处罚的，由出入境检验检疫机构责令改正，没收违法所得，并处货值金额等值以下罚款。界定了在原产地管理中行政机关和管理相对人的权利与义务及应遵循的程序规则。比如规定了进口货物收货人有如实申报货物原产地的义务，等等。第一次明确了国家对原产地标记实施管理的规定规定了保密原则原产地调查金伯利进程国际证书制度地理标志原产地证书的规范申领原产地调查为核实出口货物的真实原产地，确保所签原产地证书的真实有效，签证机构对申请原产地证书的货物进行原产地调查。原产地调查分为注册调查、签证调查与抽查、国外退证查询调查。签证调查与抽查产品是否已注册；证书项下的产品的名称、型号、数量、H.S.品目号是否与实际货物相符；产品的加工工序；产品所用材料、零部件的原产地来源；产品所含非原产成份的价值占产品出厂价的百分比；产品以及包装、说明书的原产地标记。国外退证查询调查被调查的申请人需及时提供：实际出口发票；产品的生产厂家，完整、具体的加工工序（中英文）；产品的所有原材料来源情况（包括客户无偿提供的原辅料）及进料发票证明；产品成本明细单；提单、出口货物报关单等。同时调阅被查单位注册档案及证书档案；进行实地调查。金伯利进程国际证书制度为缓解地区冲突，维护地区和平，2000年9月，南非、纳米比亚等非洲钻石生产国家发起旨在制止冲突地区非法钻石贸易的国际证书制度会议，包括世界上钻石主要生产国、加工国、贸易国的部长级会议在南非钻石产地金伯利召开，因而为此目的而进行的一系列谈判过程被称为“金伯利进程”。金伯利进程国际证书制度于2003年1月1日起正式实施。金伯利进程国际证书制度只在其成员国之间实施，禁止成员国与成员国以外的国家或地区进行毛坯钻石交易。金伯利进程国际证书制度由国家质检总局负责组织实施并进行统一管理，由其设在各地的检验检疫机构负责对进出口毛坯钻石进行核查检验。经营进出口毛坯钻石的有关单位和人员须进行注册登记。进口毛坯钻石，申请人须在线填写《进口毛坯钻石申报单》，出口须填写《出口毛坯钻石申报单》。地理标志原产地标记是指对产品（服务）的来源地做出明确表示的标志、图案或符号。美国1930年税则法案（TariffActof1930)首次提出了原产地标记。WTO的前身《关贸总协定》（GATT)对各缔约国就原产地标记的使用、运作以及平等原则等方面作了明确规定。原产地标记分原产国标记和地理标志原产地标记分原产国标记和地理标志原产国标记是指用于一项产品来源于某个国家或地区的标识、标签、标示、文字、图案以及与产地有关的各种书面说明等。地理标志是指一个国家、地区或特定地区的地理名称，用于指示一项产品来源于该地，该产品的质量特征，完全或主要取决于该地区的自然条件和人文因素。产地证的规范申领检验检疫机构作为官方签证机构依法对出口货物进行原产地调查和签证，并对违反《中华人民共和国进出口货物原产地条例》、《中华人民共和国出口货物原产地证书签证管理规定》、《中华人民共和国普遍优惠制原产地证明书签证管理办法》等的行为进行处罚。《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》第四十八条规定：进出口商品的收货人、发货人、代理报检企业或者出入境快件运营企业、报检人员不如实提供进出口商品的真实情况，取得出入境检验检疫机构的有关证单，或者对法定检验的进出口商品不予报检，逃避进出口商品检验的，由出入境检验检疫机构没收违法所得，并处商品货值金额5％以上20％以下罚款；情节严重的，并撤销其报检注册登记、报检从业注册。…