加工贸易海关管理政策介绍[1]

加工贸易海关管理政策介绍常见问题解答提醒注意的事项加工贸易基本概念及政策介绍一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（一）保税制度与加工贸易概念保税制度是指经海关批准暂时缓办纳税等手续进境的货物在海关监管下储存、加工、装配后复运出境的海关监管制度。加工贸易是指企业全部或部分进口境外原材料、零部件等经加工增值后再出口境外的一种贸易方式。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（一）保税制度与加工贸易保税制度的形式（1）保税加工监管制度（2）保税仓储监管制度（3）特殊区域保税监管制度包括对来料加工、进料加工等制度，对保税工厂、保税集团进出口货物监管制度，加工贸易进口料件银行保证金台帐制度等。包括对公共型保税仓、备料型保税仓和专用型保税仓的保税货物监管制度。包括对保税区、出口加工区等进出货物保税监管制度。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（二）加工贸易的特点与优势特点（1）两头在外（2）加工增值一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（二）加工贸易的特点与优势加工贸易内销政策从严格到鼓励《外经贸部[1999]外经贸管发第315号》规定：企业保税进口料件应全部加工复出口，不得在境内销售保税进口的料件和加工成品，如确有特殊原因需内销的，须经原市（或已授权）外经贸局转报省级商务（外经贸厅）加工贸易主管部门批准，并经海关许可。《署加发【2009】196号》鼓励企业开展内销，用好国内国外两种资源、两个市场。促进内销的措施有：A、电子帐册企业、ＡＡ类企业，可在内销当月内向海关集中一次办理《加工贸易内销批准证》范围内的保税货物内销申报手续。B、加工贸易内销征税缓税利息率调整为活期利率。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（二）加工贸易的特点与优势优势（1）保税（2）免证加工贸易出口制成品属于国家对出口有限制性规定的，经营企业应当向海关提交出口许可证件。出口产品属于应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收出口关税。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（三）加工贸易的作用有利于扩大就业有利于引进资金、先进技术设备、先进管理方法有利于扩大进出口有利于带动相关产业的发展有利于参与经济全球化和国际分工有利于利用外资一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（四）加工贸易的分类进料加工来料加工进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。来料加工是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。A、进口原料外汇购买，出口成品收汇。B、自行生产、自行销售。C、自负盈亏、风险自担。A、由外商提供全部或部份料件，不占用我方外汇。B、我方不负责成品销售。C、我方不拥有所有权。D、我方只收取合同规定的工缴费。来料加工的特点进料加工的特点一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（四）加工贸易的分类区别（1）所有权不同。（2）收付汇方式不同。（3）出口退税不同。（4）海关监管政策不同。来料加工不能从事料件串换。进料加工，以原进口时的价格为基础审定完税价格。来料加工，按内销时的价格为基础审定完税价格。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（五）加工贸易的管理体制商务局有关部门海关银行国税局外管局企业一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理海关业务3、单耗申报1、备案5、深加工结转4、外发加工2、变更6、余料结转7、内销征税8、核销一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理1、备案常规单证■办理进（来）料加工贸易手册：《合同备案审批表》、《加工贸易业务批准证》、预录入呈报表、进出口合同、委托加工合同（经营企业开展委托加工的）、《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》（复印件）；■办理加工贸易不作价设备手册：《加工贸易不作价设备申请备案清单》、设备进口合同、对应的加工贸易合同及《加工贸易业务批准证》（复印件）；■办理异地加工贸易审批：《中华人民共和国海关异地加工贸易申请表》、《加工贸易业务批准证》、委托加工合同、加工企业的《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》（复印件）；■办理辅料登记表：辅料登记表、出口合同、进口发票、《加工贸易加工企业生产能力证明》（复印件）。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理1、备案特殊单证■加工贸易进口棉花：《农产品进口关税配额证》或《关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证》及复印件；■加工贸易进口生皮：《生皮加工贸易企业环境保护考核合格证明》；■加工贸易进口废物：《国家环境保护总局限制进口类可用作原料的废物进口批准证书》及复印件；■加工贸易出口音像制品、印刷品：省级新闻出版行政机关的批准文件、经审批通过的样品；■加工贸易出口地图制品、地球仪和其他附有地图的产品：国家测绘局的批准文件、经审批通过的样品；一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理2、变更应递交的单证：商务局批件、变更合同、合同变更申请报告（含变更申请清单）、其他单证资料（如涉及单耗变更的有关排版图，生产配方，电子线路图等）。加工贸易变更是指加工贸易企业已在海关备案的加工贸易合同等内容发生变化后，向主管海关办理货物备案变更手续的行为。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理3、单耗申报单耗，是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理3、单耗申报应递交的单证：《加工贸易单耗申报单》，工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料。例如：进口100千克牛皮，生产90千克皮包，边角料10千克净耗为1千克/千克，损耗率为10%，单耗为1.11千克/千克进口100千克牛皮，生产100个皮包（0.9千克/个）边角料10千克净耗为0.9千克/个，损耗率为10%，单耗为1千克/个一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理4、外发加工应递交的单证：承揽加工合同或者协议、承揽企业营业执照复印件、经营企业签章确认的承揽企业生产能力状况、加工贸易外发加工货物外发清单。外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理5、深加工结转应递交的单证：转出或转入企业《加工贸易手册》、《加工贸易保税货物深加工结转申请表》、结转合同或协议。深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理6、余料结转应递交的单证：申请报告、余料结转审批表。余料结转，是指企业申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同使用的行为。余料结转，限同一经营单位、同一加工厂、同样进口料件和同一加工贸易方式。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理7、内销征税应递交的单证：（1）常规单证■企业内销申请■《加工贸易货物内销征税申报单》■《加工贸易进口料件内销批准证》■原进口合同、发票、进口报关单复印件■来料加工需提供外商授权证明■边角料处理申报表（2）特殊单证■内销商品相关证件及复印件；■相关商品资料；■相关价格资料。一、加工贸易基本概念及管理政策介绍（六）加工贸易的海关业务办理8、核销应递交的单证：核销报告、企业合同核销预录入呈报表、进出口报关单、已缴纳进口税、费的证明文件。核销，是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。常见问题解答提醒注意的事项加工贸易基本概念及政策介绍二、常见问题解答1、加工贸易最新有何政策调整？2010年11月1日，海关总署对外公布《关于修改〈中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法〉的决定（二）》（海关总署令１９５号）一、明确规定：“未经海关批准，加工贸易货物不得抵押。”二、明确规定：“加工贸易货物应当存放在经海关备案的场所，实行专料专放。”三、明确规定：“跨关区的、全部工序外发的、货物不运回直接出口的、涉嫌走私、违规的外发加工，应当向海关提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行保函。”四、明确规定：“加工贸易货物应当专料专用。”二、常见问题解答2、选择来料、进料加工、一般贸易哪个对企业更有利？国泰玩具（出口企业）2010年销售为5000万元，购进原材料为3200万元，加工费600万元，生产耗用辅助材料300万元，人工费200万元，征税率为17%，退税率为13%，比较一下不同贸易方式出口的直接税负（其他因素忽略）。（1）一般贸易出口的企业税负进项税额为国内采购原材料和辅助材料(3200+300)×17%=595（万元）应退税额为(3200+300)×13%=455（万元）企业直接税负为595-455=140（万元）二、常见问题解答2、选择来料、进料加工、一般贸易那个对企业更有利？国泰玩具（出口企业）2010年销售为5000万元，购进原材料为3200万元，加工费600万元，生产耗用辅助材料300万元，人工费200万元，征税率为17%，退税率为13%，比较一下不同贸易方式出口的直接税负（其他因素忽略）。（2）来料加工贸易出口企业的税负来科加工贸易按现行税收政策免税不退税，耗用进口原材料3200万元免征增值税，支付600万元加工费免征增值税，耗用国内辅助材料300万元的增值税进项税金51万元，不能抵扣，企业的直接税负为51万元。二、常见问题解答2、选择来料、进料加工、一般贸易那个对企业更有利？国泰玩具（出口企业）2010年销售为5000万元，购进原材料为3200万元，加工费600万元，生产耗用辅助材料300万元，人工费200万元，征税率为17%，退税率为13%，比较一下不同贸易方式出口的直接税负（其他因素忽略）。（3）进料加工贸易出口企业的税负耗用原材料3200万元是国外免税购进因而不含国内增值税。进项税额为国内购进辅助材料和加工费(300+600)×17%=153（万元）应退税额为(300+600)×13%=117（万元）企业的直接税负为153-117=36（万元）二、常见问题解答3、加贸企业是否一定要有报关员？加工贸易业务必须要由报关员办理。如果企业没有报关员，可以委托报关行代理。二、常见问题解答4、如何申报单耗？备案时出口前报核前企业要求任何类型任何类型A类以上产品类型生产工艺流程简单、净耗比较稳定、产品单耗对应关系不太复杂一般产品产品和原料的规格品种多、对应关系复杂，同时参杂非保税料件和内销产品，加工生产地环节多，链条长，单耗关系复杂，数量大，无法按时申报单耗优点与合同备案一并申报，减少企业申报和海关审核的工作量，提高通关效率可根据生产需要，出口前变更单耗可根据生产需要，核销前变更单耗缺点合同备案后即不能更改单耗成品出口之前需申报单耗，否则成品无法报关出口；成品出口后，不能更改单耗有准入门槛审批层级与备案一致与备案一致必须三级审批单耗申报环节有三种：备案时、出口前和报核前。二、常见问题解答4、如何申报单耗？不能列入工艺损耗范围：﹡因突发停电、停水、停气或者其他人为原因造成保税料件、半成品、成品的损耗；﹡因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成品的损耗；﹡因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或者短少的损耗；﹡因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同要求，造成用料量增加的损耗；﹡因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗