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外資及港資企業如何在內地成立商業貿易公司講座主辦單位:佳信信貸管理(香港)有限公司協辦單位:劉張馮陳會計師事務所簡思域佳信企業顧問有限公司深圳天元會計師事務所凌松柏先生中國注冊會計師中國注冊評估師如何在內地成立外資商業貿易公司可從事那些經營活動，需要什麽條件，審批程式如何國內稅收政策及稅務安排偷稅、抗稅、騙稅與避稅企業避稅及稅務局反避稅個案分析。如何在內地成立外資商業貿易公司外資先前在中國大陸從事商業貿易的形式●通過成立外國企業常駐代表機構間接從事商業貿易活動。好處：財務稅務處理較輕鬆。不利：不能合法經營，只能買單出口，不能出口退稅。多數爲出口型的公司。●通過借用國內親戚朋友員工的名義成立國內人合資的商業貿易公司。好處：撓開中國政府有關行業禁止的規定率先進入中國市場，搶得先機。不利：不合法，不能合法地擁有公司的所有權，容易形成法律糾紛。主要是有內銷需求的公司。●委託國內商業貿易公司從事商業貿易活動。不利：報價，開票，交易不便，而且收款風險大。如何在內地成立外資商業貿易公司外商投資商業領域可從事哪些經營活動●從事商品進出口業務;●從事商品批發，零售業務;●傭金代理（拍賣除外）（通過收取費用在合同基礎上對他人貨物進行的銷售及相關附屬服務）;●特許經營（爲獲取報酬或特許經營費通過簽訂合同授予他人使用其商標、商號、經營模式等）。如何在內地成立外資商業貿易公司外商在內地成立商業貿易公司的基本條件●投資者是中國大陸以外的自然人或公司（外商投資者可爲一人或一個公司；自然人有外國護照、回鄉證、臺胞證；公司有註冊登記證明書；投資者須提供資信證明，公司投資者還須提供註冊會計師的查帳報告）●最低註冊資本在人民幣50萬元以上（公司採用的是有限責任公司的形式，資本實收制，註冊資本可自公司成立之日起分一年內投足（50萬美元以內，超過可於二年內或更長年限內分期投資），但前三個月內投入的資本不得低於註冊資本的15%）如何在內地成立外資商業貿易公司外商在內地成立商業貿易公司的基本條件●有辦公經營場所（須有由政府租賃管理部門登記的房産租賃合同，期限在一年以上）●有自已的名稱（字號須查重，命名如南方貿易深圳有限公司）●提交申報所須的其他註冊文件（申請書、公司合同、章程，可行性研究報告等）如何在內地成立外資商業貿易公司審批程式●外商投資商業貿易領域審批許可權在國家商務部及其授權的省自治區直轄市計劃列市的外經貿部門。●從事貨物及技術進出口業務（不含進口分銷）,零售項目符合單一店鋪營業面積不超過3000平方米,店鋪數理不超過3家或單一店鋪營業面積不超過300平方米,店鋪數量不超過30家：深圳市貿易工業局可直接審批。審批期限：7個工作日。●國內其他分銷業務：一律由國家商務部負責審批。審批期限：3個月。●其他注冊登記機關.工商,公安,技术监督局,人民银行,国地税,外汇,财政,海关.審批登記期限：約20個工作日。外資商業貿易公司相關稅收政策一般性商業貿易公司的交稅種類●增值稅●出口貨物退稅●關稅●企業所得稅●個人所得稅●其他地方稅（城市維護建設稅、印花稅等）外資商業貿易公司相關稅收政策之增值稅安排增值稅的概念增值稅是對增值額爲課稅物件徵收的一種稅，其徵稅物件：●生産銷售貨物●加工、修理修配勞務●進口貨物外資商業貿易公司相關稅收政策之增值稅安排增值稅納稅人的劃分:●一般納稅人：年銷售額在180萬以上或不到180萬但會計核算健全、能正確地計算增值稅的納稅人。需經稅務局審批認定。●小規模納稅人：達不到一般納稅人條件的。無需申請。外資商業貿易公司相關稅收政策之增值稅安排在計稅方法上的區別●一般納稅人：應交增值稅=銷售收入×稅率（17%或13%）—購進取得的增值稅發票所含進項稅額●小規模納稅人：應納增值稅=銷售收入×稅率（商貿企業4%或生産加工6%）。外資商業貿易公司相關稅收政策之增值稅安排以一般納稅人方式報稅還與以小規模納稅人方式報稅誰更划算：一般納稅人：（銷售額—購進價）×17%=小規模納稅人：銷售收入×4%增值額×17%=銷售收入×4%增值率（增值額占銷售收入的比率）=23.53%即增值率＞23.53%時,一般納稅人交的增值稅多，採用小規模納稅人方式交稅相對划算;反之增值率＜23.53%時,小規模納稅人交的增值稅多，採用一般納稅人方式交稅相對划算。外資商業貿易公司相關稅收政策之增值稅安排應考慮的其他因素：●客戶對發票有要求，要求提供17%的增值稅專用發票●銷售規模小，達不到一般納稅人標準而不能開增值稅專用發票●公司銷售收入大於年180萬元按稅法規定應按一般納人交稅●公司在購進環節不能取得增值稅專用發票抵稅●考慮購進取得發票時廠商可能會加稅點的成本外資商業貿易公司相關稅收政策之企業所得稅安排1、選擇低稅率的地區登記註冊企業所得稅稅率：經濟特區、保稅區稅率爲15%，而沿海開放城市及經濟開發區的稅率爲24%，國內其他地區則爲33%2、選擇稅收環境相對寬鬆的地區登記註冊相對來講，經濟發達地區比貧困地區要寬鬆，沿海比內地要寬鬆。偷稅、抗稅、騙稅與避稅的稅務界限及法律責任減少稅收支付手段含義合法與否法律責任偷稅納稅人採取僞造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行爲。非法追繳稅款、滯納金並處50%至5倍的罰款。抗稅納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行爲。非法追繳稅款並處1至5倍的罰款。騙稅納稅人以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅的行爲。非法追繳稅款、滯納金並處1至5倍的罰款。避稅納稅人利用稅法的漏洞、缺陷謀取稅收利益，或者合法地進行稅務安排達到節稅目的的行爲。非違法或合法無六、企業避稅及稅務局反避稅之個案分析台灣AA的股東香港B1992年深圳C1997年深圳D投資關系六、企業避稅及稅務局反避稅之個案分析台灣A轉訂單香港B轉訂單深圳C轉訂單深圳D經營模式（生產銷售）客戶訂單加工出口加工出口轉運六、企業避稅及稅務局反避稅之個案分析台灣A轉匯款香港B轉匯款深圳C轉匯款深圳D經營模式（收款）客戶匯款六、企業避稅及稅務局反避稅之個案分析台灣A關聯關系香港B關聯關系深圳C關聯關系深圳D關聯關系（控制）六、企業避稅及稅務局反避稅之個案分析台灣A關聯交易香港B關聯交易深圳C關聯交易深圳D關聯交易（購銷）客戶企業避稅及稅務局反避稅之個案分析A).深圳C（D）公司的行爲有什麽不妥？B).稅務局對深圳C（D）公司關聯方交易的處理是否恰當？C).深圳C（D）公司在利用關聯方交易避稅方面需要做哪些工作？企業避稅及稅務局反避稅之個案分析A．深圳C（D）公司的行爲有什麽不妥？在購銷方面存在著直接的擁有或者控制關係。企業避稅及稅務局反避稅之個案分析B．稅務局對深圳C（D）公司關聯方交易的處理是否恰當？認定該公司利用關聯方交易的轉讓定價調整利潤是恰當的。。企業避稅及稅務局反避稅之個案分析C．深圳C（D）公司在避稅方面需做的工作？1、投資者（或投資的公司）與購銷業務往來的公司分離，包括在資金、經營、購銷等方面；2、關聯企業之間沒有共同的股東、董事、經理等；3、銷售物件選擇與多家公司進行交易。六、企業避稅及稅務局反避稅之個案分析C．深圳C（D）公司在避稅方面需做的工作？4、證明你成交的價格是按獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格進行交易的；或者你成交的價格是按照再銷售給無關聯關係的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；5、向主管稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法，報主管稅務機關審核、批准。