第六章中国对外贸易促进

第六章中国对外贸易促进我国对外贸易促进基本上体现为对出口贸易的促进，主要包括：采用出口退税、出口信贷、出口信用保险；设立对外贸易发展基金及促进出口的其他保障措施；建立对进出口贸易进行协调和促进的协会、商会等。本章结构与主要内容第一节出口退税政策第二节出口信贷和出口信用保险第三节进出口商会和贸易促进机构第四节促进贸易的特殊区域第一节出口退税政策出口货物退（免）税，简称出口退税，是指在国际贸易中，一个国家对本国已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税、消费税等间接税税款，退还给出口企业的一种税收制度。我国的间接税主要包括增值税和消费税。这些税的征收不管是在最终产品环节还是在中间产品环节，在产品出口时应予以退还。出口退税政策是WTO允许使用的促进出口贸易发展的手段。与其他税收制度比较，出口退税不应被视为补贴行为。出口退税的目的，是使本国出口产品以不含税价格进入国际市场，与其他国家产品在同等条件下展开竞争。出口退税的原则零税率的原则公平税负原则属地管理原则宏观调控原则中国出口退税制度的进一步完善提高出口退税制度的立法层次，稳定出口退税制度；零税率是我国出口退税改革的最终方向；出口退税改革与增值税转型应该协同进行；合并征退机构，逐步实现征退一体化。知识拓展出口货物免退税一、外贸企业出口货物免退增值税的确认计量与申请（一）外贸企业出口货物免退税的申请方式1.上门申报方式2.邮寄申报方式3.电子申报方式（二）外贸企业出口货物免退税的申请程序（三）一般贸易应退增值税的计算（四）兼营出口与内销货物时应退增值税的计算外贸企业兼营出口与内销货物，且其出口货物不能单独设账核算的，应先计算内销货物销项税额并扣除当期进项税额后，再按下式计算出口货物应退税额：【例6-1】某外贸公司本月库存商品（轻工产品）明细账反映货物进销存情况如下：期初结存2000公斤，金额6000元，本期购进21000公斤，金额63300元，本期出口10000公斤；本期非销售付出1100公斤，金额3300元。未抵扣完的进项税额为5000元。该货物的出口退税率为15%，则该企业出口货物的退税额为：出口货物的加权平均进价＝＝3.01(元/千克)应退税额＝10000×3.01×15%＝4515（元）结转下期的进项税额=5000-4515=485（元）（五）进料加工复出口货物应退增值税的计算(作价加工复出口)（六）外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算1.实行从价定率计税办法的应税消费品应退税额＝出口货物的工厂销售额×消费税税率2.实行从量定额计税办法的应税消费品应退税额＝出口数量×单位税额3.实行复合计税办法的应税消费品应退税额＝出口数量×单位税额+出口货物的工厂销售额×消费税税率【例6-2】某外贸公司从某化工厂购进化妆品出口，购进时增值税专用发票和消费税专用缴款书列明的购进单价为55元，数量为2800支，消费税额为46200元。本期出口购入的该批化妆品2000支。其应退消费税：应退消费税=出口销售数量×购进单价×消费税税率=2000×55×30%=33000元二、生产企业出口货物免抵退增值税的确认、计量与申报1、当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期期末留抵税额2、不得免征和抵扣税额=（出口货物销售收入FOB－免税购进材料价格）×（征税率－退税率）3、免抵退税额（可理解为限度）=（出口货物销售收入FOB－免税购进材料价格）×退税率4、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额（1）当期应退税额=当期期末留抵税额（2）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额5、当期期末留抵税额＞当期免抵退税额（1）当期应退税额=当期免抵退税额（2）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=0【例6-3】某棉纺厂为增值税一般纳税人，按免抵退税办法办理出口退税，其所生产的混纺布的增值税税率为17%，假定出口纺织品退税率为16%。该厂12月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额10.2万元，进项税发票已通过认证，材料均已验收入库，其计划成本63万元；上期留抵税额为7.2万元。本月内销产品含增值税销售额46.8万元，自营出口货物销售额折合人民币200万元。计算有关增值税退税。不得免征和抵扣税额=（出口货物销售收入FOB－免税购进材料价格）×（征税率－退税率）=200×（17%－16%）=2万元当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期期末留抵税额=46.8÷（1+17%）×17%－（10.2－2）－7.2=–8.6万元（期末留抵税额）免抵退税额=（出口货物销售收入FOB－免税购进材料价格）×退税率=200×16%=32万元因为当期期末留抵税额8.6万元≤当期免抵退税额32万元当期应退税额=当期期末留抵税额8.6万元当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=32－8.6=23.4万元假设上期留抵税额为34.6万元，其他资料不变，则当期应纳税额=46.8÷（1+17%）×17%－（10.2－2）－34.6=–36万元（期末留抵税额）因为当期期末留抵税额36万元＞当期免抵退税额32万元当期应退税额=当期免抵退税额32万元当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=0期末留抵结转下期继续抵扣税额=36－32=4第二节出口信贷和出口信用保险一、出口信贷出口信贷，是指出口国为了支持本国产品的出口，增强其国际竞争力，在政府支持下，由本国专业银行或商业银行向本国出口商或外国进口商（或银行）提供利率上较为优惠的贷款，以满足买方支付进口商品货款的需要。由于由出口方提供，并以推动出口为目的，所以称为出口信贷。出口信贷的主要特征属于优惠性贷款。利率低，融资条件优惠，贷款期限较长，最长可达10年。属于限制性贷款。贷款必须用于购买出口国的资本货物，且第三国制造的部分一般不能超过10%～15%。支持对象主要是大型成套设备等资本货物的出口。国家设立专门的出口信贷机构。出口信贷的分类卖方信贷，是指出口商所在国的银行对出口商（即卖方）提供融资支持，以使得外国进口商可以在交易中采用延期付款的方式。买方信贷，是指出口国政府支持本国银行直接向外国进口商（即买方）或进口商的银行提供信贷支持，以供进口商购买设备并支付有关费用。中国进出口银行是直属于国务院领导、政府全资拥有的国家政策性银行。其主要职责是贯彻执行国家产业政策、外经贸政策、金融政策和外交政策，为扩大我国机电产品、成套设备和高新技术产品进出口，推动有比较优势的企业开展对外承包工程和境外投资，促进对外关系发展和国际经贸合作，提供政策性金融支持。中国进出口银行的出口卖方信贷业务出口卖方信贷是指中国进出口银行为出口商制造或采购出口机电产品、成套设备和高新技术产品提供的信贷，主要解决出口商制造或采购出口产品或提供相关劳务的资金需求。贷款特点包括：是为出口商提供的贷款；金额大、期限长、利率优惠；具有官方性质，体现国家意志。中国进出口银行的出口买方信贷业务中国进出口银行办理的出口买方信贷，是向国外借款人发放的中长期贷款，用于进口商即期支付中国出口商货款，促进中国资本性货物和技术服务的出口。出口买方信贷的贷款期长，利率优惠。二、出口信用保险出口信用保险是指在出口贸易或其他相关对外经济活动中，保险人同被保险人签订保险协议，根据该保险协议，被保险人向保险人缴纳保险费，保险人赔偿保险协议项下被保险人向国外买方提供商品或劳务后因对方不付款而引起的经济损失。目前，世界贸易额的12%～15%是在出口信用保险的支持下实现的。出口信用保险的作用有利于出口企业降低收汇风险。有利于出口企业采用灵活贸易方式吸引客户，提高产品出口竞争力。有利于得到银行的融资便利。出口企业可以得到信息咨询服务。第三节进出口商会和贸易促进机构我国六个全国性的进出口商会中国食品土畜进出口商会中国轻工工艺品进出口商会中国五矿化工进出口商会中国机电产品进出口商会中国纺织品进出口商会中国医药保健品进出口商会中国国际贸易促进委员会（CCPIT）中国贸促会是中国主要的对外贸易促进机构，是由中国经济贸易界有代表性的人士、企业和团体组成的全国民间对外经贸组织。中国贸促会宗旨是：遵循中国的法律和政府的政策，开展促进对外贸易、利用外资、引进国外先进技术及各种形式的中外经济技术合作等活动，促进中国同世界各国、各地区之间的贸易和经济关系的发展，增进中国同世界各国人民以及经贸界之间的了解与友谊。第四节促进贸易的特殊区域一、保税区保税区是中国借鉴国际上通行的自由贸易区的做法，并结合中国国情所形成的开放区域。所谓“保税”，是指外商的转口货物进入该区域时可以暂时不缴纳关税，可以储存、分类、包装、简单加工，然后再出口。货物若从保税区进入国内市场，则必须办理海关手续，交纳进口税。保税区是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最为优惠的经济区域之一。我国目前有上海外高桥保税区、天津港保税区、深圳沙头角保税区、深圳福田保税区、大连保税区、宁波保税区、张家港保税区、广州保税区、福州保税区、厦门象屿保税区、青岛保税区、汕头保税区、海口保税区、深圳盐田港保税区以及珠海保税区等保税区。全国保税区已逐步形成区域性格局，南有以广州、深圳、珠海为主的珠江三角洲区域，中有以上海、张家港、宁波为主的长江三角洲区域，北有以天津、大连、青岛为主的渤海湾区域。二、出口加工区出口加工区是经国家批准设立、并由海关监管的特殊封闭区域。出口加工区必须设立符合海关监管要求的隔离设施及有效的监管系统，海关在加工区设立专门的监管机构，并依照有关法律对加工区的货物及相关场所实施全天监管制度。拓展练习7、课件中关于出口退税的计算案例题。8、何谓出口信用保险，简述其在出口贸易中的作用。9、何谓出口退税，判定其是否属于WTO所反对的补贴行为。简述我国为什么要实行出口退税制度。