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在企业运营发展中，财务部如何参与税务风险控制从企业日常的经营活动方面采购方面存货控制方面生产方面销售方面采购方面涉及税务风险的是采购发票的取得及进项税额的抵扣，采购业务中个别存在市场临时采购没有发票的情况，再就是关于普通发票，由于我公司以入库和付款平账的特殊账务处理方式，很容易产生普通发票漏掉，此类情况视同白条采购，需特殊关注无票及普票情况，否则汇算清缴调出。存货控制方面存货与销售相挂钩，税务局在关注销项税问题，会从账面的预收账款情况着手去查成品库存，看是否有瞒报收入少交销项税问题。还有就是去查存货的破损损失、盘亏损失，如未取得税务机关批复，不允许税前扣除，但我们农化行业特殊，对于成品破损有易碎物品的合理损耗规定，而盘亏又是化学原料的正常挥发导致，但如果不在税务局备案仍会有一定风险。生产方面存在成品返工及季节性停工。对于成品返工，有些是因过期或毁损或证件不全导致的，对生产返工过程中产生的废品也应作具体的分析，如在同行业标准控制废品率内的，属正常损失，那样的进项税额则不需作转出处理；如属人为因素（如操作错误、管理不善等）造成大批废品，则税务部门会认定为非正常的废品损失，则需将其耗用的原材料作进项税额转出；对于停工，属于季节性正常的生产停工，固定资产折旧费用可以税前扣除，如不是正常的停工，如除草剂车间的被查封停工，则要关注折旧费用不能税前扣除。销售方面涉及到返利冲收入，未走正常手续到税务局开具红字发票，直接冲减增值税销项税额条件不充足；折扣不应直接冲减销售收入，应取得合规票据按销售费用处理，这是目前账务处理存在的问题，审计也提出我们要重视此风险，所以今后就变销售政策及账务处理了。另外就是因农化行业特殊性分销售淡旺季，在淡季时退货导致下半年的销售收入为负数，并且南方区域假退货，一是造成存货结存与账面不符，二是会造成上年的收入人为调整到下年，由于收入的人为调整，涉及增值税和企业所得税的纳税义务也人为调整到下一年度，会引起税务关注。还有就是国际贸易中的关联方交易要关注定价，不能毛利相对第三方太低。账务处理关注涉税问题费用票据不合规问题账务处理中的特殊问题费用票据不合规问题a.不能取得合法票据的费用，以其他各种发票代替，或让他人为自己虚开发票以及为他人虚开发票，都存税务风险会遭受税务处罚。所以在会计凭证中相关的摘要和发票内容以及相关附件都需注意是否协调一致。如代开运费发票，以运费代房租费等。b.无正规发票入账的费用，有的是收据，有的是白条，如公司存在借证生产的情况会发生借证费用不能取得合法票据；付给个人的服务费用没有票据以及采购等其他无票现象。再有就是有些费用票是行政事业单位开据的一般收款收据，不得做为报销凭证，还有些票上面标注需同时取得相关附件类的票据方可报销，以及漏盖章现象，并且票面标注无加盖公章无效字样的不能作为入账依据；另需注意票面要素是否齐全，包括抬头，内容，金额，日期等，如要素不齐全则影响税前扣除。c.对于此类票据不合理的业务，我们需加强的控制如下：(1).从业务部门到财务部门，加强票据管理，了解各种业务对应的合法票据。(2).与个人或个体工商户发生业务，应索取主管税务机关代开发票。(3).由于客观原因，无法取得合法票据的，真实体现，作好台账登记，企业所得税汇算时做纳税调增处理。(4).在会计处理凭证中，审批事项、票据与邮件、业务说明等附件矛盾的情况应避免。账务处理中的特殊问题a.福利费问题，在账务处理上有些是关于福利支出的，但隐藏在其他的账务处理中，如：食堂所耗用的电费，食堂设备的折旧费和人工费，班车的租赁费、加油费、过路费、修理费等，以及职工宿舍的费用，这些费用账面未入在福利支出中，因有些费用混同于其他是不可分的，但福利支出是有限额的，涉及到所得税费用，可调的汇算清缴调出，未调部分还有可能引起税务风险。b.招待费用，有些是混同于会务费，促销费入账，而真正的会务费按税务规定是从票面可直观看出的，内容就是“会务费”，并且附有会议清单，所以这部分有限额的费用也需汇算调出。c.资本化费用，需关注所购备品备件用于基建支出的部分进项税额不得抵扣，如购钢材，入库在备品备件，进项抵扣，月末时一次性处理领用，直接入至在建工程，此时就需关注当初已抵的进项需转出。税务查账税务查账不可避免，税务关注企业的交税问题，涉及税种会有增值税，会关注有没有赠送业务发生，从预收及存货方面查找是否少列收入少交销项税，以及有无进项税额不得抵扣或应转出情况。对于个人所得税，税务局会从个人取得的所有所得入手，包括工资，奖金，补助等，看是否少交个税，如公司存在的花红分两次发放少交个税，按规定年终奖计提方法一年只能适用一次，应一次性发放并入当月工资计提个人所得税；再有我公司发放福利费时未计个税有一定风险。另外，税务局会对公司的房产、车辆感兴趣，如公司拥有的车辆、房产是以个人名义购买，而未过户到公司名下，则会引起税务注意是不是企业贿赂个人的行为而在账面列支，是否不该提折旧影响所得税等。其他的税种，如运输合同、借款合同印花税，房产税，土地使用税及河道工程费等也会引起税务局的调查。综上，就是我们财务工作中目前存在的一些涉税问题的业务及账面处理，我们要想有效的控制这些税务风险，首先要了解我们日常的经营活动，从采购环节、生产环节、销售等各个环节所涉及业务的方方面面去实地了解，从管理入手，有效的改变原有旧的不合理的政策制度，然后结合财务改变过去的存在疑义的账务处理方式，从日常的会计流程中的细节入手，认真审核账务处理，多学习税法相关知识，避免问题的发生，从而防范和控制税务风险。谢谢王雪娇2011年7月20日