关于xxx电力有限责任公司资产减值状况的调查报告

第1页共7页关于xxx电力有限责任公司资产减值状况的调查报告王亚菲一、xxx电力有限责任公司的基本情况1、xxx电力有限责任公司概述xxx电力有限责任公司是国家电网公司的全资子公司，主要承担经营、管理、建设xxx电网的责任，承担着为xxx经济发展和人民生活提供可靠优质的电力保障，促进全县电力资源优化配置的重要责任。公司经营范围为xxx全县，负责投资、建设和经营管理xxx整个区域内的电网。经营相关的输配电业务，参与投资、建设和经营相关的跨区域输变电和联网工程。从事电力购销业务，负责电力交易与调度，自主开展对外工程承包和对外劳务合作等业务。目前直属发电厂，区供电企业，另有施工、修造、物资公司、信通公司、物业公司等5个单位，在册职工1300人，供电面积约45万平方公里。据2010年统计，xxx电力有限责任公司的经营效益创新记录，实现年财务收入8819.92万元（其中发电收入993.02万元，供电收入7826.9万元）；全年财务支出8854.54万元（其中发电支出1039.6万元,供电支出7514.94万元）实现供电利润113.97万元；上缴税金568.12万元。公司岗位构成岗位设置党组书记、董事长、总经理、副总经理、工会主席、总会计师；公司下属的供电所岗位设置正副所长、书记、安全专责、营销专责、生产专责等各电路班长。2、xxx电力有限责任公司资产减值管理状况xxx电力有限责任公司资金构成分析，主要包括自有资金占总资金的比率；固定资金占自有资金的比率；固定资金占长期资金的比率。通过这些指标来判定资金的安全性和继续获得贷款的可能性，全部固定资产能否由自有资金来保证，长期资金是否足够，企业的流动资金是否有稳定来源。电力公司的主要资产有：现金、应收账款、存货、固定资产、在建工程等。我主要调查的是应收账款、存货、在建工程、固定资产等的减值问题。公司存在资产可能发生减值迹象的情况下及每年年末需对资产进行减值测试，计算其可回收金额，确定是否计提资产减值准备。二、xxx电力有限责任公司资产减值现状电力企业由于受“重钱轻物”的思想影响，对“资产”的概念不清，只注重货币的使用管理，放松实物资产的管理工作，往往造成单位资产账物不符，家底不清，导致资第2页共7页产流失严重。供电企业资产不仅包括有形资产，还包括无形资产；不仅涉及固定资产还涉及流动资产；不仅有现金资产，还有非现金产；我们在这里重点探讨的是有形资产中的非现金资产。我们来看看电力公司的非现金资产的减值状况：1、电力公司应收账款的会计政策应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方或劳务接受方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。对于所有应收款项，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项时，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。应收账款坏账准备的计提方法：坏账准备根据期末应收帐款、其他应收款的余额采用账龄分析法计提，具体计提比例如下：（1）账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按该部分余额的1%计提；（2）账龄1-2年的，按该部分余额的10%计提；（3）账龄2-3年的，按该部分余额的20%计提；（4）账龄3-4年的，按该部分余额的50%计提；（5）账龄4-5年的，按该部分余额的70%计提；（6）账龄5年以上的或有确凿证据收不回的款项，按该部分的100%计提。对于单项金额重大或预计难于收回的应收款项，要单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其帐面价值的差额，确认减值损失，计提坏帐准备。应收账款坏账准备的现状。应收电费是电力企业的主要应收账款，电力产品与其他产品不同，具有稳定的销售区域和对象，同时拥有大量的电力用户，为了保证电费及时回收，防止陈欠电费产生，每个电网都设有特定专门的供电营业区，电力公司积极实行有效的结算方式，加强供电合同管理。在合同中，明确电费结算时间、结算方式、违约处理等条款。合同签订后，严格执行，利用法律手段依法维护企业权益。还经常开展营业大普查活动，及时掌握用电类别和可靠性。2、电力公司关于存货的主要会计政策电力公司存货主要包括燃料及备品备件等，按成本与可变现净值孰低列示。存货发出时的成本按加权平均法核算。备品备件在领用时采用一次转销法进行摊销。存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。可变现净值按日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。本公司的存货盘存制度采用永续盘存制。存货跌价准备现状。电力公司对存货的清理盘点和减值测试也是重要内容，尤其是农网改造以来，国家投入大规模的农网资金，有60%以上转化为工程物资（当然不属于第3页共7页流动资产的范畴），还有相当一部分农网拆除的废旧物资，对存货、工程物资的减值测试工作是非常必要的。存货是电力公司流动资产中，占的比重比较大，由于它们经常在不断地耗用（或销售）之中，存货是流动性较大的一类资产，存货面临的一个问题也是无法及时对其进行盘点清理。部分存货长期搁置更是导致存货跌价严重。存货跌价是电力公司产生损益的一个很大的原因。3、电力公司在建工程的主要会计政策在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。在建工程减值准备：在建工程减值准备是指，企业为在建建设工程提取的减值准备。是企业在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，也根据计提原则计提资产减值准备。电力公司下属的供电工程公司每年都有若干项在建工程包括农村电网的改造，城镇电路的更新等。企业的固定资产建设工程，随着市场或其他因素的变化，往往会发生停建、缓建，导致建设工程减值等情况。供电工程公司的在建工程预计发生减值时应计提减值准备。为了较真实地反映在建工程的价值，采用企业会计制度的开发企业，定期或在年终，对在建工程进行全面检查，如有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提在建工程减值准备而预计发生减值的情况是存在下列一项或若干项：存在长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经滞后并给电力企业带来的经济利益具有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。企业发生在建工程减值时，借记“营业外支出—计提的在建工程减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“营业外支出—计提的在建工程减值准备”科目。本科目期末贷方余额，反映企业已提取的在建工程减值准备。4、电力公司固定资产的会计政策电力公司固定资产更是由于具有种类繁多、规格不一、金额大、较为分散的特点，如不加强管理，将对公司的生产经营产生重要影响。目前，电力公司固定资产管理体现了“责、权、利”相结合的原则，实施归口管理与分级管理相结合的方式，做到谁使用，谁维护，谁保管。对设备管理逐级落实到班组和个人，定期检查设备的技术性能和卡物第4页共7页相符情况。固定资产管理包括：制定标准的固定资产目录、固定资产登记和计价、固定资产的修理、固定资产的清查盘点、固定资产的价值管理。固定资产，要通过“固定资产清理”科目进行核算，主要有：（1）投资转出的固定资产；（2）损赔赠转出的固定资产；（3）以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产；（4）以非货币性交易换出的固定资产；（5）电力企业内部调出的固定资产；（6）财产清查发生的固定资产盘盈盘亏；（7）因企业清算而发生的固定资产减少的业务，解散、破产或其他原因宣布终止的企业；(8)电力企业固定资产的出售、报废、毁损的固定资产。电力公司对资产减值的规定一致存在的问题是资产减值准备的计提时间，公司制度规定企业应定期或至少每年年度终了检查各项资产，合理预计各项资产可能发生的损失。然而，对于“定期”会计制度没有说明，这使公司在操作时有一定的随意性，使与其他企业之间缺乏可比性。三、xxx有限责任公司在资产减值管理中存在的问题1、应收账款（应收电费）坏账准备存在的问题应收账款（应收电费）坏账准备存在以下问题:（1）为了做好电费核算管理，各单位都一直在结合各自的实际情况逐步向规范化的方向努力。然而，由于长期以来普遍存在营销与财务部门脱节的问题，因此电费核算工作中存在的一些共性问题仍很突出，主要表现在：a、对核销的电费坏帐处理不一致。财务部门根据报批的坏帐核销了应收帐款，但营销部门本着“帐销债不烂”的原则，已核销坏帐仍在电费明细帐中反映。b、电费坏帐管理和日常电费管理脱节。目前，营销MIS软件对已核销坏帐的明细没有反映，因此，对回收已核销的电费无及时、准确反映的手段(即不反映)。（2）财务、营销部门对电费坏帐的管理不能到位，无法进行规范的会计核算。2、存货跌价准备存在的问题（1）我国的电力企业采用历史成本计算存货的价格，其优点是有较强的客观性和可验证性，但是这样使得存货的现实价值等不到真实的反映。尤其是近年来全球性的金融危机使得电力存货，电力企业的存货采用先进先出法，但是先进先出法下的存货存在很大的问题。（2）在计提了存货跌价准备后存货的使用及处理没有明确规定，公司制度规定，“处置已经计提减值准备的各项资产，以及债务重组、非货币性交易、以应收款项进行交换等，应当同时结转已计提的减值准备。”但是，计提了存货跌价准备的存货结转生产成本时，如何结转相应的存货跌价准备。第5页共7页3、在建工程减值准备存在的问题（1）如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复后，应该如何处理；（2）公司在在建工程完工转入固定资产时，未考虑在建工程减值准备如处理，在公司的制度中未予明确规定；（3）公司计提的在建工程减值在计算应纳税所得额时不予扣除，那应该如何扣除。4、固定资产减值准备存在的问题（1）xx企业的资产减值损失的确认还不完全；（2）公司对固定资产减值准备的确认标准和计提方法也没有明确的规定；（3）公司要求对固定资产计提减值准备，固定资产的价值判断标准和使用寿命及折旧方法由都自主确定，但在实际工作中税务部门在税收征管环节，尤其是汇算清缴时，仍按现行的税收征管法执行，对企业按固定资产准则操作的上述事项多数要重新计算并调整应纳税所得额，还要进行必要的账务处理，这样由于公司会计准则与税收征管方面的不衔接，无形中加大了公司会计人员的负担，影响了公司准则的贯彻实施。四、xxx有限责任公司资产减值存在问题的解决对策1、应收账款坏账准备存在的问题的解决对策（1）应收款项坏账准备坏账的确认标准：a、债务人被依法宣告破产、撤消的；b、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡的；c、涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁定书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；d、债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在三年内以其财产（包括保险款等）确实无法清偿应收款项的。（2）坏账损失的核算方法：本公司坏账损失采用备抵法核算，对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经规定程序批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。（3）坏账准备的计提方法：本公司于期末对应收款项的可收回性进行全面分析，如债务人发生严重财务困难，现金流量严重不足；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；出于经济或法律等方面因素考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；债务人很可能或已经撤销、破产或其他表明该应收款项发生减值的客观证据等情形的，预计可能产生的坏账损失，采用个别认定法计提相应的坏账准备。2、存货跌价准备存在的问题的解决对策（1）供电企业应寻找一个适量的存货规模，既能避免因存货过多而积压资金，又能保证满足生产经营上的需要，不至于延误企业的生产。第6页共7页（2）供电企业在生产经营过程中，清查至少每年一次，在清查的过程中会及