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(四)资产负债表列报实例【例20-1】华丰公司2007年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2008年12月31日的科目余额表分别见表20-1和表20-2。表20-1资产负债表会企01表编制单位:华丰公司2007年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1406300短期借款300000交易性金融资产15000交易性金融负债-应收票据246000应付票据200000应收账款299100应付账款953800预付款项100000预收款项-应收利息-应付职工薪酬110000应收股利-应交税费36600其他应收款5000应付利息1000存货2580000应付股利-一年内到期的非流动资产其他应付款50000其他流动资产100000一年内到期的非流动负债1000000流动资产合计4751400其他流动负债-非流动资产：-流动负债合计2651400可供出售金融资产-非流动负债：-持有至到期投资-长期借款600000长期应收款-应付债券-长期股权投资250000长期应付款-投资性房地产-专项应付款-固定资产1100000预计负债-在建工程1500000递延所得税负债-工程物资-其他非流动负债-固定资产清理-非流动负债合计600000生产性生物资产-负债合计3251400油气资产-所有者权益（或股东权益）：-无形资产600000实收资本（或股本）5000000开发支出-资本公积-商誉-减：库存股-长期待摊费用-盈余公积100000递延所得税资产-未分配利润50000其他非流动资产200000所有者权益（或股东权益）合计5150000非流动资产合计3650000-资产总计8401400负债和所有者权益（或股东权益）总计8401400表20-2科目余额表2008年12月31日单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款810959应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800交易性金融资产其他应付款50000应收票据66000应付职工薪酬180000应收账款600000应交税费206634坏账准备--1800应付利息预付账款100000应付股利48045其他应收款5000一年内到期的非流动负债材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124022.50库存商品2122400利润分配（未分配利润）218157.50材料成本差异4250其他流动资产90000长期股权投资250000固定资产2401000累计折旧--170000固定资产减值准备--30000工程物资150000在建工程578000无形资产600000累计摊销--60000递延所得税资产7500其他非流动资产200000合计8090659合计8090659说明：该公司：“坏账准备”仅就应收账款计提坏账准备；未提供“减值准备”账户余额的不考虑减值准备；“应收账款”“预付账款”所属明细账户均为借方余额；“应付账款”所属明细账户均为贷方余额；“预收账款”账户无余额。根据上述资料，编制东岳公司2008年12月31日的资产负债表，见表20-3。表20-3资产负债表会企01表编制单位:华丰公司2008年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金8202591406300短期借款50000300000交易性金融资产015000交易性金融负债-应收票据66000246000应付票据100000200000应收账款598200299100应付账款953800953800预付款项100000100000预收款项--应收利息00-应付职工薪酬180000110000应收股利00-应交税费20663436600其他应收款50005000应付利息01000存货24847002580000应付股利480450-一年内到期的非流动资产其他应付款5000050000其他流动资产90000100000一年内到期的非流动负债01000000流动资产合计41641594751400其他流动负债-非流动资产：-流动负债合计15884792651400可供出售金融资产-非流动负债：-持有至到期投资-长期借款1160000600000长期应收款-应付债券-长期股权投资250000250000长期应付款-投资性房地产-专项应付款-固定资产22010001100000预计负债-在建工程5780001500000递延所得税负债-工程物资150000-其他非流动负债-固定资产清理-非流动负债合计1160000600000生产性生物资产-负债合计27484793251400油气资产-所有者权益（或股东权益）：-无形资产540000600000实收资本（或股本）50000005000000开发支出-资本公积-商誉-减：库存股-长期待摊费用-盈余公积124022.50100000递延所得税资产7500-未分配利润218157.5050000其他非流动资产200000200000所有者权益（或股东权益）合计53421805150000非流动资产合计39265003650000-资产总计80906598401400负债和所有者权益（或股东权益）总计80906598401400期末余额中：货币资金=2000+810959+7300=820259应收账款=600000-1800=598200存货=275000+45000+38050+2122400+4250=2484700固定资产=2401000-170000-30000=2201000无形资产=600000-60000=540000其他项目均可根据相应账户余额直接填列。（三）利润表的列报实例【例20-2】华丰公司2008年度损益类科目本年累计发生净额见表20-4。表20-42008年度损益类科目累计发生净额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1250000主营业务成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900投资收益31500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用70075根据上述资料，编制华丰公司2008年度利润表，见表20-5。表20-5利润表会企02表编制单位：华丰公司2008年单位：元项目本期金额上期金额（略）()(luo)一、营业收入1250000减：营业成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）31500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“-”号填列）280000加：营业外收入50000减：营业外支出19700其中：非流动资产处置损失19700三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）310300减：所得税费用70075四、净利润（净亏损以“-”号填列）240225五、每股收益：（一）基本每股收益（略）（二）稀释每股收益（略）（三）现金流量表的列报实例【例20—3】沿用【例20—1】和【例20—2】的资料，华丰公司其他相关资料如下：1.2008年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元，摊销印花税10000元，支付其他费用50000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息20000元。（3）销售费用组成：支付产品展览费10000元；支付广告费10000元。（4）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为1800元。（5）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。（6）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（7）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（8）所得税费用的组成：当期所得税费用77575元，递延所得税收益7500元。2.资产负债表有关项目的明细资料如下：（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动l000元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为0，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。（4）应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资150000元。（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款400000元。根据以上资料，采用分析填列的方法，编制东岳公司2008年度的现金流量表。3.根据以上资料编制现金流量表（见表20-6）及其补充资料（见表20-7）。表20-6现金流量表会企03表编制单位：华丰公司2008年单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1322500收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计1322500购买商品、接受劳务支付的现金392266支付给职工以及为职工支付的现金300000支付的各项税费179575支付其他与经营活动有关的现金70000经营活动现金流出小计941841经营活动产生的现金流量净额380659二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金16500取得投资收益收到的现金30000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额300300处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计346800购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金451000投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计451000投资活动产生的现金流量净额-104200三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金400000收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计400000偿还债务支付的现金1250000分配股利、利润或偿付利息支付的现金12500支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计1262500筹资活动产生的现金流量净额-862500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-586041加：期初现金及现金等价物余额1406300六、期末现金及现金等价物余额820259表20-6续表现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润240225加：资产减值准备30900固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧100000无形资产摊销60000长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）-50000固定资产报废损失（收益以“－”号填列）19700公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）21500投资损失（收益以“－”号填列）-31500递延所得税资