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税务咨询转让定价税务高新企业税务进出口税务税务争议解决1“技术先进性服务企业认定申报实操解读”沙龙——华税律师事务所税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/172主讲人介绍北京市华税律师事务所合伙人中央财经大学税务学院客座教授北大财税法研究中心特约研究员中国财税法学教育研究会理事资深税务律师注册会计师注册税务师•刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的法律服务，涉及高科技、金融、教育等诸多热点行业。•刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/173专业实务著作•主要作品：–《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出）–《中国税务律师实务》（法律出版社）–《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社）–《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）–《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社）–《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/174前言•服务外包最早发端于软件行业，软件外包产业经历了20年左右的历史，今天已经发展、延伸为一个全新的，以网络、通信和计算机技术为基础的服务外包产业。网络和通信技术的日趋完善，为这一产业实现全球离岸作业提供了基础。•“软件外包”已被“服务外包”覆盖，成为服务外包的一部分。服务外包•服务外包是指企业将其非核心的业务外包出去，利用外部最优秀的专业化团队来承接其业务，从而使其专注核心业务，达到降低成本、提高效率、增强企业核心竞争力和对环境应变能力的一种管理模式。目前比较大众的分类是将服务外包分为信息技术外包（ITO）、商业流程外包（BPO）和知识流程外包（KPO）。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/175中国外包业发展•2008年我国软件与信息服务外包产业保持了快速发展，产业规模继续扩大，达到1567.7亿人民币，同比增长为41.2%。•2009年，中国共签订服务外包合同60247份，同比增长142.6％，协议金额200.1亿美元，同比增长185.6％，合同执行金额138.4美元。•据有关机构分析预测，2010年中国服务外包产业总收入将达262亿美元，其中IT服务外包受离岸服务外包带动，仍占更大的份额，约65%；业务流程外包市场增长较快，离岸业务流程外包业务四年间将增长约2.5倍，但由于基数较小，至2010年对该产业的带动不大，约占35%左右。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/176主讲内容1234567•法律规定•申报流程•认定标准•业务范围•优惠要点•申报材料(北京市)•其他相关制度8•认定管理税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/177第一部分法律规定•为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会，国务院办公厅日前下发了《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（“国办函[2009]9号文件”），复函同意商务部提出的促进服务外包发展的政策措施，批准北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市为中国服务外包示范城市，之前在苏州工业园区试点的有关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至上述20个服务外包示范城市。1、国办函[2009]9号文件税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1782、财税[2009]63号文•63号文在苏州试点规定的基础上：–明确了优惠要点–明确了技术先进型服务业务范围–明确了技术先进型服务企业的认定标准–明确了认定管理税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1793、《北京市技术先进型服务企业认定管理办法》•明确了认定管理机关：市科委、市商务委、市财政局、市国税局、市地税局、市发展改革委共同组成北京市技术先进型服务企业认定小组•明确了需要提交的资料，个别资料体现了地方特色。•明确了申办时限：技术先进型服务企业认定工作每年组织一次，企业应于每年2月底以前提交申请材料。•明确了复核、复审、备案、变更等事宜。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1710第二部分优惠要点•自2009年1月1日起至2013年12月31日止，上述20个城市中符合条件的技术先进型服务企业，可享受以下税收优惠政策：–对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。–对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。–对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1711•按15%的优惠税率缴纳目前可以享受企业所得税低税率优惠的企业除了高新技术企业外，其他企业已经很难再享受低税率优惠，技术先进型服务企业在特殊时期获得此项优惠，意义重大。•研发费用加计扣除、加速折旧等•若已是软件企业（可享受两免三减半），可选择适用是否申请认定技术先进型服务企业，但若有大额营业税的节税需求，建议申报。1.企业所得税税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1712•对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。•职工教育费列支比例大幅提高。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。•服务企业年企业工资总额为500万元，按一般规定可以据实列支职工教育经费12.5万元，认定为技术先进型服务企业后，职工教育经费列支提高到40万元，这对于企业加大教育培训的投入无疑有着更加积极的推动作用。2.职工教育经费扣除比例税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1713•对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。3.营业税何谓“离岸外包业务收入”？从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供规定所界定的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1714•哪些企业最需要通过认定？从上述优惠要点可以看出，长期为境外客户提供技术外包、服务外包的企业，如境外大公司的境内研发中心、代工机构、服务外包提供商等。此类机构有固定的长期的大额的技术外包服务收入，通过技术先进型服务企业认定的企业可以享受到丰厚的税收利益。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1715第三部分业务范围信息技术外包ITO软件研发及外包：软件研发开发服务、软件技术服务信息技术研发服务外包：集成电路和电子电路设计、测试平台信息系统运营维护外包：信息系统运营和维护服务、基础信息技术服务技术性业务流程外包BPO企业业务流程设计服务企业运营服务企业供应链服务技术性知识流程外包kPO工业设计、分析学和数据挖掘、动漫及网游设计研发知识产权研究、医药和生物技术研发和测试、产品技术研发教育课件研发、工程设计等领域税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1716•软件研发及开发服务–用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业–为用户的运营、生产、供应链、客户关系、人力资源和财务管理、计算机辅助设计、工程等业务进行软件开发–包括制定软件开发、嵌入式软件开发、套装软件开发、系统软件开发、软件测试等。•软件技术服务–软件咨询、维护、培训、测试等技术性服务。ITO之软件研发及外包税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1717•集成电路和电子电路设计–集成电路和电子电路产品设计以相关技术支持服务等。•测试平台–为软件、集成电路和电子电路的开发运用提供测试平台。ITO之信息技术研发服务外包税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1718•信息系统运营和维护服务–客户内部信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护服务；–信息工程、地理信息系统、远程维护等信息系统应用服务。•基础信息技术服务–基础信息技术管理平台整合–IT基础设施管理–数据中心–托管中心–安全服务–通讯服务等基础信息技术服务。ITO之信息系统运营维护外包税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1719ITO与软件企业•ITO是外包服务的种类，软件企业则是一个法定概念，需要符合《软件企业认定标准及管理办法(试行)》所规定的条件，通过法定程序获得认证的一种资质。•两者存在一定的交叉：从事ITO服务的企业如果符合软件企业的认定标准，均可申请认定，反之，已经具有软件企业资质的企业有部分从事服务外包业务。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1720•税收优惠的不同从事ITO服务的企业在未通过技术先进型服务企业认定之前，可以享受一般性企业所得税优惠和“四技收入”营业税减免优惠，通过技术先进型服务企业认定的企业，对于离岸收入获得直接减免的税收优惠。如果该企业从事又是软件企业，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内经认定的新办软件生产企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。建议：如符合软件企业标准，同时申请软件企业认定。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1721BPO之企业业务流程设计服务主要为客户企业提供内部管理、业务运作等流程设计服务。•企业内部管理服务–内部管理范围：后台管理、人力资源管理、财务、审计及税务管理、金融支付服务、医疗数据及其他内部管理业务–提供的服务：数据分析、数据挖掘、数据管理、数据使用的服务；–其他：承接客户专业数据处理、分析和整合服务。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1722BPO之企业运营服务–为客户企业提供技术研发服务–为企业经营、销售、产品售后服务提供的应用客户分析–数据库管理等服务–主要包括金融服务业、政务与教育业务、制造业务和生命科学、零售和批发与运输业务、卫生保健业务、通讯与公共事业业务、呼叫中心、电子商务平台等。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1723–主要为客户提供采购、物流的整体方案设计及数据库服务。包括但不限于：–通关–物流–流通加工–仓储–保税物流–采购–整体方案设计及数据库研发–等各种供应链上可能需要外包的业务。BPO之企业供应链管理服务税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1724KPO•知识产权研究•医药和生物技术研发和测试•产品技术研发•工业设计•分析学和数据挖掘•动漫及网游设计研发•教育课件研发、工程设计等领域。税务咨询转让定价税务高新企业税务并购税务税务争议解决2019/10/1725BPO与KPO•知识流程外包（KPO）是业务流程外包（BPO）的高智能延续,是BPO最高端的一个类别。•一般来说，它是指将公司内部具体的业务承包给外部专门的服务提供商。KPO的中心任务是以业务专长而非流程专长为客户创造价值。由