中国的市场中介服务业

1No.C20000202000-12中国的市场中介服务业平新乔*北京大学中国经济研究中心NO.20000202000年12月摘要我们在本文给出了一个关于中国的市场中介服务业的一般描述。由于在这一领域进行了放松管制的若干改革，服务市场的结构已经发生了巨大变化。一般说来，进入市场中介服务业技术壁垒与资本壁垒并不高，所以，进入这一市场的严重限制基本上是来自于政府的行政性垄断。在中介服务业的发展过程中，政府的功能主要应该体现在提供法律框架与体制性基础设施上；而不应直接控制经营该类中介服务的大部分权力。在中国，当前至关重要的是，对于市场中介服务的资格、标准和定价等类问题，应培植与确立一种独立的、自我约束的产业组织，去加强这些中介部门的竞争，并且提高对外国竞争者的开放度。*这是为世界银行一项研究提供的背景材料。本文作者对Erh-Cheng先生、李善同教授的支持、帮助与指导至为感谢，同时感谢清华大学经管学院会计系允许本人运用其关于中国会计业的调查结果。2市场中介服务只是在近来才被人关注。由于这类服务所提供的策略要素决定着企业的竞争优势，又由于在自由的竞争性全国市场的环境中，这些策略性服务要素对企业的长期竞争力发挥着日益重要的作用，因此，社会上对这类中介服务的需求很可能会上升。但另一方面，市场中介业，尤其是职业的中介服务，诸如律师事务，会计与审计服务，又一直面临着来自政府管制与行政性垄断的种种政策限制与交易障碍。中国市场中介服务业的进一步发展高度依赖于对这类市场的管制所进行的全面改革。本文对中国市场中介服务业的一般现状给出一个简要的综述。在此文里，我们会运用统计数据与调查问卷所获的数据，展示出部门专门性的发展全貌，尤其是，由于拥有调查研究所获的问卷数据（该数据由清华大学经管学院会计系调查并处理），使我们能对政府在市场中介服务业中行政性垄断问题得到清楚的认识。本文分为四个部分：第一节描述中国市场中介服务业在近20年里的发展的一般趋势；然后在第二节，我们会根据详细的事实证据分部门分析当前存在的问题；第三节专门讨论行政性垄断问题；最后，在第四节，我们会总结这个综述，并对中国的市场中介服务业给出若干政策建议。1．中国市场中介服务业的发展1．1定义与范围一般说来，对所谓的市场中介服务业，有两个定义。第一个定义是根据OECD（经济合作发展组织）国家所运用的定义，可将市场中介服务狭义地定义为策略性．．．的市场服务，它包括四个类型的服务：计算机软件与信息服务，研发（R&D）与技术检验服务，商业组织（包括管理咨询与劳动录用服务），与人力资本发展服务（培训项目与在岗培训）。这一定义并未包括专职服务（法律事务所、会计事务所与审计服务等）。由于专职服务无论从中国的全国范围来说，还是从地方的范围来说，都是国内许多关于规制的话题，又由于专职服务也是从事这些法律服务、会计与审计服务的专业人员与协会的关注话题，并且，在策略性的市场服务与这种专职服务之间存在着某些相似之处，即在中国，凡是限制专职服务的种种壁垒也阻碍着市场服务业的扩展，所以，这类专职服务应该被包括进市场中介服务这一定义之中。出于这一原因，在本文我们采用较为广义的关于市场中介服务定义，该定义不仅包括策略性服务，而且包括专职服务，这就是关于市场服务业的第二个定义。在以下的讨论中，“市场中介服务”这一术语是指：·销售、广告与公关服务；·企业构建的科学技术服务；·法律服务；·会计服务；·计算机软件与信息过程服务；·研发与技术服务；·商业组织服务（管理咨询业与劳动就业人员的录用服务）；3·人力资源发展服务。1．2中国市场中介服务业发展的原因在中国，市场中介服务业的发展，至少有三个动因：（i）技术进步，尤其计算机技术的飞速进步，是第一个重要原因。从表1.1中可以看出，从1991年至1996年，在中国计算机服务业中的就业人数增加了2.66倍以上，而在这一增加了的就业量中，1996年的软件产业就业量是1991年的4.6倍左右。由于计算机产业的飞速成长，现在，信息服务已经确定了其作为一个独立的服务业的地位。（ii）活动外移是市场中介服务业获得发展的又一个重要原因。所谓活动外移是指，企业把其增加价值的功能或活动逐渐从企业内部分离出来，而交由外部的供给者来提供。这里，一个典型的例子是技术服务与科技成果的转让。在传统的计划体制下，技术创新主要是发生于企业内部。而现在，关于技术服务与技术成果的市场交易已经日益普遍。仅在1999年，在中国就举办了741次技术市场交易会，在会上展出了129，200项技术发明，其中，23，200项技术成果得以售出，其价值为559.65亿元人民币。（iii）第三方面的原因，事实上也是最重要的原因，是从1970年代末以来的中国经济改革。随着国有企业面向市场经营，其对会计事务服务与法律事务服务的需求已急剧上升。1980年，在改革刚起步之际，中国便出现了第一家律师事务所与第一家会计事务所。从1990年后，随着股票证券交易市场与繁多的资本市场的发展，破产、兼并、企业重组、股票上市等市场运作需要会计、评估、审计、税收代理等全方位的中介服务，正是这种需求使得专职服务市场得以繁荣火爆起来。1．3市场中企业的一般趋势如表1.1所示，在1990年代，市场中介服务领域的所有部门都得到了迅速成长。在广告业、技术服务业，咨询业与培训服务业、计算机软件与信息服务业中的就业人数，1996年分别是1991年的3.6倍、2.38倍、1.37倍，与此同时，上述四个部门中的企业数目在同时期分别增加了5倍、1.88倍、1.08倍与4.06倍。这些数据表明，在广告业与计算机软件上，企业规模（指以就业人数度量的企业规模）正在变小；而在技术服务业与咨询服务业，企业规模较以前则有所变大。1991年，上述策略性的市场服务的价值增加值只相当于GDP的0.022%。不幸的是，我们没有获得这些策略性服务的价值增加值在1996年中国GDP中份额的信息，因此，无法对上述两个份额进行比较。但是，若我们观察“社会服务业”（中国官方统计口径）的增加值，则从表1.2里可以清楚地发现，其占GDP的份额在1996年已比1991年上升了近一个百分点。4表1.1:1990年代中国市场中介服务业的成长部门总收入（1亿元）服务增加值占GDP的份额（%）就业量（人）企业数19911996199119961991199619911998会计866006450律师事务549007196广告9.150.000173370312120018649990技术服务58.670.001263384578059001374825895咨询与培训服务23.970.000541718472359001929019592计算机软件与信息14.440.000275210511810018507510资料来源：中国国家统计局，2000年6月表1.2：社会服务业与第三产业占GDP的份额（1991—1997年）1991年1992年1993年1994年1995年1996年1997年GDP亿元21662.526651.934560.54667057494.966850.573142.7第三产量占GDP的份额%33.434.332.731.930.730.130.9社会服务业占GDP的份额%2.062.252.62.572.692.572.98资料来源:根据《中国统计年鉴》（1999年）计算而得尽管“社会服务业”占GDP的份额在1990年代有了一定的上升，但是，我们应当看到，我们的市场中介服务业的增加值占GDP的份额与经济合作与发展组织（OECD）国家相比，是低得多的。例如，在英国，九十年代中期，策略性服务业的增加值占其GDP的比重为3.6%。而在中国，即使全部的“社会服务业”都只包括市场中介服务业，其占GDP的份额在1997年仍不到3%。而事实上我们知道，在中国，“社会服务业”中的大部分并不是“市场中介服务业”，而是指传统的服务业。5所以，中国的市场中介服务业的发展，是滞后于经济增长的节拍的。2．市场中介服务业的现状由于市场中介服务业在中国并未规范，而是严重分割的，因此，在我们的研究中，难以获得关于市场中介服务业的数据。尽管如此，我们仍然根据所能获得的资料，对这些服务业的各个部门的现状作出简要的描述。2．1会计事务所的服务迄今为止，中国有大约60，000名资格会计师，另有70，000名合格的会计协会成员，因此，总共有130，000名注册会计师，1999年，中国共有6045家会计事务所，它们的总营业额达到60亿元人民币。会计事务所行业目前是行政垄断的。造成这一特征的原因是，在国有企业改革的初期，对会计事务的需求与供给两方面都是由政府创造的。在中国，对国有企业的审计任务、评估任务与会计工作，都是由中央政府的财政部下达给隶属于中央一级政府的会计事务所。而地方一级政府也仿照中央，给隶属于自己的会计事务所下达会计与审计任务。直到1998年之前，中国几乎全部的会计事务所都被财政部或其全国体系直接、间接地控制着。根据国务院经济发展研究中心的一项报告1，1998年，在中国的6683家会计事务所当中，只有大约10家合伙制事务所，而其余的会计事务所则全部附属于政府。只是从1999年4月开始，中国才正式开始将会计事务所与各级政府相分离。我们把这种行政性垄断的效应分析延迟到第3节中去进行，这里，指出我国会计事务所服务行业的三个特征，是有益的：首先，会计事务所的营业额是主要依赖于其在股票交易市场上的工作资格。在一项对中国203家会计事务所的问卷调查中（由清华大学经管学院会计系主持并处理），我们发现，凡是营业额处于前列的国内会计事务所，其来自于对上市公司的会计服务的收入占总收入的比重都很高。表2.1给出了这一信息。表2.1：业务收入名列前矛的会计事务所的收入来源（1999年）会计事务所名称来自上市公司的业务收入(%)来自三资企业的业务收入(%)深圳中华7027.26深圳同人6547.74上海上会46.7547.74福建华兴40.9922.65中华38.76n.a江苏天衡30.8316.48广州羊城19.9573.9资料来源：由清华大学经管学院会计系主持的对会计事务所的问卷调查，1999年。从上述问卷数据分析中可以发现，业务收入名列前矛的会计事务所的收入的大部分是来自于上市企业与三外企业的。如果这些会计事务所是具代表性的，则我们1任兴洲：《关于规范市场中介的建议》，国务院发展研究中心研究报告，1999年，第1178号。6不难推知，是否取得对上市公司从事会计事务的资格，对于会计事务所来说，是至关重要的，而这两类资格，是由政府授予的。从而，上述事实就说明，政府授予这两项资格的权力，必定成为会计行业寻租活动的一个源泉。其次，国内会计事务所的收入主要来自于传统的会计业务，即企业审计业务。根据清华大学经管学院的报告，在全部203家问卷调查的会计事务所中，有90家的收入集中于审计上。该90家会计事务所的审计收入占其全部业务收入的比重都达50%以上，其中最高的比重为99.33%。这种收入来源集中的状况与在中国已营业的外国会计事务所的分支机构的状况形成了显明的对照，外国竞争者的业务分布在企业咨询与组织过程等众多的服务上。应当指出，国内会计事务所的这种业务单一且传统的现状是政府控制紧密相关的。由于大多数会计事务所是附属于政府机构的，因此，它们的主要工作任务是代表政府去检查与监督国有企业。会计行业还未成为一个与政府脱钩的独立行业，去从事企业组织、咨询业务。这就说明，中国国内的会计服务业离现代市场中介服务业的水平尚有相当距离。第三，自1990年代中期以来，会计业对国外的会计事务所作了有条件的开放。国际著名的五大会计公司，毕马威（KPMA）、安达信（ArthurAndersen）、永安（Ernst&Young）、普华永道（PricewaterhouseCoopers）、德勤（Deloitte）在中国都间接地建立了分支机构（通过合资方式）。同时，中国的会计资格考试对境外人员也是开放的，参加这项考试的外国人已愈8，000，其中，有315人已获得全部会计资格，有