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硕士学位论文论文题目：优化税务稽查纳税服务初探---以徐州市地税稽查局为例作者：导师：教授系别、年级：管理学院2008学科、专业：公共管理完成日期：2011年04月10日北京师范大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明学位论文作者完全了解北京师范大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京师范大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文全文电子版同意提交一年后在校园网上发布，供校内师生浏览。本人签名：日期：导师签名：日期：北京师范大学MPA学位论文1优化税务稽查纳税服务初探---以徐州市地税稽查局为例摘要作为税收征管的最后一道环节，税务稽查由于其职能的特殊性，面临着如何处理好依法治税与纳税服务之间的关系，进而优化纳税服务的问题。本文以纳税服务相关理论为基础，在借鉴国外优化纳税服务经验的基础上，通过对徐州市地税稽查局纳税服务的情况进行分析，指出其稽查服务工作中存在的深层次问题，并对如何优化我国税务稽查纳税服务提出可行性建议。本文认为，优化税务稽查纳税服务应当“以依法、公平、公正、无偿为原则，以促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益为目标”。具体措施包括：深化纳税服务理念，加强稽查干部队伍建设，从理念到行动切实为纳税人服务；优化税务稽查流程，将“阳光稽查”理念贯穿于纳税服务的前、中、后，提高服务质量和效率；通过采取完善纳税人权益保护法律体系，扩大法律法规制定过程中纳税人的参与度，加强对税务稽查执法的监督和积极开展维权服务等措施完善纳税人权益保护体系；整合包括信息化平台，相关部门和社会中介机构等资源，全力配合税务稽查纳税服务；构建包括内部评价和外部评价相结合的税务稽查纳税服务评价体系等。关键词：税务稽查；纳税服务；优化体系北京师范大学MPA学位论文2FIRSTEXPLORATIONOFPROMOTINGTHETAXPAYINGSERVICE—BASEDONTHEEXAMPLEOFTHEBUREAUOFTAXANDCHECKOFXUZHOUCITYAbstractAsthefinalpartofthetaxcollectionandmanagement,thetaxcheckingisfacedwiththeproblemofhowtodealwiththerelationshipbetweentaxlegalizationandtaxpayingserviceandhowtoprovetheservice.Thispaperbasesonthenewpublicservicetheory,thepublicfinancetheoryandtherightstandardtheory.Itfullyabsorbstheoptimizingtaxserviceexperienceinforeigncounties,andpointsouttheseatedproblemsoftaxadministrationinbureauoftaxandcheckofXuzhoucity.Whatismore,thepaperprovidessomereasonableandfeasibleadvicesforpromotingtaxpayingservice.Thispaperarguesthattheprincipleoftaxpayingserviceshouldbelegally,free,fairlyandobjectiveandthetargetoftaxpayingserviceshouldbepromotingtaxcompliance,raisingtaxesqualityandefficiencyandprotectingtaxpayerlegitimaterightsandinterests.Theconcretemeasuresincludedeepeningthetaxserviceconcept,strengtheningauditingcadretroopconstruction,optimizingtaxauditingprocess,puttingthesunlightauditideathroughthewholeprocessoftaxservice,perfectingtaxpayerrightsprotectionlaysystemtostrengthentheregulationoftaxauditlawenforcement,integratingresourcessuchlikeinformationplatform,relevantauthorityandsocialintermediaryorganizations,constructingataxauditserviceevaluationsystemwhichincludesthecombinationofinternalandexternalevaluations.KeyWords：TaxCheck;TaxPayingService;SystemOptimizing北京师范大学MPA学位论文绪论3目录摘要...........................................1ABSTRACT..........................................21绪论...........................................11.1选题背景与意义..............................................11.2文献综述....................................................21.3研究的目的、路径与方法......................................61.4可能的创新与不足之处........................................72理论基础.......................................92.1税务稽查相关理论............................................92.2纳税服务相关理论...........................................113国外税收工作中优化纳税服务的经验借鉴..............143.1国外税收工作中优化纳税服务的实践...........................143.2国外税收工作中优化纳税服务的启示...........................154徐州市地税稽查局税务稽查纳税服务的案例分析.........194.1基本情况...................................................194.2税务稽查纳税服务工作的现状.................................194.3存在的深层次的问题.........................................245优化税务稽查纳税服务的建议.......................275.1深化纳税服务理念，加强稽查干部队伍建设.....................275.2优化税务稽查流程，提高服务质量和效率.......................295.3完善纳税人权益保护体系.....................................305.4整合资源，全力配合税务稽查纳税服务.........................325.5构建税务稽查纳税服务评价体系...............................34参考文献.........................................36后记..............................错误!未定义书签。北京师范大学MPA学位论文绪论第1页，共38页1绪论1.1选题背景与意义20世纪七十年代以来，随着世界范围内经济社会的发展和科技革命的变化，各国政府均面临着更为严峻的挑战。为了提高政府效率和摆脱财政困境，东西方各主要发展中国家以及发达国家都兴起了一场被称为新公共管理的运动。而后，在新公共管理理论运动遇到挑战的过程中，新公共服务理论在公共部门改革的实践基础上逐步发展起来。总结新公共管理理论和新公共服务理论等新兴的公共管理理论，都强调从行政管制转变为公共管理、从行政管理转变为行政服务，政府的职责很大一部分就是为人民提供公共产品和服务，为社会生产创造充分的外部条件。随着改革开放的深入和我国社会主义市场经济的逐步完善，公众对公共产品的需要越来越多，要求也越来越高。在十七大报告中，胡锦涛总书记明确指出：“健全政府责任体系，完善公共服务体系，推行电子政务，强化社会管理和公共服务。税务机关作为政府公共服务的部门，应当顺应政府转型和改革的大潮，转变服务观念，提高服务效能，构建新型、高效的纳税服务体系，以增强现代化公共行政管理体制的整体功能”。在构建社会主义和谐社会的精神指引下，国家税务总局提出了“依法诚信纳税，共建和谐社会”的新时期税收主题，各级税务机关也积极转变税收征管理念，把纳税服务作为税务机关自身建设的重要课题。在这样的大背景下，2005年10月，国家税务总局出台了《纳税服务工作规范（试行）》。这是我国第一份关于正式规范纳税服务的文件。“纳税服务是指税务机关依据税收法律法规、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中向纳税人提供的服务事项和措施”。税务机关作为经济管理部门，其纳税服务也是公共服务体系的一个组成部分。提升纳税服务的质量和水平，对于税务机关的征管稽查具有重要的意义。从实践科学发展观的角度看，为纳税人服务是税务稽查工作的基础，只有把做好纳税服务作为税务稽查工作的出发点和落脚点，满足广大纳税人对纳税服务的越来越高的要求，提供多样化深层次的服务，实现由“管制型税务”向“服务性税务”转变，才是真正的在贯彻落实科学发展观1。从构建服务型政府的角度看，作为政府重要经济执法部门之一的税务稽查机关，理应顺应政府转型的大趋势，转变服务观念，提高服务效能，构建新型、高效的纳税服务体系，以增强现代化公共行政管理体制的整体功能。这不仅对于税务稽查部门自身工作的改进，对于整个税务机关乃至政府整体推进服务型政府的建设，都有积极的借鉴意义。1国家税务总局.关于印发《纳税服务工作规范(试行)》的通知[Z].国税发[2005]165号.北京师范大学MPA学位论文绪论第2页，共38页从税务稽查机关自身职责来看，行政执法和纳税服务都是行政职责的一部分，目标都是为了促使纳税人诚实、主动地履行纳税义务，优质高效的纳税服务可以提高纳税人的税法遵从度，降低税收成本。从世界现代税收发展的实践来看，纳税服务已经成为融洽征纳关系，完善税务管理和税务发展的时代主题。在这样的大背景下，研究西方发达国家纳税服务的先进做法，结合我国实际，构建并完善我国纳税服务体系，切实保障纳税人权益迫在眉睫。“就我国而言，1993年12月纳税服务的概念就在全国税制改革工作会议上正式被提出，并且在1996年7月的税收征管改