基本公共卫生服务经费的管理及会计核算

基本公共卫生服务经费的管理及会计核算二〇一四年八月授课内容有关政策规定1会计核算2基本公共卫生服务项目实施3政策规定（一）《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》（中发〔2009〕6号）。（二）《卫生部财政部国家人口计生委关于促进基本公共卫生服务逐步均等化的意见》（卫妇社发〔2009〕70号）。（三）《卫生部财政部关于加强基本公共卫生服务项目绩效考核的指导意见》（卫妇社发〔2010〕112号）。（四）《财政部卫生部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知》（财社〔2010〕311号）。政策规定（五）《卫生部关于印发国家基本公共卫生服务规范（2011年版）的通知》（卫妇社发〔2011〕38号）。（六）《国家卫生计生委国家中医药管理局关于印发中医药健康管理服务规范的通知》（国卫基层发〔2013〕7号）。（七）《财政部卫生部关于印发基层医疗卫生机构财务制度的通知》（财社〔2010〕307号）。（八）《财政部关于印发基层医疗卫生机构会计制度的通知》（财会〔2010〕26号）。政策规定各级省卫生部门负责制定本地区基本公共卫生服务项目内容及各项服务的数量及标准，并负责基本公共卫生服务项目的成本测算，制定成本补偿参考标准，为合理确定经费补助和绩效考核办法等提供依据；负责制定本地区基本公共卫生服务绩效考核办法和考核指标体系，作为本地区开展基本公共卫生服务绩效考核的依据。政策规定福建省基本公共卫生服务项目补偿参考标准(简化版).xls2013基本公共卫生服务项目.xls基本公共卫生服务项目补助参考标准2.doc参考资料.doc政策规定—考核要求基层机构考核流程：（1）收集和查阅相关资料。对于检查中发现的问题，需通过复印、拍照等方式留存佐证资料，以备复核。上述资料由财务检查人员负责收集。（2）收集填报表和项目资金收支明细账。收集各机构填报的《国家基本公共卫生服务项目资金执行情况统计表》（须加盖单位财务章或公章）。收集各机构项目收支明细账复印件。（3）考核“预算执行进度”指标。查看2013年度账簿设置和会计凭证，核实该单位项目支出情况。资金支出预算执行率=（实际支出资金总额/预算安排资金）×100%。政策规定—考核要求（4）考核“村卫生补偿情况”指标。通过查阅基层医疗卫生机构的支出明细账、记账凭证、村医领款单和工资表等原始凭证，核实基层医疗卫生机构是否按照乡村两级分工分配村医任务，并按照对村医项目工作数量和质量的考核情况，足额补偿村医。其中，对于村医补助的确认，必须以村医领款签字或通过银行账户支付凭单为准，并通过电话访谈或面谈等形式，与村医进行沟通、核实。政策规定—考核要求填报单位（盖章）：单位：元预算金额到位金额统计时间中央补助地方配套小计中央补助地方配套小计实际支出金额合计2013年度项目人均补助金额2013.1.1-2013.12.312013.4.1-2014.3.31填报人：联系电话：填报时间：年月日填报说明：1.此表由省、市、县级卫生计生（卫生）行政部门和考核所到县（区）使用项目资金的基层医疗卫生机构（及其他机构）分别填报。其中，省、市、县级卫生计生（卫生）行政部门需分别填报全省、全市、全县的“实际支出金额”。“实际支出金额”应包括本级使用金额；基层医疗卫生机构（及其他机构）仅填写本单位实际收支情况。考核组现场收取表格。2.“实际支出金额”是利用项目资金，支付因提供服务所发生的人员补助、耗材等实际费用成本，不含拨付下级和其他单位的经费，若省级无法统计全省项目资金实际收支情况，可不填写，并注明。2013年度国家基本公共卫生服务项目资金执行情况统计表政策规定—考核要求省级准备材料清单序号材料名称说明形式1.全省2013年度基本公共卫生服务项目工作报告。2.本省2013年度国家基本公共卫生服务项目实施的有关方案、服务规范，承担项目管理职能的机构设置、职责文件，以及开展项目管理工作的有关资料和记录，提供基本公共卫生服务的模式有关材料等。1项目组织管理材料3.本省对接受的国家级基本公共卫生服务项目考核中发现问题的整改报告、问题整改情况列表。纸版原件、电子版2信息系统建设材料本省建立与基本公共卫生服务项目有关的、以健康档案为基础的信息系统建设的文件或正式方案。省级项目管理机构使用信息系统查阅、统计和管理居民电子健康档案的应用情况，准备实地查看。纸版原件、电子版1.本省开展2013年度国家基本公共卫生服务项目绩效考核的办法、考核指标等有关文件，2013年度项目任务目标。2.本省开展2013年度项目绩效考核的工具和记录考核过程的各类资料。3.本省2013年度项目自查考核报告，需包括：全省自查考核获得的资金管理情况、任务执行情况，全省考核后的各项服务完成情况统计表（盖章）和资金执行情况统计表（盖章）、省级考核获得的各市或各县（区）的项目任务完成情况和有关数据。3项目绩效考核材料4.考核结果应用有关文件和有关财务凭证。纸版原件、电子版1.本省2013年度国家基本公共卫生服务项目资金分配的各项服务补助参考标准（或成本核算标准）的有关文件、表格和核算依据，本省国家基本公共卫生服务项目资金管理办法。2.2013年度基本公共卫生服务项目资金下达文件、全省资金分配表。42013年项目资金管理材料3.管理、使用2013年度国家基本公共卫生服务项目资金的有关省级卫生机构，需提供相关会计账簿、收支明细账、相关会计凭证。纸版原件、电子版52013年度项目进展数据和妇幼卫生年报包括全省和下辖各市的2013年度项目进展数据和妇幼卫生年报有关数据（盖章）。纸版原件、电子版政策规定—考核要求县（区）级准备材料清单序号材料名称说明形式1项目组织管理材料1.全县2013年度基本公共卫生服务项目工作报告。2.用于指导本县（区）2013年度国家基本公共卫生服务项目实施的有关方案、服务规范，承担项目管理职能的机构设置、职责文件，以及开展项目管理工作的有关资料和记录，提供基本公共卫生服务的模式有关材料等。纸版原件、电子版2信息系统建设材料本县（区）与基本公共卫生服务项目有关的、以健康档案为基础的信息系统建设情况。县（区）项目管理机构使用信息系统查阅、统计和管理居民电子健康档案的应用情况，准备实地查看。纸版原件、电子版1.本县（区）开展2013年度国家基本公共卫生服务项目绩效考核的办法、考核指标等有关文件，2013年度项目任务目标。2.本县（区）开展2013年度项目绩效考核的工具和记录考核过程的各类资料。3.全县（区）2013年度项目自查考核报告，需包括：全县（区）自查考核获得的资金管理情况、任务执行情况，全县（区）考核后的各项服务完成情况统计表（盖章）和资金执行情况统计表（盖章），县（区）考核获得的下辖各基层医疗卫生机构的项目任务完成情况和有关数据。3项目绩效考核材料4.考核结果应用有关文件和有关会计凭证。纸版原件、电子版1.本县（区）2013年度国家基本公共卫生服务项目资金分配的各项服务补助参考标准（或成本核算标准）的有关文件、表格和核算依据，市县制定或转发的国家基本公共卫生服务项目资金管理办法。2.2013年度基本公共卫生服务项目资金市级、县（区）下达文件，全市、全县（区）资金分配表和银行拨款单。42013年项目资金管理材料3.管理、使用2013年度国家基本公共卫生服务项目资金的有关县（区）级卫生机构，需提供相关会计账簿、收支明细账、相关会计凭证。纸版原件、电子版52013年度项目进展数据和妇幼卫生年报包括全县（区）和下辖各基层医疗卫生机构的2013年度项目进展数据和妇幼卫生年报有关数据（盖章）。纸版原件、电子版政策规定—考核要求基层医疗卫生机构准备材料清单序号材料名称说明形式1信息系统建设基层医疗卫生机构对以健康档案为基础的信息系统的实际使用情况，准备实地查看。纸版原件、电子版1.接受县（区）组织的2013年度国家基本公共卫生服务项目绩效考核的考核反馈、考核结果。2.县（区）落实考核结果有关文件和财务凭证。3.上级卫生计生（卫生）行政部门或基层医疗卫生机构本机构，对机构辖区内村医考核的有关文件规定和考核方案、考核工具、考核过程记录，以及2013年度项目的村医考核结果和结果应用有关证据。2项目绩效考核材料4.基层医疗卫生机构内部开展2013年度项目有关绩效考核工作情况、考核结果应用有关文件资料和财务凭证。纸版原件、电子版1.与2013年度国家基本公共卫生服务项目资金收支有关的会计账簿、记账凭证和原始凭证、会计报表等。3项目资金管理材料2.开展2013年度项目中村医考核的结果、考核数据，考核结果应用情况和有关会计凭证。纸版原件、电子版4项目培训材料提供医生、护士、妇幼保健以及重性精神病患者管理的各类卫技人员名单。5各类基本公共卫生服务档案和活动资料包括各类基本公共卫生服务的相关档案、档案登记记录表或底册、工作汇总统计底册、重点人群登记信息和工作记录，《国家重性精神疾病信息管理系统》及有关资料，开展健康教育、突发公共卫生事件处置、卫生监督协管服务工作的有关制度方案、工作记录、有关音像和印刷材料等。纸版原件、电子版62013年度项目进展数据和妇幼卫生年报本机构完成辖区内基本公共卫生服务工作，上报的2013年度项目进展数据和妇幼卫生年报有关数据（盖章）。纸版原件、电子版账务处理中存在的主要问题•补助资金结余过大•补助资金使用范围及标准不清•未建立补助资金专账或备查簿进行核算•补助资金账务科目处理不规范基本公共卫生服务资金的使用范围•按照《基层医疗卫生机构财务制度》第四章第二十一条规定：公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。基本公共卫生服务补助资金的账务处理•基本账务的处理•具体问题的账务处理•原始票据的归集•科目设置：财政补助收入•按照《基层医疗卫生机构会计制度》，财政补助收入应按照“人员经费补助收入、公用经费补助收入、公共卫生服务补助收入、基本建设补助收入和设备购置补助收入”设置明细科目进行明细核算。•《基层医疗卫生机构财务制度》规定，财政补助收入包括：基本建设补助收入、设备购置补助收入、公共卫生服务补助收入、经常性收支差额补助（主要用于人员经费支出和公用经费支出）基本公共卫生服务补助资金的账务处理收到财政拨入的基本公共卫生补助资金的主要账务处理如下：收到财政拨入的基本公共卫生补助资金，按实际收到的金额：借：银行存款贷：财政补助收入—（基本公共卫生服务补助收入）•期末（或年终）将基本公共卫生服务补助收入转入财政补助基本支出结转（余）：借：财政补助收入—基本公共卫生服务补助收入贷：本期结余根据备查簿：借：本期结余贷：财政补助结转（余）——财政基本补助结转——财政项目补助结转（余）基本公共卫生服务补助资金的账务处理•基本公共卫生补助资金支出的账务处理，按实际支出金额：•借：医疗卫生支出—公共卫生服务—人员或公用经费（按经济科目到类、款、项）•贷：银行存款•贷：财政基本支出补助收入（财政直接支付）•贷：零余额账户用款额度（财政授权支付）•年末，转入“本期结余”基本公共卫生服务补助资金的账务处理基本公共卫生服务补助资金的账务处理财政补助收入基本支出补助：经常性收支差额补助、基本公共卫生服务补助收入；项目支出补助：基本建设补助收入、设备购置补助收入、重大公共卫生专项补助收入等。基本药物制度改革补助：属于基本支出补助基本公共卫生服务补助资金的账务处理公共卫生经费补助：全乡镇的经费？其中有部分不属于乡镇卫生院的，该如何处理？借：银行存款贷：财政补助收入-其他应付款-（？？？？）基本公共卫生服务补助资金的账务处理支出核算支出类别：按支出用途分：医疗卫生支出、财政基建设备支出、其他支出、待摊费用；按支出对象分：人员支出、公用支出；按经济性质分：经常性支出（基本运行支出）、资本项目性支出、其他支出。