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1.《增值税纳税申报表》填写（通用业务）2.金融服务业一般纳税人申报表填写3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写1.《增值税纳税申报表》填写（通用业务）3一、进项抵扣例1：某技术服务公司，一般纳税人，2016年5月提供技术服务培训业务，开具增值税专用发票，销售额1000000元，税额60000元，发生进项税额情况如下：1、购入电脑，取得增值税专用发票1份，金额5000元，税额850元；2、购买汽车，取得《机动车销售统一发票》1份，金额100000元，税额17000元；3、接受境外企业提供的咨询服务，支付价款106000元，代扣代缴税款6000元，取得完税凭证；4、取得电信公司开具的增值税专用发票1份，金额100元，税额11元；5、支付房屋租金，取得增值税专用发票1份，金额5000元，税额250元；6、支付快递费用，取得增值税专用发票1份，金额100元，税额6元；7、组织员工旅游，支付旅游费用，取得增值税专用发票1份，金额5000元，税额300元；8、支付过桥过路费用，取得高速公路通行费发票2份，总金额1030元，取得一级公路以及桥通行费发票4份，总金额315元。上述通行费发票非财政票据增值税专用发票当期均已认证。4一、进项抵扣相关政策：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第二十五条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。5一、进项抵扣相关政策：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47）第二条规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。6一、进项抵扣增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）税款所属时间：2016年5月1日至2016年5月31日项目及栏次开具增值税专用发票合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率6%税率510000006000010000006000010600000106000060000提供技术服务培训业务，开具增值税专用发票，销售额1000000元1000000×6%=600007一、进项抵扣报表填写：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：2016年5月1日至2016年5月31日一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3611520018417其中：本期认证相符且本期申报抵扣2611520018417前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8713006045其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证71——6000其他86130045当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+111311650024462二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和300其中：免税项目用14集体福利、个人消费15300四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35611520018417代扣代缴税额36————6000增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：2016年5月1日至2016年5月31日金额=5000+100000+100+5000+100+5000=115200元，税额=850+17000+11+250+6+300=18417元。公路通行费可抵扣进项税额=1030÷（1+3%）×3%+315÷（1+5%）×5%=45元旅游费属于用于职工福利项目员工旅游进项转出接受境外企业提供的咨询服务，支付价款106000元，代扣代缴税款6000元8一、进项抵扣报表填写：（3）根据取得的进项分明细填写《本期抵扣进项税额结构明细表》本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间：2016年5月1日至2016年5月31日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+3011650024462一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项21050001785011%税率的进项510011其中：运输服务的进项6电信服务的进项7100116%税率的进项1151006306其中：电信服务的进项12金融保险服务的进项13生活服务的进项145000300取得无形资产的进项155%征收率的进项165000250其中：不动产租赁服务的进项175000250二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项30130045电脑850+汽车17000通讯费11境外咨询6000+快递6+旅游300旅游300房屋租赁250公路通行459一、进项抵扣报表填写：（4）将本期购买的固定资产（电脑、汽车）的进项税额17850元（17000+850）填入《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》第1行第1列。固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表纳税人名称（公章）：填表日期：年月日金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票17850海关进口增值税专用缴款书合计17850电脑850+汽车1700010项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额11000000税款计算销项税额1160000进项税额1224462上期留抵税额13进项税额转出14300免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1624162实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）24162应纳税额19=11-1835838期末留抵税额20=17-18应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2335838期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2735838其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补(退)税额34＝24-28-2935838=附列资料（一）第5行第9列=附列资料（一）第5行第14列=附列资料（二）第12栏=附列资料（二）第13栏一、进项抵扣主表填写：以下按公式填写11二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额例2：2016年5月，某餐饮企业，一般纳税人，购买增值税税控专用设备金额490元，同时支付技术维护费220元，均取得增值税专用发票，本期应纳税额（主表19栏）500元。相关政策：根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票以及技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。因此该纳税人购买税控专用设备以及支付技术维护费金额合计710元可在增值税应纳税额中抵减。12二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写：（1）将710元填入《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》第1行第2、3列；由于本期应纳税额500元，少于本期应抵减税额710元，因此本期实际抵减税额500元，填入第1行第4列；未抵减完的余额210元填入第1行第5列，结转下期继续抵减。增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：2016年5月1日至2016年5月31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费0710710500210增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：2016年6月1日至2016年6月30日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费2100210210013二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写：（2）将710元填入《增值税减免税申报明细表》第1、2行第2、3列；本期实际抵减税额500元填入第4列；未抵完的余额210元填入第5列，结转下期继续抵减。增值税减免税申报明细表税款所属时间：自2016年5月1日至2016年5月31日一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计10710710500210增值税税控系统专用设备及技术维护费20710710500210增值税减免税申报明细表税款所属时间：自2016年6月1日至2016年6月30日一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计1210002100增值税税控系统专用设备及技术维护费221000210014二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写：（3）本期应纳税额500元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“本月数”；本期实际抵减税额500元填入第23栏“应纳税额减征额”“本月数”。项目栏次本月数应纳税额19=11-18500期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23500应纳税额合计24=19+21-230增值税纳税申报表（一般纳税人适用）税款所属时间：自2016年5月1日至2016年5月31日15三、减免税业务例3：某医院，一般纳税人，2016年5月提供医疗服务实现收入500000元，开具增值税普通发票。假设当期未发生其他业务。相关政策：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3第一条规定，该医院提供的医疗服务收入免征增值税。16三、减免税业务报表填写：（1）将500000元填入《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》第19行第3、9、11、13列。项目及栏次开具其他发票合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率四、免税货物及加工修理修配劳务18————————————服务、不动产和无形资产19500000——500000——5000000500000——17三、减免税业务报表填写：（2）将500000元填入《增值