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延靖发〔2012〕20号关于印发《延靖分公司服务区财务管理与会计核算实施细则（试行）》的通知各服务区、加油站：为了进一步加强服务区管理，提高服务区财务财务管理与会计核算管理能力，特制订《延靖分公司服务区财务管理与会计核算实施细则（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。二〇一二年二月十七日延靖分公司服务区财务管理与会计核算实施细则（试行）第一章总则第一条为了全面规范延靖分公司服务区财务管理与会计核算管理，加强服务区资金管理，根据《会计法》、《收费公路管理条例》、财政部、交通运输部《公路经营企业会计制度》、交通运输部《关于加强高速公路服务设施建设管理工作的指导意见》、《陕西省交通建设集团公司高速公路服务区财务管理与会计核算暂行办法》等制定本细则。第二条本细则适用于延靖分公司所辖服务区。第二章服务区财务管理体制、原则第三条服务区财务管理实行交通集团、运营分公司、服务区三级财务管理模式。第四条财务部门设置与人员配置安塞服务区设置一个财务室，配备1名会计和1名出纳，靖边南服务区设置一个财务室，配备1名会计、1名成本核算员和1名出纳。第五条岗位职责1、会计的岗位职责1.1熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准，保证专款专用。1.2负责编制并严格执行服务区财务预算，对执行中发现的问题，提出建议和措施。1.3、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。1.4、严格票据管理，保管和使用空白发票，收据要合规范。票据领用要登记，收回要销号。1.5妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。1.6、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。1.7、遵守《会计法》，维护财经纪律，执行财务制度，实行会计监督。负责对出纳会计及其他有关财务人员的业务指导。1.8、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行监督，要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。1.9、会计调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项，向接办人移交情楚，并编制移交清册，办妥交接手续。1.10、完成领导交办的其他工作。2、出纳的岗位职责2.1按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。2.2根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对收单，在月末作出相应调整，做到银行对帐单相符。2.3登记现金和银行日记帐，做到月结日清，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。2.4配合对应收款的清算工作。2.5严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。2.6核算办公室提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。2.7负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。2.8负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。2.9负责掌管公司财务保险柜。2.10负责营业款的收取和缴存，审核各部门营业收入日报表，并编制服务区营业收入日报表。第六条银行账户的开设每个服务区及加油站各开立一个基本账户，用于营业款的缴存和费用的提取，同时，分公司针对每个服务区开立一个存款帐户，用于吸收各服务区及加油站的营业款和各项费用的拨付。各服务区及加油站必须于次日将上日营业款全部存入开立账户，并开出电汇支票，将存入上日的营业款全部上解至分公司对应的账户。服务区申请的资金，分公司开具电汇支票，转入服务区账户。具体流程图如下：于次日存入开出电汇支票将营业款全额转入服务区营业款项服务区帐户分公司与服务区对应的上解存款户拨付申请资金第七条各服务区及加油站实行周转金制度，靖边南服务区周转金核定为15万元，安塞服务区核定为15万元，加油站核定为10万元。第八条服务区收支实行计划管理。第九条服务区费用报销、固定资产、低值易耗品、预算执行考核等遵照延靖分公司制度管理。第三章费用报销审批程序第十条服务区发生的日常公用经费以及人员工资由分公司按月实行计划管理拨付经费，费用报销由服务区部门负责人审核、服务区会计审核、服务区经理审批后予以报销。服务区费用支出报销必须填写统一的“费用报销单”，注明日期、经办人姓名、所属部门、金额（大小写）、事由等事项。第四章服务区收入上解与经费拨付第十一条各服务区及加油站必须于次日将上日营业款全部存入分公司对应的账户，月末各服务区及加油站银行存款余额不得超过20万元。第十二条服务区所有支出按月（或旬）向分公司申请，各服务区及加油站按经营支出和公益性支出在月初编制费用申请表，经营性的支出单笔额度在2000元以上的（含2000元），由服务区填写“费用支付审批表”，按项目进行申请，经服务分中心主任审核、分管领导审批后填写“资金月度用款申请表”，由分公司财务科长审核，财务分管领导审批、分公司经理审批后，分公司出纳办理拨付手续，不允许坐支。第十三条各服务区及加油站执行权责发生制原则，每月25日为结账日，25日前发生的费用必须计入当月，未收到发票的费用必须在结账前计提，确保当月利润的真实性，如果服务区有盈利，分公司必须将服务区盈利在季末10日前全额上解至交通集团。第十四条服务区补助经费按照收支计划由运营分公司按月申请，并按月拨付服务区。第五章货币资金管理第十五条服务区货币资金实行日清月结，出纳每日编制现金及银行存款使用情况日报表（附件一），经会计审核后，报服务区经理。必须达到账款相符、账账相符。第十六条周转金必须妥善保管（指营业员的找零周转金）依据实际经营情况，核定各服务区餐厅吧台、超市收银台和加油站收银台由收银员向财务室各借500.00元备用金，客房吧台收银员借200.00元备用金。收银员借领的备用金必须由借款人负责保管，出纳每月至少要对备用金盘点3次，并编制备用金盘点报告表，经会计审核后，按时报服务区经理。如收银员离职，必须全部交备用金，新入职的收银员从新领取备用金。第十七条现金支付范围：职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；2000.00元以下的零星开支等。第十八条银行预留印鉴实行用印审核登记制度。预留印鉴必须分别分管，严禁由一人保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印鉴。第十九条严禁签发空白支票、空头支票和远期支票，严禁将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。第二十条严格执行国家财经法律和财务制度，不得私设帐户或“小金库”，逃避会计监督。第二十一条所有收付款业务达到人民银行规定转账起点的，应通过银行办理转账结算。第六章资产的管理第二十二条固定资产实行计划购置不得超计划、无计划购置。第二十三条服务区超市商品、后厨原材料、餐厅吧台酒水、加油站油品以及服务区日常消耗品，经办部门必须填制采购计划审批单，经财务室审核、服务区经理审批后一联交采购员办理采购，一联交仓库管理员按照采购申请单上的数量和质量进行验收。服务区后厨原材料必须由厨师长负责监督验收质量，对不符合采购计划审批单上要求的商品必须办理退货；加油站库管必须对采购的油品进行过磅和除皮，如发现油品短缺，必须及时上报服务区经理，寻找原因，同时，加油站库管必须按油品类型登记数量明细账，按时与会计进行核对，确保账实相符。违反规定购置和验收程序的，财务部门不得报销。第二十四条库存商品、原材料、消耗品的出库管理1.1库存商品包括超市商品、餐厅吧台酒水、加油站油品，库存商品的销售经营部门必须编制销售收入日报表，超市商品、吧台酒水按日编报，加油站按班编报，经财务审核后，于次日10时30分前报服务区经理。1.2后厨原材料分直拨原材料（主要指不能进行库房管理的蔬菜、肉类、鲜活类原材料）和仓库领用原材料（主要支容易进行库房管理的米、面、油以及干货），直拨原材料实行一次领用，仓库领用原材料必须由厨师长填制原材料零用审批单，交财务审核，经服务区经理审批后由库管办理出库手续。1.3消耗品的出库管理消耗品领用出库，必须由领用部门填制消耗品零用审批表，经财务审核、服务区经理审批后交库管办理出库手续。第二十五条库存商品的盘点每月25日为库存商品盘点日，盘点时，库存商品的部门主管、会计必须在场，盘点结束后，对于出现的盘亏盘盈，由财务室提出处理意见，经服务区主任审批后执行，并及时进行账务处理，保证账实、账账相符。第二十六条服务区资产的购置、保管、使用、维修、盘点等必须至少2人共同办理，相互监督。第二十七条分公司负责监督服务区资产管理，可定期或不定期盘点清查，年终须进行一次全面盘点清查。第二十八条服务区固定资产的盘亏、毁损、报废处置和变价处理，执行分公司固定资产管理制度。第七章收入、利润管理第二十九条服务区收入包括餐饮、客房、超市、汽修、加油、加水收入等，各项收入应有年度、季度、月度收入计划。每日营业终了，餐厅、超市和客房依据当日销售情况，编制营业收入日报表（附件二）和酒水销售明细表（附件三），由出纳对报表审核后开据收款收据，出纳依据各部门营业收入日报表编制服务区营业收入日报表（附件四），并于次日将全部营业款存入开户行，同时将各部门收款收据和银行缴款单粘贴在一起，经会计审核后，交服务区经理审批后确认收入。并将服务区营业收入日报表于当日9时30分报会计审核。第三十条各项收入应登记入账，不得截留、转移或帐外使用，不得利用收入挂账调剂利润。第三十一条服务区利润按照餐饮、客房、超市、汽修、加油、加水、综合按月分类计算确认。第八章成本费用管理第三十二条服务区成本费用包括餐饮、客房、超市、汽修、加油、加水的经营成本，管理费用、经营费用等。各项业务成本，管理费用、经营费用应有年度、季度、月度支出计划。第三十三条每日营业终了餐厅库管依据仓库领用审批表和原材料直拨单编制原材料出库汇总日报表，连同库管依据仓库领用审批表和原材料直拨单一并交材料会计审核，材料会计依据审核无误的营业收入日报表、原材料出库汇总表（附件五）以及超市经营成本报表（附件六）编制服务区经营成本毛利日报表（附件七），经服务区会计审核后，于10时30分前报服务区经理。第三十四条成本费用实行权责发生制核算。第三十五条成本开支范围、费用开支标准和公司成本费用及税费等按国家有关规定执行。第三十六条下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金，以及赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定的其他支出；规定不得列入成本、费用的其他支出。第九章服务区会计核算第三十七条服务区账套按照《公路经营企业会计制度》设置会计科目，进行会计核算。第三十八条服务区收入在“主营业务收入”科目核算，各项收入按餐饮、客房、超市、汽修、加油站、加水点、其他等收入按部门进行设置二级科目核算。第三十九条服务区支出按餐饮、客房、超市、汽修、加油站、加水点在“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“经营费用”、“管理费用”科目下核算。1、服务区经营成本的核算在“主营业务成本”科目下核算，各项成本按餐饮、客房、超市、汽修、加油站、加水点、其他等部门进行设置二级科目核算。2、服务区缴纳的各项税金通过“主营业务税金及附加”核算，下设营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加四项税种进行二级核算，并按餐饮、客房、超市、汽修、加油站、加水点、其他等部门进行三级部门核算。3、经营费用的核算经营费用主要核算各经营部门为销售商品而直接发生的费用，财务核算时经营费用按餐厅、超市、客房、加油站、汽修、综合部分开核算，并设置以下二级和三级明细科目：3.1工资及附加主要核算服务区餐厅、超市和客房职工的工资及附加，下设三级明细科目岗位工资、加班工资、值班工资、福利费、奖金、各项补