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1纳税服务专题讲座浙江省地方税务局纳税服务局徐建電話：１３５８８１９８１９８27月30日16时许发生在长沙市芙蓉区国税局东屯渡税务分局三楼办公室的爆炸案，已造成4人死亡、19人受伤。3美国南部得克萨斯州奥斯汀市2月18日重演9·11一幕：一架飞机突然撞进当地国税局办公楼。造成2人重伤送医，11人受伤，驾驶员死亡。4从突发事件看本质国家需要社会稳定、社会和谐△千万不能因涉税原因引起突发事件或群体性事件△做好纳税服务工作，能和谐征纳关系，减缓涉税矛盾，预防此类事件发生5国际国内经济形势国际金融危机欧洲债务危机汇率大战---人民币升值房地产宏观调控促发展、控通胀、防滞涨转型升级国家采取一系列政策---其中有积极财政政策税务处于两难---增收与减税平衡---纳税服务6納稅服務講座内容一、纳税服务概述二、纳税服务的意义三、纳税服务的演变四、我省地税纳税服务现状五、新时期纳税服务发展方向7第一部分什么是纳税服务狭义表述（排除社会化纳税服务）纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的经济、全面、便捷、高效的各项服务措施的总称。（国家税务总局国税发[2003]38号文件规定）。8什么是纳税服务狭义表述:纳税服务是税务机关根据税收法律行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的服务事项和措施的总称。(国税发［２００５］１６５号国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知)9什么是纳税服务广义纳税服务的表述应该包括提供保护纳税人权益的一切机制和措施，它贯穿于税收立法、税收执法和税收司法的全过程。广义表述:新时期的纳税服务可界定为:税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、高效、便捷、经济的各项服务的总称。10纳税服务要素：主体是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，不仅包括税务机关，还包括社会中介机构、相关政府部门、司法机关和其他社会组织；客体是纳税人；依据是法律或行政法规；税务机关的纳税服务本质上属于依法行政的范畴，是一种法定的行政行为；可以是无偿的，也可以是有偿的；贯穿于税收工作的全过程。11纳税服务的目标提高纳税人满意度促进税法遵从度12税务机关纳税服务的原则依法无偿公平公正13服务(SERVICE)的字面意思(引用）S——表示微笑待客（smileforeveryone）E——表示精通业务工作（excellenceineverything)R——表示对顾客的态度亲切友善（reachingouttoeverycustomerwithhospitality)V——表示将每一位顾客视为重要人物（viewingeveryCustomeronspecial)I——表示邀请每一位顾客下次光临（invitingyourcustomerreturn)C——表示要为顾客营造一个温馨的环境（creatingaWarmingatmosphere)E——表示用眼神对顾客的关心（eyecontactthatshowscare)14納稅服務講座内容一、纳税服务概述二、纳税服务的意义三、纳税服务的演变四、我省地税纳税服务现状五、新时期纳税服务发展方向15依法治税的内在要求纳税人的迫切需要落实科学发展观的必然要求和谐社会的内在要求政府职能转变的必然要求与国际接轨的公共管理部门的共同潮流提高税收征管质量和效率的必然途径提升税务机关形象的现实要求第二部分纳税服务的意义16纳税服务是税收征管基础工作国际货币基金组织的专家：把税收征管体系比作一座“金字塔”，认为纳税服务是整个“金字塔”的底座责任查处案件税务审计处理申报信息为纳税人服务17纳税服务与税收征管是税收工作核心业务纳税服务工作定位18納稅服務講座内容一、纳税服务概述二、纳税服务的意义三、纳税服务的演变四、我省地税纳税服务现状五、新时期纳税服务发展方向19第三部分纳税服务的演变最早产生于20世纪50年代的美国实行第一个正式的授助纳税人的计划上个世纪70年代开始，美日英等发达国家纷纷提出纳税服务新举措我国是从上世纪90年代初开始引入为纳税人服务概念20纳税服务的演变萌芽阶段：（1990年至2001年）————“纳税服务”概念在我国的提出始于1990年全国税收征管工作会议，当时提出要把征管过程看成是为纳税人服务的过程，既要严格依法进行征、管、查，又要热心为纳税人服务，搞好支、帮、促。————1997年税收征管改革，提出“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，首次把纳税服务明确为税收征管的基础工作。————2001年全国人大常委会修订并重新颁布了《中华人民共和国税收征收管理法》，第一次将纳税服务确定为税务机关的法定职责，纳税服务由原来的税务人员职业道德范畴上升到必须作为的法律范畴。21纳税服务的演变起步阶段：（2002年至2005年）————2002年8月，国家税务总局适应转变政府职能的需要，在征收管理司内成立纳税服务处，专司全国税务系统纳税服务行政管理工作。————2003年初，国家税务总局下发了《关于加强纳税服务工作的通知》提出了加强纳税服务的十条指导性原则，对纳税服务工作提出具体要求。————2005年10月，国家税务总局制定下发了《纳税服务工作规范（试行）》，对税收工作中的税收征收、管理、检查和实施税收法律救济等环节的纳税服务工作做出了明确的规定，从此税务机关和税务人员开展纳税服务工作有了基本的行为准则，标志着我国的纳税服务工作进入了一个新阶段。22纳税服务的演变逐步发展阶段：（2006年至今）————2006年12月，国家税务总局总结10年来开展办税公开的实践经验，制定下发了《关于进一步推行办税公开工作的意见》，系统地规范了税务系统推行办税公开工作的具体事项和要求，有效地促进了纳税服务体系建设。————2007年5月，第一次全国纳税服务工作会议召开，在系统总结纳税服务工作的基础上，对纳税服务工作的开展进行了全面的部署。————2008年7月，国家税务总局设立了专为纳税人服务的司局级机构————纳税服务司，负责组织、管理、协调全国范围内的纳税服务工作。把服务工作提高到这样一个高度，在中国税收史上是第一次；为执法管理对象专门设立服务机构，在政府各部门中也是第一家。23纳税服务的演变逐步发展阶段：（2006年至今）————2009年7月，全国税务系统纳税服务工作会议召开，会议讨论制定了《全国2010—2012年纳税服务工作规划》，初步确立“到2012年末，初步形成以纳税人需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标，以办税服务厅、纳税服务网站和纳税服务热线为平台，以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的纳税服务新格局”的纳税服务工作奋斗目标。24我国纳税服务发展历程以1990年全国税收征管工作会议正式提出这一概念为起点；以1997年税收征管改革明确优化服务的基础地位为标志；以2001年新《税收征管法》提出纳税服务的法律条款为突破；以2005年国家税务总局出台《纳税服务工作规范（试行）》为阶段性成果；以2008年7月，为满足纳税人日益增长的服务需求，根据构建和谐社会以及建设服务型政府的要求，总局设立纳税服务司为新起点；以2009年7月召开全国税务系统纳税服务工作会议为里程碑。25纳税服务渊源效率公平原则●社会契约理论税收遵从理论●公共财政理论新公共管理理论●政府职能转变要求效率公平原则代表人物为英国的威廉·配弟、德国官房学派的代表攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密威廉·配弟（1623-1687是英国古典政治经济学创始人，统计学家，《赋税论》）赋税的“公平”、“确实”“简便”和“节省”四项原则：税收应尽量公平合理，对纳税人要一视同仁；税收负担要相对稳定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等。攸士弟［1702－1771，在税收理论方面持“义务说”的观点］赋税的六条规则：“自愿纳税”、“合理征税”、“平等征税”、“依法征税”、“低税费征税”、“便捷征税”等。27效率公平原则代表人物为英国的威廉·配弟、德国官房学派的代表攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密亚当.斯密(Adamsmith)[苏格兰（1723～1790）古典经济学,是经济学的主要创立者,《国富论》]政府充当经济生活的“守夜人”，提出“平等”、“确定”、“便利”、“最少征费(经济)”等税法原则。瓦格纳（德国19世纪的一位经济学家，提出瓦格纳法则）税法四大原则：“财政政策原则”、“国民经济原则”、“社会正义原则”；“税务行政原则”：提出征税要普遍、平等；征税要确实、便利、征收费最省。28纳税服务的经济理论依据根植于法国思想家卢梭“主权在民”的社会契约论。他认为一切权利属于人民，政府和官吏是人民委任的，人民有权委任他们，也有权撤换他们，直至消灭奴役压迫人民的统治者。这就是人民主权思想。他相信，理想社会的建立源于人与人之间而非人与政府之间的契约关系。所以我们的服务要以纳税人需求为导向。社会契约理论法国思想家让·雅克·卢梭（1712.6.28——1778.7.2）18世纪法国大革命的思想先驱，启蒙运动最卓越的代表人物之一《社会契约论》291、纳税人权利的保护及纳税服务对税收遵从的影响。纳税人的地位及征税人在税收工作中的态度以及为纳税人提供的服务的内容和质量都直接影响税收管理的效率与质量。“运用激励措施强化税收遵从比单纯用强制手段更有效”，应该“多点胡萝卜，少些大棒”。——遵从管理学专家温德森（Winddowson）税收遵从理论从20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的理论，已成为指导纳税服务的重要理论依据。302、税收遵从成本对税收遵从的影响。在实际情况中，税收遵从成本对纳税人造成的实际负担远比想象中重，税收遵从成本具有累退性。因此,为促进税收遵从，有必要有效地降低税收遵从成本。纳税服务是降低税收遵从成本的有效办法。税收遵从理论从20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的理论，已成为指导纳税服务的重要理论依据。31税收遵从理论遵从模型及其影响因素纳税人影响纳税人行为因素商业因素商业因素行业因素心理因素社会因素经济因素高低决定不遵从自愿遵从但并不是总能实现自愿遵从加强执法强化管理促进遵从便捷服务不愿遵从但也可能遵从减轻压力遵从态度遵从战略高低决定不遵从自愿遵从但并不是总能实现自愿遵从加强执法强化管理促进遵从便捷服务不愿遵从但也可能遵从减轻压力遵从态度遵从战略32美国国内收入局运用遵从模型指导税收工作Service+Enforcement=Compliance纳税服务+税收执法=纳税遵从胡萝卜+大棒=及时足额纳税★根据一份美国税务局的调查证明：一份纳税服务方面的努力相当于五十份税务监督打击方面的收获。★纳税服务---自愿遵从33南风法则“南风”法则也叫做“温暖”法则，它来源于法国作家拉·封丹写的这则寓言。它告诉我们：温暖胜于严寒。尊重和关心纳税人，以纳税人为本，多点“人情味”，尽力解决纳税人的实际困难，使纳税人真正感觉到税务提供的温暖，从而激发纳税遵从。被动遵从→主动遵从34热炉法则这是惩罚原则，它的实际指导意义在于有人在工作中违反了规章制度，就象去碰触一个烧红的火炉，一定要让他受到“烫”的处罚警示性原则即时性原则公平性原则税法35公共财政理论公共财政理论的基本内容分为三方面:一是财政收入来源于社会的公共收入;二是政府财政支出体现为社会的公共支出；三是政府公共服务支出与政府公共收入在量上是一致的；四是为市场和社会提供公共产品与公共服务的财政，具有非赢利性。我国社会主义市场经济体制的本质决定了广大纳税人的主人翁地位，赋予广大纳税人权利，维护其根本利益，提供各种纳税服务是“公共财政”的必然要求。36