政府非税收入管理条例

郑航会计学院王留根[e-mail]政府非税收入管理条例22019/10/19内容提纲■政府非税收入管理概述■政府非税收入的征收管理■政府非税收入的资金管理■政府非税收入的票据管理■政府非税收入的监督管理32019/10/19第一节政府非税收入管理概述■政府非税收入的概念和内容■政府非税收入预算管理原则■政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据■政府非税收入管理条例的适用范围42019/10/19一、政府非税收入的概念和内容（一）政府非税收入的概念政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。（财综[2004]53号）重点把握以下几点：1．政府非税收入具有特定的征收主体。2．政府非税收入一般都具有专门用途。3．政府非税收入是政府财力的重要组成部分，必须纳入财政管理体系。4．政府非税收入必须依法管理。52019/10/19一、政府非税收入的概念和内容（二）政府非税收入的内容1．政府性基金收入。即政府及其所属部门根据法律、法规和国家规定，为支持特定公共事业的发展，向公民、法人和其他组织依法无偿征收的具有专门用途的财政资金。如水利建设基金、旅游发展基金等。2．专项收入。是指根据法律、法规、规章以及国家和省的有关规定征收或收取的专项财政资金。专项收入主要有：排污费收入、水资源费收入等.3．彩票资金收入。是指彩票机构按照国家规定的彩票资金构成比例上缴财政部门的彩票公益金和发行费等资金。4．行政事业性收费收入。行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织依法收取的财政资金。62019/10/19一、政府非税收入的概念和内容（二）政府非税收入的内容5．罚没收入。罚没收入是指行政执法机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法收取的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等形成的财政资金。6．国有资本经营收入。是指通过经营、使用国有财产等取得的收入，包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入。“国有资本投资收益”是指企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产的出租收入等。“国有企业计划亏损补贴”是指按规定由预算收入退库安排的国有企业计划亏损补贴。“产权转让收入”是指国有资产、国有股权转让或出售的收入。72019/10/19一、政府非税收入的概念和内容（二）政府非税收入的内容7．国有资源（资产）有偿使用收入。国有资源有偿使用收入是指国有的土地、海域、矿山、场地和其他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等，通过招标、拍卖或者其他方式取得的财政资金。国有资产有偿使用收入是指国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织的国有资产（包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产），通过出租、转让或者其他方式取得的财政资金。8．其他政府非税收入。其他政府非税收入是指除上述政府非税收入以外的其他政府非税收入。社会保障基金和住房公积金暂不纳入政府非税收入管理范围。82019/10/19二、政府非税收入预算管理原则加强领导依法行政纳入预算92019/10/19三、政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据（一）立法目的对部分政府非税收入按预算外资金进行管理，导致大量财政性资金游离于财政管理之外，产生了诸如肢解财政职能，削弱政府宏观调控能力，降低资金使用效率，助长“三乱”和腐败现象等许多弊端。102019/10/19三、政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据（一）立法目的规范政府非税收入管理，创新政府非税收入管理机制，具有重大的政治、经济意义和现实必要性。1．加强政府非税收入管理，是深入贯彻落实科学发展观的客观要求。2．加强政府非税收入管理，是全面推进依法行政、依法理财的迫切需要。3．加强政府非税收入管理，是建立和完善公共财政体制框架的重要基础。4．加强政府非税收入管理，是进一步增强政府宏观调控的客观需要。5．加强政府非税收入管理，是进一步优化经济发展环境的重要举措。112019/10/19三、政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据（二）政府非税收入管理条例的立法依据《预算法》《行政处罚法》《行政许可法》《财政违法行为处罚处分条例》《国务院关于预算外资金管理的决定》《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》等对政府非税收入及相关违法行为的处罚都有相应的规定。122019/10/19四、政府非税收入管理条例的适用范围政府非税收入管理条例从政府非税收入的征收管理、资金管理、票据管理和监督检查四个方面，明确了适用范围。在政府非税收入管理中，征收管理是首要环节，资金管理是核心所在，以票管收是重要手段，人大、政府以及有关部门的监督是有力保障。132019/10/19第二节政府非税收入的征收管理■政府非税收入的项目设定和征收依据■政府非税收入的征收主体和征收方式■政府非税收入执收单位的职责■政府非税收入的收缴分离制度和收缴方式■政府非税收入的减免和退付142019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（一）政府性基金1．立项权限。我国政府性基金项目设立的审批权集中在财政部，由财政部会同有关部门审批，重要项目报国务院批准。任何部门和地方政府均无权自行批准设立各种基金。2．立项原则。第一，符合国家法律、法规和中共中央、国务院文件的规定；第二，有利于促进国民经济的持续、稳定和健康发展；第三，符合国家财政税收政策、产业政策和行业发展规划；第四，基金来源合理，其负担水平不超过公民、法人和其他组织的经济承受能力。152019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（二）专项收入政府专项收入依照法律、法规、国务院或财政部、省人民政府的有关规定设定和收取。如排污费收入依据国务院颁布的《排污费征收使用管理条例》、矿产资源补偿费收入依据国务院颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》。各部门不得越权设立专项收入项目，也不得擅自提高或降低收取标准，扩大或缩小收取范围。162019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（三）彩票资金收入1．彩票发行的审批权集中在国务院，任何地方和部门均无权批准发行彩票。2．地方各级财政部门是本地区彩票市场的行政管理部门。3．彩票公益金按政府性基金管理办法纳入基金预算管理；彩票发行费缴入财政专户，实行“收支两条线”管理，专款专用，支出应符合财政管理制度、彩票发行与销售机构财务管理制度和彩票公益金管理制度。172019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（四）行政事业性收费1．行政事业性收费项目设定的依据（1）符合国家法律、法规的收费。具体包括：全国人大及其常务委员会颁布的法律；国务院制定的行政法规及其他规范性文件；国务院物价行政管理部门、财政部门制定的规章及其他规范性文件；省人大及其常务委员会颁布的地方性法规；省人民政府制定的规章。（2）对社会、经济、技术实施管理而制发的证照性收费。（3）国有资源的补偿收费。（4）为社会提供有偿服务或发展专项事业的收费.（5）国际惯例或对等原则的收费。182019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（四）行政事业性收费2．行政事业性收费标准的确定行政性收费标准根据行政管理行为的合理开支制定；事业性收费标准根据合理耗费制定。192019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（四）行政事业性收费3．行政事业性收费立项和标准审批程序（1）全国性收费。全国范围内统一实施的收费（包括资源补偿性收费项目），国家行使管理职能的证照性收费项目及国务院有关部门直接实施的收费项目，由部门提出书面申请，收费项目由财政部会同国家发改委进行审批；收费标准由国家发改委同财政部进行审批，重要的收费项目（如涉农、涉企收费）报国务院审批。202019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（四）行政事业性收费3．行政事业性收费立项和标准审批程序（2）地方性收费。行政性收费项目和标准，由省有关行政主管部门和设区的市人民政府提出申请。收费项目由省财政部门会同省物价部门审核，收费标准经省物价部门会同省财政部门审核后，报省人民政府批准；需要报国务院批准的，应当报国务院批准。事业性收费项目和标准，由设区的市人民政府或者省有关行政主管部门提出申请。收费项目经省财政部门会同省物价部门审批，收费标准经省物价部门会同省财政部门审批，报省人民政府备案；其中重要的收费项目和标准须报省人民政府批准。212019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（五）罚没收入1．罚没收入的收取依据《行政处罚法》和其他有关法律、法规、规章的规定。2．罚没收入的收缴方式《行政处罚法》规定：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定；依法给予二十元以下的罚款的，或不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收缴罚款；除此之外，作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离，实行收缴分离制度。222019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（六）国有资本经营收入根据国家财政部关于企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产的出租收入的有关规定。（七）国有资源（资产）有偿使用收入国有资源有偿使用收入根据法律、法规、规章以及国家和省的有关规定予以确定。如《海域使用管理法》、《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》、《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》、《关于加强外商投资企业场地使用费征收管理工作的通知》、《森林法》、《土地管理法》等.国有资产有偿使用收入的项目和标准，依据预算管理规定、《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》。232019/10/19一、政府非税收入的项目设定和征收依据（八）其他政府非税收入除上述政府非税收入以外的其他政府非税收入，法律、法规、规章、国务院和省人民政府可以根据社会经济发展需要和本省实际情况进行设定和收取。242019/10/19二、政府非税收入的征收主体和征收方式（一）执收单位的概念执收单位是指法律、法规、规章确定的征收、收取政府非税收入的国家机关、事业单位、社会团体和其他组织。县级以上人民政府根据需要可以在财政部门设立政府非税收入征收管理机构，对本级政府非税收入征收工作进行管理。（二）政府非税收入征收主体的确认政府非税收入征收主体主要是指各级法定执收单位。法定执收单位具体包括以下几类：1．国家机关。2．事业单位。3．社会团体。4．其他组织。252019/10/19二、政府非税收入的征收主体和征收方式（三）政府非税收入的征收方式政府非税收入的征收分为直接征收和委托征收两种方式。1．直接征收是指由法定执收单位直接征收、收取政府非税收入的行为。必须采取直接征收方式的应当采取直接征收方式。执收单位具备直接征收条件的，不得擅自采取委托征收方式。2．委托征收是指执收单位在不具备征收条件或为了降低征收成本、方便征收管理，依据法律、法规、规章的授权，委托其他有关单位征收或收取政府非税收入的行为。法定执收单位根据规定可以采取委托征收方式时，应与受委托单位签订委托协议，并将委托协议及相关事项报同级财政部门备案。262019/10/19二、政府非税收入的征收主体和征收方式（三）政府非税收入的征收方式3．委托单位与受委托单位权责（1）委托单位权责。一是对受委托单位征收行为进行监督；二是对受委托单位的征收行为承担法律责任。（2）受委托单位权责。一是在委托范围内以委托单位的名义征收、收取政府非税收入；二是受委托单位在委托范围内征收、收取，不得转委托。272019/10/19三、政府非税收入执收单位的职责（一）执收单位必须实行政府非税收入公示制度（二）执收单位必须依法