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兰州商学院法学院1第十四章税法兰州商学院法学院2[教学目的与要求]税收是国家财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。税法在保障国家财政收入，促进税收调控经济运行方面的积极作用，使其成为各国现代市场经济法制建设的重点部门。建立和健全我国社会主义税法，使之规范化和法制化，兰州商学院法学院3迫切需要深入学习和研究税法的基本理论，需要掌握税法知识。由于税法的内容复杂、技术性强，它涉及经济法学和行政法学的问题，也直接反映税收学和财政学的内容。因此，学习和研究税法，应当掌握行政法学、税收学和财政学方面的基本知识。[教学时数]2课时[教学内容]兰州商学院法学院4第一节税法概述一、税收（一）税收税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段强制、无偿、固定地集中一部分社会产品所形成的特定的分配关系。兰州商学院法学院5（二）税收的特征：1.强制性2.无偿性3.固定性兰州商学院法学院6二、税法（一）概念指由国家制定和认可的，体现统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律规范的总称。兰州商学院法学院7（二）税法的分类：1.依照税收的法律主体，分为国内税法和国际税法。2.依据征税的客体性质的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。3.依据税收管理权限的不同，分为中央税法、地方税法和中央地方共享税。兰州商学院法学院8（三）税法的构成要素1.纳税主体2.征税客体3.税率1)比例税率2)定额税率3)累进税率兰州商学院法学院91.纳税环节2.纳税期限3.加成征税、减税、免税4.法律责任兰州商学院法学院10三、税收法律关系税收法律关系的特征：1)税收法律关系主体一方是国家2)权利义务单向性3)税法中规定的法律事实产生税收法律关系兰州商学院法学院11税收法律关系要素：1)税收法律关系主体2)税收法律关系客体3)税收法律关系内容4)税收法律关系的产生、变更和终止兰州商学院法学院12四、中国1994年的税制改革（一）中国1994年的税制改革及其立法情况以流转税、所得税为主，与其他税种相结合的复合税制体系。（二）1994年的税制改革的特点兰州商学院法学院13第二节中国现代实体税法结构体系一、流转税法（一）增值税法（二）消费税法（三）营业税法兰州商学院法学院14二、所得税法（一）企业所得税法（二）个人所得税法兰州商学院法学院15三、财产税法四、行为税法五、其他实体税法兰州商学院法学院16第二节流转税法一、增殖税《中华人民共和国增殖税法暂行条例》９３年１２月发布，９４年１月１日实施兰州商学院法学院171)纳税人2)征税范围3)税率4)应纳税额的计算5)增殖税专用发票的管理兰州商学院法学院18二消费税纳税人征税范围税率兰州商学院法学院19二、营业税对我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入额为征收对象的流转税。兰州商学院法学院20四、关税指海关对进出口货物或物品征收的一种税。《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》《中华人民共和国海关进出口税则》兰州商学院法学院21第三节所得税法一、企业所得税法《中华人民共和国企业所得税暂行条例》二、个人所得税法三、外商投资企业所得税法《外商投资企业和外国企业所得税法》（1991年通过，7月1日实施）兰州商学院法学院22第四节资源税法、财产税法和行为税法一、资源税法《土地增殖税暂行条例》９３年１１月发布，９４年实施二、财产税法房产税契税三、行为税法印花税《印花税暂行条例》８８年１０月实施兰州商学院法学院23第五节税收征收管理法律制度一、税务管理（一）税收管理体制全面推行分税制度，建立中央地方税收体系。（二）税收征管机关----国务院税收主管部门，税务机关是征收机关《中华人民共和国税收征管管理法》９３年实施（三）纳税申报兰州商学院法学院24二、税款征收三、税务检查兰州商学院法学院25第五节税法法律责任一、纳税人违反税法行为的法律责任（一）纳税人违反税收管理行为的法律责任（二）纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任（三）纳税人偷税行为的法律责任兰州商学院法学院26（四）纳税人逃避追缴欠税行为的法律责任（五）纳税人骗取出口退税行为的法律责任（六）纳税人抗税行为的法律责任（七）纳税人拖欠税款行为的法律责任兰州商学院法学院27二、扣缴义务人违反税法行为的法律责任三、税务人员违反税法行为的法律责任四、税务代理人违反税法行为的法律责任兰州商学院法学院28第六节涉外税法一、涉外税收法律制度概述（一）我国涉外税法的概念（二）我国涉外税法的原则（三）我国税收管辖权兰州商学院法学院29（四）国际双重征税的避免（五）税收饶让二、外商投资企业和外国企业所得税法三、涉外流转税法兰州商学院法学院30[本章思考题]1、税收与税法是什么关系？如何理解税法与税收的概念？2、税法的构成要素是什么？3、什么是税收管辖权？4、外商投资企业和外国企业所得税基本内容是什么？5、税收饶让的基本内容是什么？兰州商学院法学院31[主要参考书目]1、严振生主编，《税法》（修订本），中国政法大学出版社，1998年。2、孙树明主编，《税法教程》，法律出版社，1995年。3、扬秀琴主编，《国家税收》，中国人民大学出版社，1994年。