2存款业务

copyright©SDUST付莉1第二章商业银行存款业务第一节存款业务概述第二节单位存款业务第三节个人存款业务第四节存款利息的计算第五节其他负债业务copyright©SDUST付莉2第一节存款业务概述一、存款业务的种类（一）按存款对象分1、单位存款2、个人存款（储蓄存款）（二）按存款资金性质及计息范围1、财政性存款：各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金，一般不计息2、一般存款：部队、各企事业单位、机关团体及个人存入的，并由其自行支配的各种资金，应计付利息（三）按存款期限（储蓄存款）1、活期存款2、定期存款copyright©SDUST付莉3（四）广义及西方划分1、活期存款（支票存款）随时存取无息主用于交易支付支用时须用支票2、定期存款存单或存折CD到期前可在货币市场上转让买卖3、储蓄存款存折不能签发支票只能提现或转入活期存款帐户二、存款账户的种类与管理（一）存款账户的种类（主针单位）存款账户：人民币结算账户，分单位和个人1、按资金管理要求分copyright©SDUST付莉4（1）基本存款帐户办理日常转帐及现金收付单位流动资金存款和机关经费存款注：a、只能用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资b、工资奖金等现金的支取只能通过本帐户办理（2）一般存款帐户为适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行的一个营业机构开立的借款转存账户，以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。注：主要办理借款借入及归还事项，只能办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取copyright©SDUST付莉5（3）临时存款账户因临时经营需要而开立，用于临时机构及存款人临时经营需要，可办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付账户时间可展期，但最长2年（4）专用存款账户因特定用途需要而开立，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等（如政策性房地产开发、社会保障基金、住房公积金等）现金支取有很严格的规定，部分须报央行审批copyright©SDUST付莉62、按存取款的形式（1）支票户财务制度比较健全、存款额大、存取款频繁的单位，并凭缴存单和支票办理存取款（2）存折户业务规模小、存款额小、存款业务不多的单位，并凭存折和存取款凭条办理存取款（二）存款账户的开立（了解）1、银行要求：为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证2、申请人要求：填制开户申请书，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，提供规定的证明文件copyright©SDUST付莉7证明文件（1）基本户：“企业法人执照”或“营业执照”正本，中国人民银行核发的开户许可证，有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿证明文件之一（2）一般户：借款合同或借款借据，基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一（3）临时户：工商部门核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文（4）专用户：有权部门或国家文件copyright©SDUST付莉8（三）存款账户管理1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户2、实行开户许可证制度（针对基本账户而言）无证或已开立基本户的不得再开3、实行开户申报制度（人行计算机账户管理系统）开立基本户、临时户及预算外资金专用户需人行核准，一般户和专用户需人行备案。4、开立一般户、专用户、临时户时需在基本存款账户开户行记录账户信息5、只能办理本身业务，禁止出租转让copyright©SDUST付莉9----来源：工商银行2010年报copyright©SDUST付莉10三、存款业务核算主要涉及科目2011吸收存款—负债类按存款类别及单位分“本金”“利息调整”等进行明细核算库存现金应付利息：按合同利率计算利息支出—损益类，期末无余额。资产负债表日按摊余成本和实际利率计算，实际利率与合同利率差异较小的，也可采用合同利率确定利息费用copyright©SDUST付莉11一、单位活期存款业务的核算存取现金转帐存取（一）存取现金的核算（掌握分录）1、现金存款：一式两联进账单--现金缴款单（李版出纳，查点现金，登记现金登记簿“现金收讫”（1）第一联：回单—单位（2）第二联：会计部门，代现金收入传票登记存款分户账借：库存现金贷：吸收存款—本金（东北财大版与张版认为一式三联-出纳、会计、单位）第二节单位存款业务核算copyright©SDUST付莉122、支取现金业务：支票户（1）现金支票+预留印鉴+收款人背书（2）会计部门审查大小写相符、未超付款期、印鉴相符、账户充足、背书否开出出纳对号单（现金支票右下角剪下or发铜牌）（3）存款人凭单到出纳部门取款账务处理：现金支票代现金传票登记分户账出纳登记现金付出日记帐借：吸收存款—本金贷：库存现金copyright©SDUST付莉13（二）转账存取的核算存款人利用双方账户用划账的方式完成存取款1、交易双方在同一银行开户提交相关凭证存款凭证：据转账支票填一式两联进账单取款凭证：转账支票及一式三联进账单借：吸收存款-付款人户贷：吸收存款-存/取款人户（记账：支票为借方传票，进账单为贷方传票）2、交易双方不在同一银行开户存款借记存放中央银行款项copyright©SDUST付莉14（三）对账与销户1、对账（1）定期对账季度末11月末一式两联“余额对账单”（2）随时对账支票户：帐页打印联（对账联）交客户存折户：打印存折2、销户结清本利。支票户收回空白支票，存折户注销存折copyright©SDUST付莉15（四）后续账务处理1、计提利息权责发生制，资产负债表日借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）贷：应付利息（按存款金额/面值和合同利率计算）差额借记或贷记吸收存款---利息调整2、支取存款支付本息（指南吸收存款2011）借：吸收存款---本金实际支付的本金利息支出差额贷：库存现金吸收存款—利息调整应转销的利息调整余额回个人业务copyright©SDUST付莉16二、单位定期存款的核算（一）单位定期存款基本规定：财政拨款、预算内资金、银行贷款禁止存定期起存1万，存期：3月、6月、1年、2年、3年、5年存入（后续账务同活期）借：吸收存款（或库存现金）贷：吸收存款——**单位定期存款户转帐支票：借方传票一式三联：一联贷方传票，二联定期存款证实书，三联登开销户登记簿copyright©SDUST付莉17（二）单位通知存款1、概念及种类概念：存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。种类：一天/七天通知存款不得变更利率：目前一天0.95七天1.492、存入一次存入，起存50万方式：现金/转账在证实书上注明，但不注存期利率证实书不得作为质押的权利凭证账务类似定期3、提前通知支取存款人：单位通知存款取款通知书会计：登记“单位通知存款支取提交通知登记簿一次或分次，最低10万，不能提现业务处理及分录同定期copyright©SDUST付莉18（三）单位协定存款《协定存款合同》，商定其结算账户需保留的基本存款额度按活期计息，超过部分按高于活期但低于六个月定期利率计息。目前利率为1.311、开户：合同最长一年，在基本户或一般户基础上办理结算户（A）：基本户或一般户，用于正常业务结算户（B）：后备存款户，不直接发生业务2、存入（B）计算机将超额部分自动转存（小于则不存）借：吸收存款——**户（A）户贷：吸收存款——**户（B）户3、支取（四）保险公司协议存款（了解）期限：最短5年6个月，最长10年起存：人民币3000万，一次存入一次支取copyright©SDUST付莉19第三节个人存款业务的核算储蓄存款的种类：活期存款定期存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定活两便个人通知存款教育储蓄copyright©SDUST付莉20一、活期存款一元起存，多存不限1、存入“开销户登记簿”分户账存折借：库存现金贷：吸收存款——本金2、支取：与存入账务相反3、利息提取：同单位定期4、销户：支付本息，同单位定期（此处张凤卫等与指南有一定出入）copyright©SDUST付莉21二、定期存款（一）整存整取起存金额50元，现行利率：三月2.85半年3.05一年3.25二年4.15三年4.75五年5.251、开户存入存单三联传票/储户/卡片账账务类似活期2、到期和过期支取，账务类似3、提前支取或部分提前支取提前支取部分存款时，应按满付实收、更换新存单的做法。原存单视同一次付出，未支取部分按原存期、利率等另开存单，并在新旧存单上注明提前支取、部分转存copyright©SDUST付莉22（二）零存整取起存点5元，每月固定1年3年5年只能全部提前支取，不能部分提前支取账务类似（三）存本取息起存5000，存期1年、3年、5年利息凭存单分期支取，过期不计复利（四）整存零取一次存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一次交付利息copyright©SDUST付莉23起存1000，存期1年3年5年本金支取期分1月、3月、半年3种利率说明：以上三种执行相同利率一年-相当于整存整取3月；三年1.98；五年-相当于整存整取1年（五）定活两便一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动，起存金额50元按一年以内定期整存整取同档次利率打6折copyright©SDUST付莉24第四节存款利息的计算一、计算利息的一般规定二、活期存款利息的核算三、定期存款利息的核算四、利息的账务处理copyright©SDUST付莉25计息起点：本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息月利率挂牌，不计复息存期计算规定利息=本金×利率×时间一、计算利息的一般规定copyright©SDUST付莉26算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算阅读材料：工行31号也计息各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准存期计算规定copyright©SDUST付莉27二、活期存款利息的核算（一）结息的时间规定（二）存款利率的规定（三）计算方法有关账务处理部分参见定期存款部分copyright©SDUST付莉28（一）结息的时间规定目前单位及个人活期均按季结息•每季末月20号结息日，次日列账•结息时间：上季末月21日～本季末月20日结息时间的变化（个人活期由一年改为按季）按当时（05年底）年利率0.72％，每10000元活期存款每年利息增加0.1元左右copyright©SDUST付莉293、结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息（二）存款利率的规定2、有利率调整，则按结息日或清算日1、活期存款按结息日挂牌公告利率copyright©SDUST付莉30项目年利率（%）一、城乡居民及单位存款（一）活期存款0.50（二）定期存款1.整存整取三个月2.85六个月3.05一年3.25二年4.15三年4.75五年5.25更新时间：2011.4.6copyright©SDUST付莉312.零存整取、整存零取、存本取息一年2.85三年3.05五年3.253.定活两便：按一年以内定期整存整取同档次利率打6折二、协定存款1.31三、通知存款一天0.95七天1.49copyright©SDUST付莉32按日计算利息利息=每日存款利息之和=A1R+A2R+…+ANR=(A1+A2+…+AN)R活期储蓄的本金和存期经常变动困难解决方案（三）计算方法copyright©SDUST付莉33积数计息法按日累加的存款余额之和，可操作为每日变动的存款余额×实存天数年利率/12＝月利率月利率/30＝日利率年利率/360＝日利率利息=计息积数×日利率具体手段：1、分户帐页：乙种账2、余额表法copyright©SDUST付莉34年月日存入支取余额存期积数20077110001000852008008810070082020090091销户9000账页法（乙种账）付莉