4工业企业典型业务处理

模块四会计核算实例：工业企业典型业务核算1本章主要内容：1.筹资业务核算2.供应过程的核算3.生产过程的核算4.销售过程的核算5.财务成果的核算任务4.1工业企业业务核算预备知识一、工业企业主要经营过程核算的内容工业企业经营过程核算的内容包括：主要经营过程的核算和企业生产经营活动中经常发生的其他经济业务的核算。二、成本计算的内容在工业企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上能反映一个企业的效率和工作质量。工业企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本2会计处理基础，亦称会计记账基础，简称会计基础，是指确定一个会计期间收入和费用的标准。企业在持续的生产经营过程中，不断取得收入，也不断发生费用，将收入和费用相配比后，就可以计算出经营期间的财务成果。但会计分期核算要求划清本期与非本期的界限，这就出现了收入和支出的收支期和归属期不一致的问题。3收付实现制权责发生制4制造业三大过程的核算：供应过程、生产过程、销售过程。来自身边的案例：如果你承担了某木器加工厂的会计，你就会看到，其整个生产经营过程包括一、购买材料（板材、方木、布料、活页扣等）二、由生产车间领用上述材料进行加工；三、将生产完工的家俱卖出，收回现金。5任务4.2筹集资金的核算6一、资本金的核算对资金筹集业务核算需要使用的帐户掌握以下几个要点：1、帐户的性质2、帐户的记录内容3、帐户的使用方法，也就是借方记什么，贷方记什么？设立企业必须有法定资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。投资者可以用现金实物、无形资产等形式向企业投资。关于资本金（1）“实收资本”或“股本”账户。（2）“固定资产”账户。（3）“累计折旧”账户。（4）“无形资产”账户。（5）“累计摊销”账户。（6）库存“现金”账户。（7）“银行存款”账户。(8)短期借款(9)长期借款（一）资本金核算应设置的主要账户例题1、A企业注册成立，接受B公司投入现金100万元，款项已存入银行。2、A企业接受W公司以厂房一栋作为资本投资，厂房的公允价值130万元。3、A企业成立后购入专利技术一项，价值80000元，款项以银行存款支付。4、A企业向银行借入为期6个月的借款100000元存入本单位银行。5、A企业向银行借入两年期借款200000元存入本单位银行。6、与B公司合作不愉快，经协商退出其在本单位的投资50000元，以银行存款支付。7、为期6个月的借款到期，以银行存款归还8、月末，计提本月厂房的折旧3200元某国有工厂发生下列经济业务：【例4-2】国家拨入新设备一套，计50000元，设备已交付使用。这项经济业务的发生，一方面使企业的固定资产新增50000元，另一方面使国家投资即企业实收资本增加50000元。这项经济业务涉及到“固定资产”和“实收资本”两个账户，固定资产原价的增加，应记入“固定资产”账户的借方，实收资本的增加，应记入“实收资本”或“股本”账户的贷方。编制会计分录如下：借：固定资产50000贷：实收资本（或股本）50000如果企业收到的投资者投入是货币资金、存货或无形资产时，其会计分录如下：借：银行存款（或原材料或无形资产）×××贷：实收资本（或股本）×××（二）资本金核算举例(一)借款业务核算的账户设置企业的借入款项包括短期借款与长期借款两种。因此应设置短期借款与长期借款两个账户进行核算。1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户二、借款业务的核算【例4-3】企业向银行申请流动资金借款30000元，借款期限三个月，已办妥借款手续，款转存银行。这项经济业务的发生，一方面使企业的资产—银行存款增加30000元，另一方面使企业的负债—短期借款增加30000元。因此，这笔经济业务涉及到“银行存款”与“短期借款”两个账户，银行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方，短期借款的增加，应记入“短期借款”账户的贷方。编制会计分录如下：借：银行存款30000贷：短期借款30000(二)借款业务核算举例巩固练习1、天宇公司由张三和李四共同投资组建，注册资本为200元，根据合同约定，各出资100万元，款项已存入银行。2、天宇公司收到万方公司投入一项专利权，投资合同约定价值为10万元。3、天宇公司因生产经营的需要，向中国工商银行借入6个月，年利率为8%的借款300000元，存入银行。4、因购进固定资产的需要，天宇公司向银行借入两年期，年利率为5%的借款1000000元，存入银行。5、购入设备一台，价值850000元，款项以银行存款支付，设备交付使用。15任务4.3采购供应过程的核算一、供应过程业务的核算内容材料仓库原材料采购产品制造业购买所需材料；商品流通业购买商品。购买库存商品购买原材料16材料采购成本买价合理损耗运费其他费用材料采购成本17二、采购过程应设置的帐户反映物资情况的科目反映货款结算情况的科目反映增值税抵扣情况的科目原材料在途物资应付账款、应付票据预付帐款应交税费——应交增值税（进项税额）资产类负债类负债类（抵扣）18三、采购过程业务的总分类核算银行存款（减少）应付帐款（增加）购买原材料(增加）以实际成本法核算为例19增值税的简单概述（一）什么叫增值税？（二）谁应该交增值税（什么人交什么业务交？根据什么来交？）（三）税率如何？20增值税交纳举例某企业购入商品100元,卖出200元.增值税率17%.则,应交税务部门增值税=(200-100)×17%=17元帐务处理:购进:借:库存商品100应交税费17贷:银行存款117卖出:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费34借应交税费贷1734余17会计处理举例【比如业务】购买材料，款项已付。原材料已经入库存。21银行存款减少（贷）234000原材料增加（借）200000应交税费减少（借）34000借:原材料应交税费_进项税贷:银行存款(由于银行存款在贷方,所以要用付款凭证填制)【例4-5】—仅举一例，以后各例看教材漓江工厂（增值税一般纳税人）2010年5月份发生下列经济业务：【业务1】5日从光明工厂购入甲材料30吨，单价500元，共计货款15000元，增值税进项税额2550元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。这项经济业务的发生，一方面使甲材料采购成本增加15000元，增值税进项税额增加2550元，另一方面，使银行存款减少17550元。材料采购成本和增值税进项税额增加，分别记入“在途物资”账户和“应交税费”账户借方，银行存款减少，记入“银行存款”账户贷方。编制会计分录如下：借：在途物资—甲材料15000应交税费—应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款175502223课堂实训练习24课堂实训练习题（1）企业以银行存款支付A材料款，增值税发票载明，材料价格20000元，增值税3400元，材料运输入库存。25解答：借：原材料___A材料20000借：应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款2340026有合同在身，别要想不开啊（2）某企业购买B材料，增值税发票载明，价格10000元，增值税1700元。材料已验收入库，但货款尚未支付。27解答：（1）料到时：借：原材料___B材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1170贷：应付账款11700（2）实际付款时借：应付账款11700贷：银行存款1170028(3)以银行支付上述两种材料的运费3000元,要求按A、B材料的价格分配.1、采购费用分配率=3000/（20000+10000）=0.1元。A材料分配额=20000×0.1=2000元B材料分配额=10000×0.1=1000元会计分录：借：原材料—A材料2000—B材料1000贷：银行存款3000练习题1、3日，天宇公司从中原厂购进甲材料一批，发票上注明材料价款为20000元，增值税3400元，对方代垫运杂费400元，款项尚未支付，材料已验收入库。2、7日，天宇公司从华力公司购入乙材料一批，发票注明材料价款为15000元，增值税2550元，另支付运杂费100元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。3、11日，上项购进乙材料运到，验收入库。4、12日，天宇公司以银行存款偿还前欠中原厂货款23800元。5、15日，天宇公司从华兴厂购入A、B两种辅助材料，发票注明A材料300公斤，单价为120元，B材料200公斤，单价80元，增值税率为17%，另支付运杂费800元，款项以银行存款支付，材料尚未入库。6、18日，上项材料运到并验收入库。31任务4.4生产过程的核算一、生产过程的核算主要内容（略）领用原材料；分配工资:固定资产提折旧发生其他费用支出等(一)计入成本的费用1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用2、间接费用：为组织管理分厂（车间）而发生的共同费用。（二）计入损益的费用：销售费用、管理费用、财务费用32二、生产过程应设置的帐户直接记入产品成本的会计科目间接记入产品成本的会计科目不形成产品成本应记入期间费用的会计科目各成本费用所生产完指向的业务形工结转式生产成本制造费用管理费用财务费用销售费用应付职工薪酬累计折旧……库存商品应付利息33生产过程产品成本形成及结转的部分主要账户关系图：银行存款原材料生产成本入库生产产品直接材料库存商品主营业务成本应付账款领用完工入库入库已销售产品成本成本产品成本物资采购应付工资期末余额发放生产工人的直接人工库存商品现金应付褔利费成本支付生产工人的制造费用制造费用归集的期末分配期末余额间接费用结转在产品成本34生产过程业务的核算过程生产车间生产成本制造费用原材料应付职工薪酬其他费用工人工资车间管理人员工资35三、生产过程业务的会计处理36原材料分配结转（到各部门）本月发出材料实际成本。生产过程会计处理举例1——领材料原材料减少（贷）各部门成本增加（借）生产成本制造费用管理费用销售费用37分配结转（到各部门）工资费用。（结转而已，还未付款。）应付职工薪酬增加（贷）各部门成本增加（借）生产成本制造费用管理费用销售费用生产过程会计工作2——分配工资38按照14%标准计提（计算应该付给职工）职工福利费。应付职工薪酬增加（贷）--福利费各部门成本增加（借）生产成本制造费用管理费用销售费用生产过程会计工作3——计提福利费39公司以银行存款支付职工福利费借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款生产过程会计工作4——支付福利费40公司计提固定资产折旧表说明，公司计算本月固定资产折旧使用后，价值损耗机床车间固定资产价值减少车间制造费用增加生产过程会计工作5——计提折旧41价值损耗电脑固定资产价值减少管理部门费用增加42计提折旧举例银行存款购买设备：固定资产100000元使用十年（折旧）车间：制造费用每年减少10000元每年增加10000元借：制造费用10000元贷：固定资产10000元累计折旧43计提本月固定资产折旧。固定资产价值减少（贷）部门折旧费用增加（借）借：制造费用管理费用贷：累计折旧44，经济业务：以银行存款3810元购买车间办公用品。借：制造费用—办公费3810贷：银行存款3810生产过程会计工作6——购买办公用品45请同学们思考以下问题将来你出来工作需要租房住。比如2013年1月25日与房东签订合同。租房从2013年2月开始。那么，现在支付2月份的租金200元，则，现在记帐：借：房租费用200贷：库存现金20046业务：企业以银行存款支付下一年度报纸杂志费4800元。银行存款减少（贷）报纸杂志费用增加（借）借：管理费用10800贷：银行存款10800预付帐款生产过程会计工作7——预付跨期费用47。经济业务：摊销预付费用借：管理费用—财产保险费2500—办公费1075借：制造费用—财产保险费3000—办公费790借：谁承担呢？贷：预付帐款—财产保险费5500—报刊费1865生产过程会计工作8——摊销费用48制造费用分配表说明，本月发生的制造费用需要分配到生产成本中去。经