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1-1中国青年政治学院•第四章•日常会计工作•凭证和账簿1-2中国青年政治学院教学目的与要求•1.掌握会计凭证和会计账簿的含义及分类、错账更正的方法。•2.熟悉凭证的填制和审核以及账簿的登记。•3.了解会计凭证的基本内容、传递与保管，以及会计账簿的设置。1-3中国青年政治学院本章主要内容•会计凭证•会计账簿1-4中国青年政治学院第一节会计凭证•一、会计凭证的概念及分类accountingdocument•会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。•会计凭证的主要作用有：•第一，反映经济业务，提供记账依据。•第二，明确经济责任，推行经济责任制。•第三，发挥会计的监督控制作用。•会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和作用原始凭证记账凭证按填制单位按填制方法不同按格式不同外来凭证自制凭证一次凭证累计凭证统一凭证专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账编制凭证汇总原始凭证按经济内容分录凭证汇总凭证按用途不同（会计凭证的分类）1-6中国青年政治学院•（一）原始凭证概念sourcedocument•原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。•（二）原始凭证种类•1.原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证•自制凭证（自制原始凭证）：亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。1-7中国青年政治学院入库单•仓库：第号•供货单位：年月日负责人：经手人：名称规格单位数量单价金额备注1-8中国青年政治学院领料单•领料部门：第号•用途：年月日发料仓库：负责人：经手人：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额1-9中国青年政治学院借款单•借款用途：年月日出纳：借款人：借款单位：借款事由：借款金额：本单位负责人意见：领导意见：会计主管人员核批：付款记录：1-10中国青年政治学院•外来凭证（外来原始凭证）：亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。•2.原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和记账编制凭证、汇总原始凭证•一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。•累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。1-11中国青年政治学院服务业专用发票发票联客户名称：年月日品名（项目）单位数量单价万千百十元角分合计金额（大写）备注1-12中国青年政治学院限额领料单领料部门：第号用途：年月日发料仓库：生产计划部门（签章）供销部门（签章）仓库（签章）材料类别材料编号材料名称及规格计量单位单价全月领用限额全月实额数量金额日期领用退料限额结佘数量领料人发料人数量退料人收料人合计1-13中国青年政治学院差旅费报销单单位名称：差起止日期：年月日至年月日出差人姓名出差地点出差天数事由车船及住宿费种类票据张数金额出差补助费项目天数标准金额报销结算情况火车费飞机费途中伙食补助长途汽车费市内汽车费住勤伙食补助住宿费其他交通补助退还或补交出纳：小计通讯补助其他金额合计大写：小写：负责人：会计主管：审核：制单：部门主管：公出人：1-14中国青年政治学院•记账编制凭证：是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。•汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。•3.原始凭证按凭证格式的不同，可分为统一凭证和专用凭证•统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如全国统一的银行结算凭证、按地区印制的统一发票等。•专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。1-15中国青年政治学院•（三）记账凭证的概念•evidenceforkeepingaccounting•记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，应用复式记账法和会计科目，将经济业务内容归类整理后填制的作为登记会计账簿依据的会计凭证。•（四）记账凭证的种类•1.记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证•分录记账凭证：简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。1-16中国青年政治学院•汇总记账凭证：简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。•2.记账凭证按照经济内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证•收款凭证：是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的分录凭证。它不仅是登记账簿的依据，也是出纳人员收款的依据。•付款凭证：是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的分录凭证。它是出纳人员据以支付款项的依据。•转账凭证：是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的分录凭证。1-17中国青年政治学院收款、付款及转账凭证的填制方法•在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。•根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行账务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。1-18中国青年政治学院•二、会计凭证的基本内容•（一）原始凭证的基本内容•1.凭证的名称。•2.填制凭证的日期。•3.经济业务的内容摘要。•4.经济业务的数量、单价和金额。•5.填制凭证单位或填制人员姓名。•6.经办人员的签名或盖章。•7.接受凭证单位的名称。1-19中国青年政治学院•﹙二﹚记账凭证的基本内容•1.凭证的名称。•2.填制凭证的日期和编号。•3.经济业务的内容摘要。•4.经济业务所涉及会计科目的名称，包括总分类科目和明细科目的名称和金额。•5.过账的标记。•6.所附原始凭证或其他资料的张数。•7.凭证应具备的签字与盖章。1-20中国青年政治学院•三、会计凭证的填制和审核•（一）原始凭证的填制和审核•1.原始凭证的填制要求•内容齐全;•明确责任;•记录真实;•填写及时•书写规范——正确书写及更正1-21中国青年政治学院•同时注意以下问题：•1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。•2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。1-22中国青年政治学院•3）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，而且应保证各联都能辨认，内容一致；作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。•4）发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。•5）职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。•6）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。•7）数字书写规范——60度角，1/21-23中国青年政治学院•2.原始凭证的填制方法•根据经济业务执行和完成的实际情况直接填制，如根据产品销售情况填制的“增值税专用发票”•根据账簿记录对某项经济业务加以归类、整理重新后编制，如“制造费用分配表”、“产品成本计算表”等。•以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制汇总原始凭证，如“发料凭证汇总表”等。•3.原始凭证的审核•真实性审核、合法性审核、完整性审核、正确性审核（不真实、不合法及不完整原始凭证）购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率(%)税额价税合计（大写佰拾万仟佰拾元角分￥__________销货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号江西省增值税专用发票开票日期：年月日No:0412360500收款人:开票单位(未盖章无效)原始凭证的名称填制原始凭证的日期和编号接收单位名称填制单位名称大小写金额经济业务的实务数量、大小写金额经济业务内容摘要经办人员签章单位公章或业务章2009年2月9日向华兴公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17％，货款以转账支票支付。原始凭证如下:企业基本资料：名称：南昌市风林公司地址：南昌市筷子巷108号税务登记号：280121697045678增值税率：17%开户银行：市工行城南支行银行帐号：2305486900234单位主管：张能会计：李琼出纳：李明保管员：王强江西省增值税专用发票开票日期：年月日No:0412360500购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率(%)税额价税合计（大写佰拾万仟佰拾元角分￥__________销货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号收款人:开票单位(未盖章无效)200929南昌市风林公司南昌市筷子巷108号280121697045678市工行城南支行2305486900234甲材料吨10200.002000.0017340.00合计10200.002000.0017340.00×××贰叁肆零零零2,340.00南昌华兴公司南昌市胜利路152号1985982310042168工行胜利路支行24031668180000段玲财务专用章现金支票的填制基础会计实训单项实训用途发工资科目(借)上列款项请从对方科目(贷)我帐户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记帐贴对号单处VIⅢ01254498中国工商银行中国工商银行现金支票VIIII012024994现金支票存根VIIII012024994出票日期（大写）年月日付款行名称：科目__________收款人：出票人账号：对方科目_________出票日期年月日用途_________科目(借)__________________上列款项请从对方科目(贷)________________我帐户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记帐贴对号单处VIⅢ01254498单位主管：会计：收款人：金额：用途：工人民币（大写）万千百拾万千百拾元角分本支票付款期限十天贰零零捌零壹零捌银行存款现金李明￥2,000.00备用200418贰仟元整市工行城南支行2305486900234备用李明￥200000张能李琼之刘印军财务专用章1-28中国青年政治学院•（二）记账凭证的填制•1.记账凭证的填制要求•摘要清晰简洁；业务记录明确，科目运用正确；内容完整齐全；凭证顺序编号（分数编号）；附件数量完整。•2.记账凭证的审核•是否与原始凭证相符；•分录是否正确；•内容是否齐全；•填制是否合法（账户名称和内容）。记账凭证总号:№______分类号:字№_______记账凭证年月日摘要借方贷方一级科目二级科目√金额一级科目二级科目√金额十万千百十元角分十万千百十元角分附件张会计主管：记账：出纳：审核：制单：记账凭证的名称填制凭证日期经济业务内容摘要记账凭证的编号所附原始凭证的张数会计科目的名称和金额填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章记账备注，即已登记的项目打“√”1-30中国青年政治学院记账凭证填制举例•2008年11月2日收到供应单位A开具的增值税发票1张，内容：甲材料500kg，@15元，价款7500元，增值税率17%；随发票寄来甲材料运单开列运杂费50元。材料未到，价款及运费暂欠。转账凭证年月日转字第号摘要账户名称记账借方金额贷方金额一级账户明细账户合计附件张会计主管记账审核填制购进甲材料，价款及运费暂欠在途物资甲材料7550应付账款A公司8833.58833.58833