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假定你作为某家公司的销售人员，推销产品后要收回货款，你会选择那些货款的结算方式？第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算第五章支付结算业务的核算一、支付结算的概念第一节支付结算业务概述支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。货币结算分为：现金结算、转账结算。现金结算：是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。转账结算：是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。二、支付结算的原则第一节支付结算业务概述恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则三、支付结算的纪律第一节支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律支付结算的纪律包括：客户应遵守的纪律:一、不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；二、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；四、不准违反规定开立和使用账户。银行的纪律:“十不准”一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；四、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；五、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；六、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；七、不准违反规定为单位和个人开立账户；八、不准拒绝受理、代理他行正常业务；九、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节支付结算业务概述货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算四、支付结算方式的种类商业承兑汇票银行承兑汇票同城异地均可：支票、商业汇票、委托收款、信用卡第一节支付结算业务概述同城：银行本票异地：银行汇票、汇兑、托收承付五、支付结算的基本程序•受理业务，即接受和审查凭证•办理收付款单位账户间的资金转移•转账后通知收、付款单位清算资金往来（资产负债共同类）1.核算商业银行间业务往来的资金清算款项。2.可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。第一节支付结算业务概述•一、支票的核算•二、银行本票的核算•三、银行汇票的核算•四、商业汇票的核算第二节票据结算的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算（一）支票的概念及有关规定1.概念：支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.有关规定：以前同城使用；2006年12月18日，中国人民银行建设的全国支票影像交换系统(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳6地试点运行。这意味着，6地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007年6月25日，支票在全国范围内流通使用。全国业务的支票金额上限不能超过50万元第二节票据结算的核算提示付款期10天，金额无起点限制禁止签发空头支票，否则按票面额5％但不低于1000元罚款必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款支票的付款人是支票上记载的出票人开户行。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。支票可以背书转让。第二节票据结算的核算1.持票人、出票人在同一银行机构开户的：款项从付款人账户收款人账户。①银行受理持票人送交的支票：持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。借：吸收存款—活期存款——出票人户贷：吸收存款—活期存款——持票人户②银行受理出票人送交的支票：出票人提交支票和三联进账单（二）支票的核算第二节票据结算的核算①持票人开户行的处理：按照票据交换的规定及时提出交换借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款待退票时间过后：借：其他应付款贷：吸收存款—活期存款—持票人户2.持票人、出票人不在同一银行机构开户的：（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理第二节票据结算的核算借记支票流程（持票人送交支票）出票人出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）开户行足额存款①出票②送交支票④清算⑤收妥入账③同城交换经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户②出票人开户行的处理：审查无误，不予退票的•借：吸收存款——活期存款——出票人户•贷：清算资金往来——同城票据清算支票发生退票的：付款行收到支票后——审核—有误—电话告收款行（票据交换1小时内）签发空头支票需向出票人加收罚款。借：吸收存款——活期存款——出票人户贷：营业外收入——罚款收入第二节票据结算的核算（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理•①出票人开户行的处理：•借：吸收存款——活期存款——出票人户•贷：清算资金往来——同城票据清算•②收款人开户行的处理：•借：清算资金往来——同城票据清算•贷：吸收存款—活期存款—持票人户第二节票据结算的核算贷记支票流程（出票人送交支票）出票人出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）开户行①提示支票并付款②清算③收妥入账并通知收款人一、练习转账支票的核算1．木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的转账支票，金额50000元，票据交换后办理转账。2．收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单，金额3500元。（一）基本规定1.含义：是由申请人将款项交给银行，银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。二、银行本票的核算2.有关规定：（1）适用于同城结算提示付款期最长不超过2个月现金本票提示付款只能到出票行办理（2）种类：定额本票（1000、5000、1万、5万元）不定额本票（起点1000元）第二节票据结算的核算(二)银行本票的流程申请人申请人开户行出票人（付款人）收款人（持票人）收款人开户行代理付款行①申请签发②出票③交付票据④提示本票⑤代理付款入账⑥清算（三）银行本票核算：签发、兑付、结清、退款1.出票行签发银行本票：填写银行本票申请书3联借：吸收存款——活期存款——申请人户（或库存现金）贷：吸收存款——本票第二节票据结算的核算•2.银行本票兑付的处理•（1）持票人与申请人在同一银行开户（不需要通过票据交换）•借：吸收存款——本票•贷：吸收存款——活期存款——持票人户•（2）持票人与申请人不在同一银行开户：•代理付款行付款：•借：清算资金往来——同城票据清算•贷：吸收存款——活期存款——持票人户第二节票据结算的核算3.出票行结清本票：（代理付款行兑付后转来）4.退款：超过提示付款期或其他原因未用退回分录与“签发”相反。借：吸收存款——本票贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据结算的核算练习银行本票的核算1．开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为24000元的不定额银行本票；2．收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票34000元；3．收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10000元；4．从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额32000元。三、银行汇票的核算（一）基本规定1.含义：是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件给收款人或持票人的票据。2.有关规定：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票;银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的可用于支取现金，申请人和收款人须均为个人；提示付款期1个月，过期不予受理。适用于异地结算。第二节票据结算的核算会计科目：1.“吸收存款——汇出汇款”，核算银行受单位或个人的委托签发的汇票款项。2.“吸收存款——应解汇款”：核算商业银行收到的其他商业银行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转，而进行过渡性会计账务核算的内部会计核算账户。属于待划转的临时性过渡资金，只付不收，付完清户，不计付利息。•中国人民银行颁布的《支付结算会计核算手续》规定，“应解汇款”科目的使用有以下几种情况：•一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；•二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金；•三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行；•四是办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。汇出汇款是指已受理的但尚未汇出的客户款项,应解汇款是银行收到但尚未给客户入账或支付的款项。区分“汇出汇款”和“应解汇款”：（二）银行汇票的流程付款人付款人开户行（出票行）收款人（持票人）收款人开户行代理付款行①申请签发汇票②出票⑦退回多余款③持往异地结算④提示票据⑤代理付款入账⑥银行之间清算（三）核算：签发、兑付、结清1.出票行签发银行汇票：银行审核“银行汇票申请书”后，签发一式四联银行汇票：第一联汇出汇款卡片，第二联为汇票联，第三联为汇款解讫通知，第四联为多余款收账通知。借：吸收存款——活期存款——申请人户（或库存现金）贷：吸收存款——汇出汇款第二节票据结算的核算借：清算资金往来(实际结算金额）贷：吸收存款—活期存款—收款人户2.代理付款行兑付汇票款持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单（1）收款人在兑付行有存款账户：（2）收款人在兑付行无存款账户：应当按照实际结算金额先转入“应解汇款”科目，再转账支付或支付现金，付款时从“应解汇款”科目支付。借：清算资金往来贷：吸收存款——应解汇款借：吸收存款——应解汇款贷：库存现金（或其他科目）第二节票据结算的核算3.出票行结清汇票的处理：（1）汇款全额支付：借：吸收存款——汇出汇款贷：清算资金往来（2）汇款有多余：借：吸收存款——汇出汇款贷：清算资金往来（兑付额）吸收存款——活期存款—申请人户（余额）4.退汇：过期未用：同“签发”相反。超过提示付款期付款：通过“应解汇款”。第二节票据结算的核算例：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请签发银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。（1）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收存款——新南药店户20000贷：吸收存款——汇出汇款20000（2）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来18000贷：吸收存款——三星制药厂18000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：吸收存款——汇出汇款20000贷：清算资金往来18000吸收存款——新南药店户2000练习银行汇票的核算1．江玫持现金3600元及三联银行汇票申请书来行签发汇票；2．医药公司提交银行汇票申请书一份，申请转账签发银行汇票12万元；3．电视机厂提交进账单及银行汇票、解讫通知来行要求兑付，汇票出票金额30万