ch4支付结算业务的核算2

第四章支付结算业务的核算支付结算业务概述结算方式的核算票据业务的核算信用卡业务的核算本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重：1.银行结算原则和结算基本业务程序2.支票业务的核算3.银行汇票业务的核算4.委托收款业务的核算本章难点：1.各种结算方式的规定2.科目：汇出汇款应解汇款教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念性质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支付工具的账务处理方法。教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调整自己在结算中所处银行的位置。计划学时：9学时第一节支付结算业务概述一、支付结算的定义及其票证结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为。转账结算是借助银行间的清算系统将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存款账户之间的资金转移。二、支付结算原则1.恪守信用，履约付款。•以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益•严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金•根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转2.谁的钱进谁的账、由谁支配。•以结算凭证为据，维护收款人合法权益•依据法律程序管理结算当事人结算账户3.银行不垫款。•严格票据传递程序和存款账户使用原则•依据该原则设计结算程序•维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险第一节支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任法律法规：票据法票据管理实施办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法电子支付指引违反银行结算制度处罚规定第一节支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任（一）客户应遵守的结算纪律单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第一节支付结算业务概述（二）银行的结算纪律银行在办理支付结算中，必须执行“十不准”的结算纪律：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立账户；8.不准拒绝受理、代理他行正常业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节支付结算业务的概述（三）支付结算责任1、单位和个人办理结算的法律责任（P65）（1）自行负责；（2）连带责任；（3）经济处罚与行政处罚。2、银行办理结算的责任（P65-66）第一节支付结算业务的概述四、结算方式及程序1.结算方式我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。第一节支付结算业务概述结算支票同城结算银行本票异地结算银行汇票托收承付汇兑商业汇票委托收款信用卡通用结算银行承兑汇票商业承兑汇票票据结算第一节支付结算业务概述四、支付结算的种类五、结算的基本程序和特点1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成.4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。付款人收款人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证第一节支付结算业务概述六、结算与清算科目：清算资金往来核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目应当按照资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。借方：核算本行应收的清算资金。贷方：核算本行应付的清算资金余额：表示汇差资金。若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应收汇差。付款人收款人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证第一节支付结算业务概述清算机构六、结算与清算科目：吸收存款——应解汇款——××户核算未在本行开户的收款人临时存放的款项，或其他临时存放的结算资金。该账户只付不收，付完清户，不计利息。借方：核算已支取的结算款项贷方：核算临时存入的结算款项余额：表示尚未结转的款项。付款人收款人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证第一节支付结算业务概述如果收款人不在本行开户？七、支付结算办法主要规定1.转账当事人的界定2.办理转账结算的基本规定3.使用统一印制的结算凭证4.签章的规定签章签名签章加签名5.结算凭证填写规范6.结算金额填写规范第一节支付结算业务概述参见：1.支付结算办法2.人民币银行结算账户管理办法3.中国现代化支付系统运行管理办法4.中华人民共和国票据法5.中国人民银行网站债务人、债权人、付款人、收款人、出票人、承兑人、背书人、被背书人第二节结算方式的核算汇兑业务的核算委托收款业务的核算异地托收承付业务的核算（一）汇兑的基本规定概念1.汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。汇兑分为信汇、电汇、电子汇兑三种，由汇款人选择使用，付费标准亦不同。汇款人收款人汇出行汇入行一、汇兑结算的核算2.结算程序及当事人第二节结算方式的核算3.主要规定（P66）（1）汇款人与收款人均为个人的方可使用现金取款，且在汇兑时注明。（2）可以留行自取或转汇，事先约定取款方式。（3）汇款解付方式：直接入账——收款人在本行开户不直接入账——收款人不在本行开户（4）未受领的汇兑款项可以办理退汇。4.结算凭证1.信汇凭证：一式四联2.电汇凭证：一式三联3.电子汇兑凭证：一式三联一、汇兑结算的核算第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。汇款人派人到银行领取汇款的，应在信汇凭证上注明“留行自取”字样。第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续（1）如果汇款人转账汇款，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为:借：吸收存款——汇款人户贷：清算资金往来（2）如果汇款人交付现金汇款，会计分录为：借：现金贷：(吸收存款——)应解汇款借：(吸收存款——)应解汇款贷：清算资金往来汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，本着“受理他行票据，先收妥后抵用”的原则进行处理。收到票据时：借：清算资金往来贷：其他应付款——待处理汇划款项户第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续对于受托款项的信汇凭证按收款人是否在本行开户，分别进行处理。（1）如收款单位在本行开户，会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：吸收存款——收款人户第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续（2）收款单位不在本行开户，应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载银行往来帐务。会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：应解汇款——收款人户转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。“应解汇款”科目只付不收，付完清户。收款人持便条来行取款，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：××科目（存放中央银行款项等）（转帐支取）或：现金（支取现金）同时，销记“应解汇款登记簿”。第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续（3）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖“转汇”的戳记。会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：清算资金往来同时，销记“应解汇款登记簿”。第二节结算方式的核算一、汇兑结算的核算（三）电汇和电子汇划的核算如系电汇，汇出行则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。并在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做“电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。如系电子汇兑，则根据第三联电子汇兑凭证编制电子汇划贷方报单，向汇入行发送电子汇划信息，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做“电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。第二节结算方式的核算例1、工商银行郑州金水区支行收到开户单位大洋百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部，金额为6,000元。杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账。请编郑州工行和杭州分行的会计分录。第二节结算方式的核算(1)郑州金水区支行的会计分录为:借:吸收存款---百货公司6000贷:清算资金往来6000(2)杭州分行的会计分录为:借：清算资金往来6000（贷：其他应付款——待处理汇划款项户6000)借:(其他应付款——待处理汇划款项户6000）贷:吸收存款---杭州自行车厂6000第二节结算方式的核算第二节结算方式的核算二、托收承付业务的核算托收承付结算是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人按合同核对单证或验货后向银行承认付款的一种结算方式。（一）基本规定（P70）1.收付款双方身份符合一定的要求（P70）2.收款人发货后主动收款，只适用于货物贸易结算且已签合同.3.使用托收承付结算须在购销合同中注明，并经托收行同意。4.结算起点：10000元（新华书店系统：1000元）5.办理托收需凭已发货相关凭证。6.收付款双方均在银行开户。收款行累计3次不能收回货款，或付款人累计3次提出无理拒付的，银行可以拒绝其使用托收承付结算方式。二、托收承付业务的核算（一）基本规定收款人付款人付款人开户行委托行①委托收款⑥收妥入帐③通知付款④承付款②寄发单证⑤往来划款按合同发货第二节结算方式的核算结算程序7.款项划回的方式分为邮寄、电报、电子汇兑，由收款人选择使用。二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算1.收款人开户行受理托收承付的处理（1）制单。收款人办理托收时，采用邮划款的，应填制一式五联邮划托收承付凭证。收款人应在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。（2）登记。审核无误后，在邮划或电划托收凭证第一联加盖业务公章退交收款人。根据托收凭证第二联登记“发出托收结算凭证登记簿”后专夹保管。（3）寄发单证。将托收凭证第三、四、五联（均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交付款人开户行。第二节结算方式的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理（1）付款人开户行通知承付的处理手续付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证及交易单证时，审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限。根据邮划或电划托收凭证逐笔登记“定期代收结算凭证登记簿”，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第五联加盖业务公章后，连同交易单证一